Расходы на продажу списывается счет 90

Списание расходов на продажу – проводки

spisanie_rashodov_na_prodazhu_-_provodki.png

Похожие публикации

Для обобщения затрат, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, предусмотрен счет 44 «Расходы на продажу». Проводками соответствующие расходы аккумулируются на счете 44, затем списываются на себестоимость, далее все переносится на финансовый результат при закрытии месяца. В составе таких затрат могут отражаться средства, потраченные на рекламу, на вознаграждение посредникам, на доставку материалов, упаковку и последующую расфасовку, погрузочно-разгрузочные работы, хранение продукции, представительские траты и т.п. К этому виду расходов могут быть отнесены и издержки, обусловленные процессом реализации – например, зарплата продавцов.

Как списываются расходы на продажу: проводка

Счет 44 может использоваться торговыми и производственными предприятиями. На этом счете аккумулируют затраты, понесенные в связи с закупкой тары, с расфасовкой продукции, на водоснабжение, электроэнергию, спецодежду. Все издержки в учете фиксируются по дебету счета 44 по субсчетам в разрезе соответствующей аналитики. В корреспонденциях участвуют счета расчетов с персоналом, с подрядчиками и прочими контрагентами, счета учета материалов, товаров при использовании ТМЦ в сбытовых процессах и др.

Кредитовым оборотом счет 44 обнуляется — так производится списание расходов на продажу, проводка составляется с участием счета 90 «Продажи».

Если расходы на продажу не могут быть перенесены в себестоимость сразу в полной сумме, то часть затрат, собранных на счете 44, должна быть распределена. Эта норма актуальна, например, для затрат на упаковочные материалы и транспортировку. Торговые предприятия транспортные расходы распределяют ежемесячно в пропорции между реализованной продукцией и оставшимися на складах изделиями. Сельскохозяйственные субъекты самостоятельно определяют порядок распределения затрат – у них к числу распределяемых относятся, например, расходы на заготовку сырья.

При использовании в торговой деятельности оборудования и других основных средств, начисляемые суммы амортизации по таким активам также относятся в дебет 44 счета.

Рассмотрим, как при продажах производится списание расходов. Проводки могут быть следующими:

  • Д-т 44 – К-т 02 или 05 – отнесение износа по основным средствам или нематериальным активам на расходы по реализации по причине того, что эти объекты используются в процессе сбыта;
  • Д-т 44 – К-т 10 или 41, 43 – списаны расходы на покупку ТМЦ, товаров и готовой продукции, которые были израсходованы при проведении рекламной кампании, при доставке и т.п;
  • Д-т 44 – К-т 76 – сумма комиссионного вознаграждения посреднику, принявшему на себя обязательства по сбыту продукции;
  • Д-т 44 – К-т 94 – в расходы отнесена сумма недостач от порчи готовой продукции (в пределах норм естественной убыли);
  • Д-т 90.2 – К-т 44 – на себестоимость списаны расходы; проводка отражает перенос накопленных затрат на продажу в себестоимость реализуемых товаров (работ, услуг).

Расходы на продажу продукции: проводка на примере

ООО «Глобус» реализовало товаров на сумму 867 000 руб. (включая НДС 20% — 144 500 руб.). Себестоимость проданных изделий составляет 468 000 руб. В отчетном периоде на зарплату сотрудников отдела продаж потрачено 105 000 руб., на уплату страховых взносов — 31 500 руб. Также сторонней организации были оплачены услуги по хранению продукции – счет выставлен в сумме 45 000 руб. Записи в учете:

  • Д-т 62 – К-т 90.1 — 867 000 руб. – показан объем вырученных денежных средств по продажам;
  • Д-т 90.3 — К-т 68 (НДС) — 144 500 руб. — начислен НДС на проданные товары;
  • Д-т 90.2 — К-т 43 — произведено списание себестоимости отпущенной продукции в сумме 468 000 руб.;
  • Д-т 44 – К-т 70 – 105 000 руб. – отражены расходы на продажу, проводка фиксирует величину потраченных средств на зарплату продавцов;
  • Д-т 44 – К-т 69 – 31 500 руб. – показана сумма страховых взносов, начисленных на зарплату продавцов;
  • Д-т 44 – К-т 60 – 45 000 руб. – отражены обязательства перед контрагентом за хранение продукции;
  • Д-т 90.2 – К-т 44 – 181 500 руб. (105 000 + 31 500 + 45 000) – списаны расходы на продажу, проводка показывает, как собранные на счете 44 затраты переносятся в себестоимость реализованных товаров;
  • Д-т 90.9 – К-т 90.2 — 649 500 руб. (468 000 + 181 500) — зафиксировано отнесение расходов в виде производственной себестоимости на финансовый результат;
  • Д-т 90.9 – К-т 90.3 – 144 500 руб. – начисленный НДС отнесен на финансовый результат;
  • Д-т 90.1 – К-т 90.9 – 867 000 руб. – доход от продаж отнесен на финансовый результат;
  • Д-т 90.9 – К-т 99 – 73 000 руб. (867 000 — 144 500 — 649 500) – отражен объем прибыли, полученной от продаж.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

План счетов. Счет 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

работам и услугам промышленного характера;

работам и услугам непромышленного характера;

покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

услугам по перевозке грузов и пассажиров;

транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);

предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);

участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

Читайте также  Гостехнадзор сургут замена прав тракториста

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).

Организации — плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Счет 90 «Продажи» корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту
11 Животные на выращивании и откорме
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
58 Финансовые вложения
68 Расчеты по налогам и сборам
79 Внутрихозяйственные расчеты
99 Прибыли и убытки
46 Выполненные этапы по незавершенным работам
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Когда в компании нужен управленческий консалтинг? — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

Проведен семинар «Управление затратами. Калькулирование себестоимости» для сотрудников экономического управления Государственного научного центра Российской Федерации ФГУП «НАМИ».

Школа бизнеса Альфа провела корпоративный семинар «Управление дебиторской задолженностью» для сотрудников дистрибуторской компании «Лит Трейдинг».

О том, как меняется спрос на корпоративное дистанционное обучение и о тенденциях в бизнес-образовании, рассказала Сообществу менеджеров портала Executive.ru директор Школы бизнеса «Альфа» Алла Уварова.

В Москве прошел семинар «Планирование и бюджетирование: лучшие практики на предприятиях ТЭК» для представителей финансово-экономических служб корпорации «Газпром».

В Рязани состоялся семинар по финансовому анализу для экономистов Рязанского конструкторского бюро «Глобус».

Школа бизнеса Альфа провела семинар «Финансы для нефинансистов» для директоров филиалов АО «Росжелдорпроект».

Состоялся семинар по ценообразованию для сотрудников коммерческого и финансово-экономического подразделений Объединения «РОСИНКАС» Центрального Банка РФ.

За дистанционным форматом будущее — Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru

В Москве прошли семинары по бюджетированию и управлению казначейством для представителей финансово-экономических служб предприятий корпораций «Газпром» и «Роснефть».

Корпоративное обучение — это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

90 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 90

Счет 90 “Продажи” нужен для сбора информации по продаже товаров или услуг. Здесь фиксируют выручку и расходы от таких операций:

  • продажа готовой продукции или товаров для перепродажи;
  • оказание различных услуг: строительных, монтажных, транспортных и так далее;
  • выполнение работ;
  • сдача имущества в аренду;
  • участие в уставном капитале другой компании и так далее.

Счет 90 — это активно-пассивный счет. По его дебету идет учет доходов, а по кредиту — расходов. Разница между дебетом и кредитом — это прибыль или убыток компании.

Какой порядок признания доходов

Доходы и расходы — это не тоже самое, что и поступления или списания денег с расчетного счета. Доход может быть признан, даже если деньги еще не поступили на счет. Порядок признания доходов и расходов зафиксирован в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 соответственно.

Признание доходов

Порядок признания доходов по основному виду деятельности установлен в ПБУ 9/99. Признать выручку можно только при соблюдении следующих условий:

  • у организации есть право на получение дохода, например, есть договор с покупателем;
  • сумма выручки точно определена;
  • операция направлена на увеличение экономических выгод;
  • право собственности на товар перешло от организации покупателю;
  • расходы, связанные с продажей, можно достоверно определить.
Читайте также  Как закрыть книгу регистрации приказов

На счете 90 фиксируют только выручку от основной деятельности. Например, если фирма занимается реализацией пряников, то доход от продажи сладостей будет отнесен на счет 90. Но если эта же фирма продала часть муки и сахара, то есть сырья, то доход упадет на кредит счета 91 “прочие доходы и расходы”.

Признание расходов

Условия признания расходов утверждены в ПБУ 10/99 и очень близки к условиям признания доходов:

  • расходы подтверждены конкретным договором или иным документом;
  • сумму можно точно определить;
  • операция связана с прямой деятельностью компании.

По кредиту счета 90 фиксируют только расходы по основной деятельности. Это могут быть затраты сырья, оплата аренды, услуг и так далее. Расходы по основной деятельности обычно делят на пять групп:

  • затраты на сырье и материалы;
  • затраты на оплату труда;
  • отчисления на социальные нужды;
  • амортизация;
  • прочие затраты.

Иные расходы, не связанные с основной деятельностью компании, фиксируют по дебету 91 счета.

Какие субсчета открывают к счету 90

Для детального учета затрат и доходов к счету 90 можно открыть разные субсчета, вот несколько примеров.

Субсчет Наименование
90.1 Выручка — учитываем доход фирмы от основной деятельности
90.2 Себестоимость — все расходы, понесенные для создания продукта
90.3 НДС — сумма исходящего налога
90.4 Акцизы — суммы начисленных акцизов
90.7 Расходы на продажу — затраты на продажу продукции или услуг (собираются на счете 44)
90.8 Управленческие расходы — затраты на управление компанией (собираются на счете 26)
90.9 Прибыль / убыток от продаж

Записи по счету 90 ведут по нарастающей в течение года. Ежемесячно считают разницу между дебетовым оборотом 90.1 и кредитовым оборотом по счетам 90.2, 90.3, 90.4, 90.6 и 90.7. Если число положительное — это прибыль, отрицательное — убыток.

Финансовый результат со счета 90.9 каждый месяц списывают на счет 99 “Прибыль и убытки”. Поэтому 90 счет не имеет остатков на начало или конец периода.

По итогам года все субсчета закрываются на субсчет 90.9. И учет на счете 90 начинают вести нарастающим итогом снова.

Как ведут аналитический учет на счете 90

У счета 90 очень много вариантов для ведения аналитики. Распределение доходов и расходов зависит от особенностей бизнеса и желаний руководства. Вот несколько идей ведения аналитики на счете 90:

  • по группам продуктов;
  • по видам услуг и работ;
  • по регионам продаж;
  • по направлениям работы.

С какими счетами корреспондирует счет 90

Перечень счетов, с которыми может корреспондировать счет 90, огромен. Это связано с тем, что большая часть операций так или иначе направлена на получение прибыли. В таблице мы собрали все возможные варианты корреспонденции.

По дебету По кредиту
11 “Животные на выращивании и откорме”
20 “Основное производство”
21 “Полуфабрикаты собственного производства”
23 “Вспомогательные производства”
26 “Общехозяйственные расходы”
29 “Обслуживающие производства и хозяйства”
40 “Выпуск продукции”
41 “Товары”
42 “Торговая наценка”
43 “Готовая продукция”
44 “Расходы на продажу”
45 “Товары отгруженные”
58 “Финансовые вложения”
68 “Расчеты по налогам и сборам”
79 “Внутрихозяйственные операции”
99 “Прибыль и убытки”
46 “Выполненные этапы по незавершенным работам”
50 “Касса”
51 “Расчетный счет”
52 “Валютные счета”
57 “Переводы в пути”
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
79 “Внутрихозяйственные расчеты”
98 “Доходы будущих периодов”
99 “Прибыль и убытки”

Основные операции со счетом 90

Операции, где участвует 90 счет, связаны с продажей товаров или услуг. Здесь очень важно использовать субсчета, которые мы расписывали выше.

Дебет Кредит Суть операции
62 90.1 Выручка от реализации
90.2 43, 41 Определена себестоимость произведенной продукции или товаров для перепродажи
90.3 68 Начислен НДС с цены продажи
90.8 26 Списаны управленческие расходы
90.7 44 Списаны коммерческие расходы
99 90.9 Отражен убыток от продажи (если оборот по дебету 90, меньше, чем по кредиту)
90.9 99 Отражена прибыль от продажи (если оборот по дебету 90 больше, чем по кредиту)

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет доходов и расходов в разрезе субсчетов, направлений деятельности, номенклатурных групп и так далее. Пользователям-новичкам мы даем бесплатный пробный период на 14 дней.

Счет 90 в бухгалтерском учете (нюансы)

  • Бухучет выручки и себестоимости
  • Списание управленческих и коммерческих расходов на себестоимость
  • Учет товаров по продажным ценам
  • Определение финансового результата по основной деятельности
  • Итоги

Бухучет выручки и себестоимости

Счет 90 «Продажи» входит в раздел «Финансовые результаты» плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Он служит для сбора данных о доходах и расходах по основным видам деятельности организации.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, выручкой считаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (ТРУ).

Также ею могут считаться:

  • предоставление имущества в аренду;
  • предоставление в пользование интеллектуальной собственности;
  • участие в уставных капиталах прочих юридических лиц —

при условии, что организация позиционирует эти занятия предметом своей деятельности. Организациям, не относящим эти виды бизнеса к основным, они приносят прочие доходы.

Планом счетов рекомендуется введение таких субсчетов:

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «Налог на добавленную стоимость»;

90.5 «Экспортные пошлины»;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу. А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на 90-й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов. Это облегчит составление отчета о финансовых результатах в рамках заполнения строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

При признании выручки в бухучете производится запись:

Выручка признается при соблюдении условий, оговоренных в п. 12 ПБУ 9/99:

  • фирма имеет юридически засвидетельствованное право на ее получение;
  • она может быть исчислена в суммовом выражении;
  • компания получила или получит оплату;
  • был осуществлен переход права собственности;
  • расходы, понесенные для получения выручки, могут быть исчислены в суммовом выражении.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

О взаимосвязи показателя выручки и баланса читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

В момент, когда в учете показывается выручка, должна быть списана и соответствующая себестоимость проданных ТРУ:

Дт 90.2 Кт 40, 41, 43, 45.

А также необходимо начислить НДС от продажи:

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
В течение I квартала организация «Альфа» реализовала товары:
— облагаемые по ставке 10% — на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС);
— облагаемые по ставке 20% — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС).
В I квартале сумма «входного» НДС составила. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к расчетному примеру.

Списание управленческих и коммерческих расходов на себестоимость

Списание управленческих и коммерческих расходов происходит через 90-й счет следующим образом:

  • Дт 90 субсчет «Управленческие расходы» Кт 26;
  • Дт 90 субсчет «Коммерческие расходы» Кт 44.

Остановимся на выборе метода списания расходов с 26-го счета.

Организация может выбрать и зафиксировать в учетной политике один из 2 способов списания на следующие счета:

  • 20 (23, 29);
  • 90.
Читайте также  Пример письма благодарноти работнику

При 1-м способе общехозяйственные расходы участвуют в формировании полной себестоимости готовой продукции, попадая на счета учета затрат в полной сумме в конце месяца. Они могут распределяться между основным, вспомогательным и обслуживающими производствами, а также между видами продукции. В дальнейшем с 20-го (23-го, 29-го) счета эти расходы попадут на счета учета готовой продукции и будут списаны пропорционально объему проданной продукции на себестоимость.

При 2-м способе на финансовый результат попадает вся сумма общехозяйственных расходов, понесенных за месяц, не распределяясь между проданной продукцией и оставшейся на складе. 2-й способ намного упрощает списание расходов с 26-го счета, а также увеличивает расходы, уменьшая прибыль. Выбор метода списания общехозяйственных расходов организация должна описать в учетной политике.

План счетов не дает выбора, на какой счет списывать расходы на продажу — только на 90-й. Однако при этом организация может выбрать, полностью ли их списывать или частично. Частичное списание подразумевает ежемесячное распределение между проданными товарами и оставшимися на складе:

  • для производственных компаний — расходов на упаковку и доставку;
  • для торговых компаний — расходов на доставку.

Остальные статьи расходов на продажу списываются полностью.

О распределении расходов на доставку читайте в статье «Как правильно рассчитать транспортные расходы (нюансы)?».

Учет товаров по продажным ценам

Организации, работающие с розницей, могут вести учет товаров по продажным ценам (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 п. 13 ПБУ 5/01). При таком методе есть некоторые особенности отражения себестоимости. Разберем их на примере.

Как с 2021 года учитывать товары согласно ФСБУ 5/2019, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Демо-доступ к системе можно получить бесплатно.

Магазин закупил 50 кг конфет одного вида по цене 472 руб. за кг, включая НДС 20%. Учет товаров ведется по продажным ценам. Продажная цена конфет — 500 руб. за кг. Предположим, что остатков таких конфет на начало месяца не было.

Дт 41.1 Кт 60 — 20 000 руб. — поступили конфеты по покупным ценам;

Дт 19 Кт 60 — 4 000 руб. — отражен входящий НДС;

Дт 41.2 Кт 41.1 — 20 000 руб. — конфеты переданы в розницу;

Дт 41.2 Кт 42 — 5 000 руб. (500 × 50 – 20 000) — отражена торговая наценка.

За месяц все конфеты были проданы:

Дт 50 Кт 90.1 — 25 000 руб. — отражена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 — 5 000 руб. — начислен НДС от продажи;

Дт 90.2 Кт 41.2 — 25 000 руб. — списана себестоимость конфет по продажным ценам;

Сторно Дт 90.2 Кт 42 — 5 000 руб. — списана торговая наценка.

Проверьте правильно ли лы вы учитываете финансовый результат, с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Определение финансового результата по основной деятельности

Проводки по субсчетам 90-го счета делаются в течение года, накапливая суммы доходов и расходов. Такой подход обеспечивает простоту формирования соответствующих строк отчета о финансовых результатах. Для получения информации о результатах работы организации за месяц бухгалтер подсчитывает расходы (оборот по дебету 90-го счета) и доходы (оборот по кредиту 90-го счета). Разница между этими величинами является прибылью или убытком за месяц, данная величина отражается проводкой Дт 90.9 Кт 99 при получении прибыли или Дт 99 Кт 90.9 при получении убытка.

Как результат, к концу года на всех используемых организацией субсчетах сформируется конечное сальдо, которое должно быть обнулено. Для субсчетов с дебетовым сальдо запись на полную его сумму делается по кредиту этого субсчета и дебету субсчета 90.9, для субсчетов с кредитовым сальдо — наоборот:

Дт 90.9 Кт 90.3 и т. д.

Анализ продаж — это один из главных аспектов, которые необходимо учитывать при проработке маркетинговой политики организации. Поэтому важно настроить правильную аналитику по счету 90. Чаще всего анализ продаж ведется по видам продукции, по географическим местоположениям, по контрагентам, по структурным подразделениям организации и т. д. Аналитический учет организуется в зависимости от потребностей пользователей в бухгалтерской информации.

Итоги

Счет 90 необходим для сбора данных о доходах и расходах по видам деятельности, которые фирма считает для себя обычными. По кредиту счета записываются доходы, по дебету — расходы. Компания может самостоятельно вводить к 90-му счету субсчета — в зависимости от условий хозяйствования и применяемых данных бухучета.

Счет 44 в бухгалтерском учете

«Расходы на продажу»: счет 44 в бухгалтерском учете

Затраты на реализацию товаров, работ и услуг индивидуальны в зависимости от основного вида деятельности. Рассмотрим характерные виды расходов для некоторых направлений:

Промышленность и производство

Отметим, что приведенный выше перечень затрат на реализацию, что учитывается на 44 счете, не является исчерпывающим. Состав данных расходов определяется индивидуально для каждой компании, такой перечень следует закрепить в учетной политике компании.

Иными словами, на 44 счет бухгалтерского учета для чайников следует относить затраты компании, которые направлены на осуществление продаж товаров, услуг или работ, а также для увеличения объемов реализации.

Особенности учета

Бухсчет 44 — активный, следовательно, по дебету отражается увеличение затрат, а по кредиту — их списание. В соответствии с Приказом Минфина № 94н, в рабочем плане бухсчетов предусмотрены специальные субсчета к счету 44:

  • счет 44-01 используется для отражения операции в фирмах, основной деятельностью которых является торговля;
  • 44-02 применим в промышленных и производственных предприятиях.

Расходы включены в состав затрат на реализацию

Покупка материально-производственных запасов

Готовая продукция для презентации

Расчеты через подотчетных лиц

Как закрыть 44 счет

Сформировавшийся дебетовый остаток на конец отчетного периода подлежит закрытию. Однако закрывать бухсчет полностью в конце месяца необязательно. Компания самостоятельно определяет способ списания расходов на продажи и закрепляет решение в учетной политике.

Куда списывается 44 счет «Расходы на продажу», какой счет корреспондируется при формировании операции?

Для списания реализационных трат организации используется счет продаж, составляется бухгалтерская запись:

Иными словами, все реализационные траты списываются на себестоимость продукции или услуг. Однако некоторые виды расходов следует списывать с учетом некоторых особенностей:

  1. В промышленности и производстве расходы на транспортировку и на упаковку продукции подлежат ежемесячному списанию. Причем такие траты следует распределять между видами произведенной продукции в зависимости от их объема, веса, себестоимости и других аналогичных показателей.
  2. В торговле транспортировочные траты необходимо распределять пропорционально проданным товарам и товарам, которые остались на складах или в торговых помещениях. Списание производится ежемесячно.
  3. В заготовительных этапах сельского хозяйства затраты на заготовку МПЗ и сырья, а также скота, птицы и молодняка подлежат ежемесячному списанию на бухсчета 11 и(или) 15. Однако организация должна самостоятельно определить способы отнесения таких расходов на себестоимость.

Если компания не определила особенности отражения трат на реализацию в учетной политике и в настройках бухгалтерских программ, могут возникать ошибки, почему не закрывается 44 счет. Для устранения ошибок в учете необходимо организовать дополнительный контроль закрытия таких операций. Например, сформировать достоверную отчетность не получится, если при реформации баланса не закрыт счет 44.