Общественная организация усн бухгалтерская отчетность 2018

Какую отчетность должны сдавать некоммерческие организации

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации

Бухгалтерскую отчетность НКО сдают по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для некоммерческой организации – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для некоммерческой организации можно по таблице . О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности .

Общие правила такие. Все НКО сдают:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о целевом использовании средств.

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах . Это нужно делать, когда:

  • НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
  • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому (см. общую инструкцию по заполнению Бухгалтерского баланса). Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ .

Подробнее на эту тему см.:

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций .

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

  • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
  • приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

  • объекта налогообложения по НДС;
  • операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке . Исключение – организации, у которых нет основных средств. П орядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество изложен в статье.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций . Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов . Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

  • НПО, у которых есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), платят налог с этого имущества и сдают декларацию по нему в общем порядке;
  • некоммерческие орагнизации – налоговые агенты по НДС, которые, например, арендуют государственное или муниципальное имущество (п. 3 ст. 161 НК РФ), обязаны удержать и перечислить НДС и сдать декларацию.

Отчетность по страховым взносам

Сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России НПО должны по общим правилам. Те НКО, которые применяют пониженные тарифы , дополнительно заполняют:

Это следует из части 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Статистическая отчетность

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

  • 11-краткая, утверждена приказом Росстата от 3 июля 2015 г. № 296;
  • 1-СО НКО, утверждена приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535.

Состав статотчетности зависит от вида деятельности НПО. Точный перечень форм для НКО лучше уточните в местном управлении статистики.

Подробнее на эту тему см.:

Отчетность НКО в Минюст России

НКО сдают отчеты в территориальное отделение Минюста России по формам отчетности, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72. В этом приказе четыре формы, которые нужно заполнить. Состав отчетности посмотрите в таблице .

Отчетность некоммерческих организаций в Минюст позволяет контролировать, что у органихации нет иностранных граждан среди членов организации, а также иностранных источников финансирования.

Читайте также  Как отписать полквартиры на сестру

Это требование прописано в части 3.1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

НКО на УСН

Похожие публикации

Особенностью некоммерческих организаций (НКО) является возможность совмещения ими некоммерческой деятельности с предпринимательской. При этом должен быть организован раздельный учет поступлений и расходов в разрезе разных направлений работы. Такие организации не распределяют доходы между участниками. Правовая регламентация функционирования НКО осуществляется законом от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Может ли НКО применять УСН

НКО может работать на общем налоговом режиме — ОСНО. В этом случае предприятие является плательщиком налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Поступления, предназначенные для ведения уставной деятельности НКО, не учитываются в налоговой базе, они не формируют прибыль компании. Особый механизм учета предусмотрен и для целевого финансирования.

Несмотря на специфику деятельности НКО, им не запрещено применять упрощенный налоговый спецрежим. НКО вправе заявить о желании перейти на УСН, если организация соответствует критериям, соблюдение которых необходимо для перехода, согласно ст. 346.12 НК РФ.

При подсчете совокупного дохода НКО для определения его соответствия законодательному лимиту на «упрощенке» не учитываются доходы, полученные в рамках целевого финансирования.

УСН для НКО в 2019 г. доступна в двух вариантах:

с начислением налога УСН по ставке 15% (НКО на УСН «доходы минус расходы») — базой налогообложения является разница между доходами и расходами;

с уплатой единого налога по базовой ставке 6% (НКО на УСН «доходы») — в этом случае основу для налогообложения будет составлять вся сумма дохода, без учета произведенных затрат).

Налоговый и бухгалтерский учет НКО на УСН

НКО организовывают ведение бухгалтерского и налогового учета по принципам, зафиксированным в учетной политике. В этом локальном документе, составляемом на основе положений закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, НК РФ, различных ПБУ и иных нормативных актов, должны быть учтены, в т.ч., следующие моменты:

перечень учитываемых в работе законодательных актов;

список лиц, на которых возлагается ответственность за правильность ведения учета;

методика учета и оценки доходно-расходных операций;

учетная политика НКО на УСН должна содержать информацию об избранной методике оценки активов, обязательств, рабочий план счетов, используемые формы первичной документации и регистров, формы внутренней отчетности, внешних отчетов, график документооборота;

сроки хранения разных видов документов;

порядок и периодичность инвентаризационных мероприятий.

Бухучет НКО на УСН ведется с привязкой к направленности деятельности компании. Если некоммерческая структура специализируется на общественной деятельности и не ведет предпринимательскую деятельность, все доходно-расходные операции будут проводиться через счет 86 «Целевое финансирование»:

при поступлении целевых средств сумма отражается в кредите счета 86;

расходование денег фиксируется дебетовым оборотом по счету 86.

В план счетов для НКО на УСН, не ведущей предпринимательской деятельности, счет 90 «Продажи» не включается.

Если НКО реализует также и коммерческую деятельность, по затратным счетам открываются отдельные субсчета для отражения операций по общественной (основной) и предпринимательской деятельности. Это позволит соблюсти принцип раздельного учета коммерческого и некоммерческого секторов хоздеятельности, поскольку НКО должны вести раздельный учет по «неприбыльным» видам деятельности и коммерческим проектам.

Для целей налогового учета при УСН обязательно заполняется книга учета доходов и расходов (КУДиР). НКО при подсчете налогооблагаемого дохода не учитывают средства, полученные в рамках целевого финансирования на ведение уставной деятельности и содержание компании (п. 1.1. ст. 346.15; пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Исключаются и поступления членских взносов, добровольных пожертвований, если они направлены на ведение уставной деятельности общественной организации (Письмо Минфина от 28.03.2014 г. № 03-11-06/2/13904).

Обязательные страховые взносы НКО на УСН платят по пониженным тарифам в соответствии со ст. 427 НК РФ. Норма актуальна для некоммерческих структур, не относящихся к госсектору, осуществляющих социальное обслуживание населения или занимающихся научными разработками, предоставлением образовательных или медицинских услуг, а также для НКО, занятых в сфере массового спорта (кроме профессионального) культуры, искусства — театров, музеев, библиотек, архивов (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ). Пониженный размер страховых отчислений действует в период с 2019 по 2024 годы, что стало возможным благодаря поправкам, внесенным законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ. Величина взносов для НКО-«упрощенцев» следующая:

по пенсионному страхованию ставка отчислений составляет 20%;

по страхованию на случай временной нетрудоспособности и ОМС действует нулевой тариф.

НКО на УСН вправе рассчитывать на пониженные ставки по страховым взносам при условии, что как минимум 70% их доходов формируется за счет поступлений в виде целевого финансирования на ведение уставной деятельности, грантов.

НКО на УСН – какую отчетность сдавать

Факт применения НКО упрощенного налогового спецрежима не освобождает организацию от составления и сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности. Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО подробно описаны в Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015.

Годовая бухгалтерская отчетность НКО на УСН регламентирована п. 2 ст. 14 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, и включает:

отчет о целевом использовании средств;

приложения к балансу и отчету.

Отчет по финансовым результатам может оформляться НКО в случаях, когда компания занимается предпринимательской деятельностью.

Бухучет НКО на УСН вправе вести в упрощенной форме в соответствии со ст. 6 закона № 402-ФЗ, также возможны и упрощенные формы отчетности – применять их или нет, НКО решает самостоятельно.

В налоговую отчетность НКО на УСН в 2019 году входит:

налоговая декларация по УСН (сдается по окончании отчетного года до 31 марта);

от уплаты НДС, налога на прибыль и на имущество «упрощенцы» освобождены, но при наличии у НКО обязанностей налогового агента ими представляются декларации по НДС, налогу на прибыль, а при наличии на балансе имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, необходимо платить налог на имущество и отчитываться по нему;

при наличии объектов налогообложения нужно отчитываться по налогу на землю, транспортному налогу;

отчетность по доходам наемных работников (справки 2-НДФЛ, отчет 6-НДФЛ), Расчет по страховым взносам, форма 4-ФСС, подаваемая в Фонд соцстраха, данные персонифицированного учета СЗВ-СТАЖ, представляемые в ПФР, сведения о среднесписочной численности.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Нижневартовский район
Официальный сайт администрации
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

Нижневартовск
07 ноя, 2021 г.

0 °C

  • Информация
  • Некоммерческие организации
  • Регистрация некоммерческих организаций
  • Поддержка некоммерческих организаций
  • Отчетность некоммерческих организаций
  • Координационный совет

Опросы

Отчетность некоммерческих организаций

Отчетность в налоговые органы

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческая организация предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о целевом использовании полученных средств.

Читайте также  Выгодно ли деньги вкладывать в землю

С 3 ноября 2013 года вступила в силу новая редакция ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, расширен перечень экономических субъектов, имеющих право вести бухучет в упрощенном порядке.

В настоящее время вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность упрощенным способом могут некоммерческие организации, за исключением некоммерческих организаций, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, адвокатских палат, нотариальных палат, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных потребительских кооперативов, микрофинансовых организаций, обществ взаимного страхования, организаций государственного сектора, государственных корпораций, государственных компаний, политических партий, их региональных отделений или иных структурных подразделений, саморегулируемых организаций, некоммерческих организаций, включенных в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Согласно ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ до утверждения новых документов (упрощенных форм бухгалтерской отчетности) необходимо применять правила ведения бухучета и составления отчетности, принятые до вступления в силу названного изменения. Так для некоммерческих организаций, имеющих право составлять упрощенную бухотчетность, могут применяться формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные Приложением № 6 к Приказу № 66н для социально ориентированных организаций.

Отчетность в Минюст

Некоммерческие организации представляют отчеты в центральный аппарат Минюста России (его территориальные органы) непосредственно, в виде почтового отправления с описью вложения либо путем размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России (www.minjust.ru) и официальные сайты территориальных органов в сети Интернет в порядке, предусмотренном приказом Минюста России «О порядке размещения в сети Интернет отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности некоммерческих организаций».

Направление отчетов электронной почтой допускается при наличии возможности подтверждения электронной цифровой подписи уполномоченного лица некоммерческой организации.

Общественное объединение обязано ежегодно информировать Минюст России (его территориальные органы) о продолжении своей деятельности с указанием действительного места нахождения постоянно действующего руководящего органа, его названия и данных о руководителях общественного объединения в объеме сведений, включаемых в единый государственный реестр юридических лиц.

Общественные объединения обязаны представлять отчетность в Минюст России (его территориальные органы) до 15 апреля года, следующего за отчетным.

Некоммерческие организации, учредителями (участниками, членами) которых не являются иностранные граждане и (или) организации либо лица без гражданства, а также не имевшие в течение года поступлений имущества и денежных средств от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства, в случае, если поступления имущества и денежных средств таких некоммерческих организаций в течение года составили до трех миллионов рублей, представляют в Минюст России (его территориальные органы) заявление, подтверждающее их соответствие указанному пункту, и информацию в произвольной форме о продолжении своей деятельности в сроки, которые определяются уполномоченным органом.

Некоммерческие организации, за исключением указанных выше, обязаны представлять в Минюст России (его территориальные органы) документы, содержащие отчет о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также документы о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, в том числе полученных от международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Некоммерческие организации обязаны представлять отчетность в органы юстиции один раз в год. Срок представления отчетности совпадает со сроком представления налоговой отчетности российских юридических лиц.

С подробной информацией можно ознакомиться на сайте Минюста http://minjust.ru/nko/otchetnost/obschie_polojeniya.

Формы предоставления отчетов определены Приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 29.03.2010 № 72 «Об утверждении форм отчетности некоммерческих организаций» утверждены формы отчетности некоммерческих организаций.

Бухгалтерский учёт и отчеты для НКО

Сдать отчеты, вовремя. Перестать платить штрафы. Сотрудники не нужны.
Подходит для общественных и религиозных организаций (объединений), автономных некоммерческих организаций (АНО), ассоциаций (союзов), некоммерческих партнерств (НП), частных учреждений и т.п.
Нас выбирают, потому что эта онлайн-бухгалтерия создается специально и только для некоммерческих организаций.

РЕГИСТРАЦИЯ

БУХГАЛТЕРИЯ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Мы готовим отчеты и ведем бухгалтерский учет для НКО на Упрощенной системе налогообложения (УСН), которые имеют право на упрощенные способы бухгалтерского учета.
Когда это требуется, для доходов и расходов ведется раздельный бухгалтерский учет с делением на проекты, предпринимательскую и некоммерческую деятельность.
Больше не надо искать главного бухгалтера, соответствующего требованиям Центробанка. Закон (402-ФЗ) разрешает руководителю НКО принять ведение бухгалтерского учета на себя.
Наша миссия — помочь руководителям небольших некоммерческих организаций вовремя готовить обязательные отчеты и вести бухгалтерский учет без вопросов со стороны налоговой.

СРОКИ ОТЧЕТНОСТИ НКО

Ниже приведены группы отчетов, которые сдают НКО с указанием ведомств.
Мы готовим отчеты во все 5 обязательных ведомств.
В списке ниже не указан ПФР, т.к. годовая отчетность по нему сдается только с 2018 года, а квартальная подается в ФНС. Организации с сотрудниками и платежами физлицам по договорам подряда сдают в ПФР ежемесячно отчет СЗВ-М.

Налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, сведения о численности сотрудников, Единый расчет по страховым взносам.

Отчет по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

РосСтат

Список отчетов персонально для Вашей организации смотрите на сайте statreg.gks.ru. Не забудьте сдать в Статистику копию бухгалтерской отчетности.

МинЮст

Сообщение о продолжении деятельности, отчеты об управлении НКО, получении и расходовании целевых средств. Эти отчеты сдают на Портале МинЮста

БУХГАЛТЕРИЯ ОНЛАЙН

С помощью программы бухгалтерского учета, которая размещена в Интернет и доступна для Вас сразу после регистрации, можно вносить информацию о доходах и расходах некоммерческой организации. Программу не надо скачивать и устанавливать, ей можно пользоваться на любом компьютере.
Календарь отчетов в личном кабинете подскажет какие отчеты и когда должна сдавать некоммерческая организация. Здесь же можно создать эти отчеты.
Например, нулевой отчет делается не дольше 3 секунд. Готовый отчет можно скачать в виде Excel-файла или отправить через Интернет.
Пошаговая инструкция со скриншотами

Обучение для НКО

Мы проводим живые курсы и вебинары для некоммерческих организаций, сами пишем, издаем и распространяем пособия и книги для НКО. А также активно сотрудничаем с авторами и издательствами, занимающимися популяризацией некоммерческого сектора.
Зарегистрированные пользователи получают также напоминания о сдаче отчетов и информацию об изменениях в законодательстве и формах отчетности для НКО.

Общественная организация усн бухгалтерская отчетность 2018

Вагнер С.А.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, финансовый директор компании «БухгалтерияПлюс», член Палаты налоговых консультантов России

В последнее время произошли существенные изменения российских стандартов бухгалтерского учета, значительно меняющие правила формирования бухгалтерской отчетности. В частности, изменения коснулись состава бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций, применяющих УСН, и формирования ими бухгалтерского баланса.

Для НКО никаких ограничений в применении УСН налоговым законодательством не установлено. При соблюдении общих требований, установленных гл. 26.2 НК РФ, некоммерческие организации вправе применять «упрощенку». Кроме того, на них не распространяется ограничение на применение УСН в случае, когда доля участия других организаций в них составляет более 25%, поскольку такого понятия, как уставный капитал, для НКО не существует.

Состав бухотчетности НКО и субъектов малого предпринимательства

Согласно ст. 14 Закона № 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Читайте также  Доход физического лица это правовое значение

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Руководителям субъектов малого и среднего бизнеса разрешено вести бухучет самостоятельно. Поправки предоставляют такое же право руководителям отдельных некоммерческих организаций.

Приказом от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Минфин России установил, что субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время у субъектов малого предпринимательства (СМП) остается право формировать отчетность по общим формам.

В Приложении № 5 к названному приказу приводятся формы бухгалтерского баланса и отчета прибылях и убытках для СМП (введенные приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н).

Федеральный закон № 402-ФЗ установил новые названия отчета о прибылях и убытках и отчета о целевом использовании полученных средств. Данные отчетные формы должны называться соответственно отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств.

Так как большая часть «упрощенцев» являются СМП, то формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приложением № 5 к приказу № 66н, в полной мере могут ими применяться.

В информации от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 Минфин России, основываясь на Федеральном законе № 402-ФЗ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», указывает, что в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности НКО входят бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств, приложения, отчет о финансовых результатах.

ВАЖНО В РАБОТЕ

В составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации вместо отчета о финансовых результатах формируется отчет о целевом использовании средств.

Следует обратить внимание на то, что НКО при этом обязаны представлять отчет о финансовых результатах только в тех случаях, если:

а) в отчетном году организация получила доход от предпринимательской и(или) иной приносящей доход деятельности;

б) показатель полученного НКО дохода существенен;

в) раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и(или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении НКО, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;

г) без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения НКО и финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, для состава бухотчетности НКО, в том числе применяющих УСН, имеется специальная норма в законодательстве (п. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ), которая определяет ее упрощенный состав:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о целевом использовании средств;
  • приложения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Закон № 402-ФЗ распространяется и на коммерческие, и на некоммерческие организации.

Отчет о финансовых результатах представляется дополнительно при соблюдении названных выше четырех условий одновременно.

Несмотря на указанные особенности формирования бухгалтерской отчетности НКО, отдельные упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств в Приложении № 6 к приказу Минфина № 66н утверждены только для социально ориентированных некоммерческих организаций. Остальные НКО должны использовать форму баланса, общую для всех организаций.

Социально ориентированными некоммерческими организациями, согласно п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», признаются некоммерческие организации, созданные в предусмотренных названным законом формах (за исключением государственных корпораций, государственных компаний, общественных объединений, являющихся политическими партиями) и осуществляющие деятельность, направленную на решение социальных проблем, развитие гражданского общества в РФ, а также виды деятельности, предусмотренные ст. 31.1 Закона № 7-ФЗ.

На практике большинство социально ориентированных НКО относятся к субъектам малого предпринимательства и, как правило, применяют УСН.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Федеральная налоговая служба рекомендует налогоплательщикам, представляющим отчетность в бумажном виде, использовать в своей работе утвержденные ФНС России и прошедшие форматно-логический контроль машиноориентированные формы отчетности.

Новое в формах отчетности

Новыми для некоммерческих организаций являются не только названия части отчетных форм, но и их содержание. Эти формы значительно упрощают раскрытие информации НКО в бухгалтерской отчетности.

Активы и пассивы нового баланса содержат укрупненные статьи. Так, активы баланса социально ориентированных НКО подразделяются всего на четыре крупные статьи:

1) материальные внеоборотные активы (которые включают в соответствии с приказом № 66н основные средства и незавершенные капитальные вложения в основные средства);

2) нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (к которым согласно приказу № 66н относятся: результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы);

3) денежные средства и денежные эквиваленты;

4) другие оборотные активы (включающие в соответствии с приказом № 66н запасы и дебиторскую задолженность).

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Некоммерческие организации для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности могут применять формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств, предусмотренные приложением № 6 к приказу № 66н.

Пассивы данного баланса включают всего пять строк:

1) целевые средства;

2) фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды;

3) долгосрочные обязательства;

4) кредиторская задолженность;

5) другие краткосрочные обязательства.

При этом статьи активов и пассивов бухгалтерского баланса НКО не объединяются в разделы.

Сравнение форм баланса для СМП и социально ориентированных НКО позволяет отметить, прежде всего, существенное упрощение раскрытия информации, при этом форма баланса СМП, в отличие от формы баланса для социально ориентированных НКО, характеризуется лишь несколько большей детализацией статей.

Соотношение статей бухгалтерских балансов организаций – субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных НКО

Статья бухгалтерского баланса организаций – субъектов малого предпринимательства

Статья бухгалтерского баланса социально ориентированных НКО

Статьи актива

Материальные внеоборотные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

(Отражаются в составе других оборотных активов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Финансовые и другие оборотные активы

Другие оборотные активы

Статьи пассива

Капитал и резервы

Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Отражаются в составе других
краткосрочных обязательств

Другие краткосрочные обязательства

В то же время при расшифровке показателей, отражаемых по статьям утвержденных форм, в приказе № 66н указаны не все объекты, которые следует по ним отражать. Так, в строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» не включены долгосрочные финансовые вложения; не указано, по какой статье должны отражаться доходные вложения в материальные ценности и краткосрочные финансовые вложения. Также не говорится о том, какие именно объекты учета должны отражаться по строкам «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства» и «Долгосрочные обязательства».

ПЕРВОИСТОЧНИК

НКО вправе исправлять ошибки предшествующего отчетного года (как существенные, так и несущественные), выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, записями текущего периода по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 91, без пересчета (исправления) показателей бухгалтерской отчетности предыдущих отчетных периодов.

Вероятно, что в данном случае доходные вложения в материальные ценности следует показывать по той же строке, по которой отражаются основные средства, поскольку они, согласно п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», также являются основными средствами.

Краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), по мнению автора, социально ориентированные НКО должны показывать по статье «Другие оборотные активы», так как указанные вложения не относятся к объектам, отражаемым по иным строкам актива баланса НКО. Долгосрочные финансовые вложения следует отразить по статье «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Посмотреть и скачать: Пример заполнения баланса НКО на УСН.