Сдача в аренду помещения проводки у арендодателя

Начислена арендная плата

Начислена арендная плата

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж от арендатора)

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Учет арендной платы у арендатора — проводки

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

В договоре аренды, обязательно оформляемом письменно (п. 1 ст. 609 ГК РФ), следует отразить:

  • описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
  • срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
  • размер и порядок осуществления арендных платежей;
  • условия предоставления и возврата имущества;
  • условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
  • ответственность сторон договора.

Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации. Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату. Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:

  • НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
  • имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).

Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.

Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.

Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

Учет арендной платы у арендатора — проводки

У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08. Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

Итоги

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки. К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

  • у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
  • у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендодателя и Дт 60 Кт 51 у арендатора. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендодателя и Дт 76 Кт 51 у арендатора. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Многие современные компании осуществляют свою деятельность на арендованных площадях. Аренда офиса или производственного цеха – явление заурядное, но вместе с тем, бухгалтеру следует правильно учитывать подобные затраты. Попробуем разобраться, как вести бухучет аренды и выясним такие нюансы, как проведение ремонта в арендованных помещениях и отнесение расходов по нему.

Арендная плата: проводки у арендатора

Арендная плата (АП) – одна из статей расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в компании. Как правило, при заключении договора аренды, сторонами устанавливается размер ежемесячных платежей за пользование имуществом. Помимо договора оформляется акт приема-передачи помещения, который также подписывается обеими сторонами.

Начисление арендных платежей производится по дебету счетов производственных расходов (20, 23, 25, 26, 29, 44) и кредиту счетов расчетов (60, 76). Сам же объект не становится собственностью арендатора, а учитывается по учетной стоимости за балансом.

Читайте также  Куда направлять жалобу на врача поликлиники образец

Отдельно учитывается стоимость коммунальных услуг – их сумма (та, которую уплачивает собственник) возмещается арендодателю на основе допсоглашения. Закрывают эти затраты в бухучете на последнее число каждого месяца. Проводки, сопровождающие операции по аренде у нанимателя следующие:

Поступление арендованного объекта в пользование (в оценке по договору)

Сдача в аренду помещения проводки у арендодателя

Дата публикации 29.09.2020

Казенное учреждение — администратор доходов сдает помещение в аренду ИП. Во время пандемии он платил арендную плату по договору. По представлению прокуратуры администрации рекомендовано сделать перерасчет:

    • освободить арендатора от уплаты арендных платежей за пользование объектом за апрель — июнь;
    • установить ежемесячную арендную плату за пользование объектом в размере 1 (одного) руб. за 1 (один) квадратный метр площади арендуемого объекта на срок с 18.03.2020 до 31.12.2020 (за исключением периода апрель — июнь 2020 г.);
    • общий размер арендной платы за 2020 г. составляет 4624,65 (четыре тысячи шестьсот двадцать четыре) руб. 65 коп. согласно расчету:

    — с 01.01.2020 до 17.03.2020 — 4491,10 (четыре тысячи четыреста девяносто один ) руб. 10 коп.;

    — с 18.03.2020 до 31.03.2020 — 9,35 (девять) руб. 35 коп.;

    — с 01.04.2020 до 31.06.2020 — 0 (ноль) руб.;

    — с 01.07.2020 до 31.12.2020 — 124,20 (сто двадцать четыре) руб. 20 коп.

    Какими проводками отразить эти операции?

    Операции по передаче имущества в аренду отражаются в бюджетном учете учреждений в соответствии с федеральным стандартом «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее — СГС «Аренда»).

    Согласно п. 78 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), доходы будущих периодов от операционной аренды начисляются на всю сумму арендных платежей в договоре. По факту заключения договора аренды с ИП в бюджетном учете учреждения была отражена запись:

    Дебет КДБ 1 205 21 566 Кредит КДБ 1 401 40 121 — начислены доходы будущих периодов по арендным платежам за весь срок договора аренды (п. 78 Инструкции № 162н).

    Доходы будущих периодов признаются доходами текущего финансового года равномерно на протяжении срока пользования объектом учета аренды (п. 25 СГС «Аренда»). Следовательно, ежемесячно в учреждение отражалась запись:

    Дебет КДБ 1 401 40 121 Кредит КДБ 1 401 10 121 — зачислены доходы будущих периодов в доход текущего года (п. 123 Инструкции № 162н).

    В рассматриваемом случае сумма арендной платы была изменена во время действия договора аренды на основании представления прокуратуры. Соответственно, учреждению необходимо скорректировать показатели доходов будущих периодов и текущего года. Инструкциями по бухгалтерскому (бюджетному) учету порядок корректировок в рассматриваемом случае не предусмотрен.

    На наш взгляд, возможны два варианта отражения рассматриваемой ситуации.

    1. Отразить уменьшение дохода от арендной платы способом «красное сторно» аналогично досрочному прекращению договорных отношений (п. 7 разд. III.3 методических рекомендаций по применению СГС «Аренда», направленных письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464):

    Дебет КДБ 1 205 21 566 Кредит КДБ 1 401 40 121 — скорректирована способом «красное сторно» сумма доходов будущих периодов в результате уменьшения арендной платы на основании представления прокуратуры;

    Дебет КДБ 1 401 40 121 Кредит КДБ 1 401 10 121 — способом «красное сторно» отражена корректировка доходов текущего года в результате уменьшения суммы арендной платы.

    2. Не уменьшать сумму арендных платежей, а отразить в учете предоставленную арендатору льготу в составе отложенных расходов по упущенной выгоде (счет 401 50 «Расходы будущих периодов»). В этом случае ежемесячное начисление доходов текущего периода продолжается, одновременно на сумму льготы признаются расходы по упущенной выгоде по подстатье 246 «Безвозмездные перечисления некоммерческим организациям и физическим лицам — производителям товаров, работ и услуг на производство» КОСГУ (п. 10.4.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н).

    За период, в котором арендатору предоставляется освобождение от арендных платежей, также необходимо сформировать проводки по упущенной выгоде при аренде на льготных условиях.

    Таким образом, рассматриваемая ситуация может быть отражена записями:

    Дебет КДБ 1 205 21 566 Кредит КДБ 1 401 40 121 — скорректирована способом «красное сторно» сумма доходов будущих периодов в результате уменьшения арендной платы;

    Дебет КДБ 1 210 05 566 Кредит КДБ 1 401 40 121 — отражена корректировка упущенной выгоды (п. 94.1 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 401 50 246 Кредит КДБ 1 210 05 666 — принята к учету упущенная выгода (п. 94.1 Инструкции № 162н);

    Дебет КДБ 1 401 40 121 Кредит КДБ 1 401 10 121 — признаны доходами текущего года доходы будущих периодов (п. 123 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 401 20 246 Кредит КРБ 1 401 50 246 — списаны расходы будущих периодов на расходы текущего года (п. 124 Инструкции № 162н).

    До перерасчета арендатор уже внес плату за период, в котором он освобожден от арендной платы (апрель — июнь 2020 г.). Соответственно, у учреждения возникает обязанность по возврату излишне уплаченной суммы. Однако контрагенты пришли к договоренности об учете уплаченных денежных средств в счет будущих платежей. По мере наступления срока оплаты по договору аренды сумма переплаты будет зачтена в счет текущего платежа. Дополнительных бухгалтерских записей по учету уплаченных денежных средств в счет будущей аренды отражать не нужно. При этом учреждение также ежемесячно признает доходы будущих периодов доходами текущего финансового года.

    Смотрите также

    • Отражение арендодателем снижения арендной платы и освобождения арендатора от уплаты арендных платежей по решению органа власти(БГУ ред. 1.0)
    • Стандарт «Концессионные соглашения»: первое применение (БГУ ред. 2.0)
    • Отражение арендодателем отсрочки арендной платы по решению органа власти (БГУ ред. 1.0)
    • Отражение арендодателем отсрочки арендной платы по решению органа власти (БГУ ред. 2.0)

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете арендные платежи

    Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).

    Документальное оформление

    Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами , график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества , счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

    Признание дохода

    Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).

    Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета доходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Использование счетов бухгалтерского учета для отражения расчетов по аренде зависит от того, является эта операция для организации отдельным видом деятельности или нет .

    Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

    Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

    Дебет 62 (76) Кредит 90-1
    – начислена арендная плата;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).

    Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

    Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду нежилое помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

    Начиная с февраля «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Оплата от арендатора также поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

    В феврале в бухучете организации сделаны следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 90-1
    – 90 000 руб. – начислена арендная плата;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 51 Кредит 62
    – 90 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

    Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

    Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

    Дебет 62 (76) Кредит 91-1
    – начислена арендная плата.

    Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы. Передача имущества в аренду – разовая операция для организации

    В марте ООО «Альфа» сдало в аренду одно из своих пустующих помещений. Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

    В марте в бухучете организации сделаны следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 91-1
    – 60 000 руб. – начислена арендная плата;

    Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 51 Кредит 62
    – 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора.

    Авансовые платежи

    Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

    Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

    Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
    – поступил аванс от арендатора.

    После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

    Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
    – начислена арендная плата;

    Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
    – зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

    Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

    Пример отражения в бухучете арендодателя сумм арендной платы, поступившей авансом. Передача имущества в аренду – отдельный вид деятельности организации

    Одним из видов деятельности ООО «Альфа» является сдача в аренду основных средств. В январе «Альфа» передала в аренду нежилое помещение сроком на 18 месяцев. Ежемесячная величина арендной платы составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

    В этом же месяце арендатор перечислил аванс в размере 1 620 000 руб. (90 000 руб. × 18 мес.).

    В бухучете организации сделаны следующие записи.

    Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
    – 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора;

    Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 247 119 руб. (1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса;

    Дебет 62 Кредит 90-1
    – 90 000 руб. – начислена арендная плата;

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – 13 729 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы;

    Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
    – 90 000 руб. – зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате;

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
    – 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

    Выкуп арендованного имущества

    Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

    • расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
    • доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

    Проводки по аренде

    Налоговый кодекс РФ, ст. 250

    Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

    4) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса

    Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

    5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

    В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

    Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

    Доходы от сдачи имущества в аренду: мнс разъясняет…

    В мае было опубликовано Письмо МНС России от 10 апреля 2002 г. N 02-5-10/48-Н888. Оно объясняет, как отражать в налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду.

    Статья 250 Налогового кодекса признает доходы от сдачи имущества в аренду одним из видов внереализационных доходов.

    Но при условии, что эти доходы не были учтены в составе выручки в соответствии со ст.249. Однако когда эти доходы должны признаваться выручкой, а когда — внереализационными доходами, Кодекс не уточняет. В своем Письме МНС дало разъяснения по этому вопросу.

    Согласно Письму, если предприятие осуществляет операции по передаче имущества в аренду на постоянной основе, соответствующие доходы должны учитываться в составе выручки от реализации. А внереализационными можно считать только доходы от разовых операций по сдаче имущества в аренду.

    Авторы Письма не стали утруждать себя аргументацией своей позиции. Письмо отсылает читателя к Методическим рекомендациям по применению гл.25 Налогового кодекса (утв. Приказом МНС России от 26 февраля 2002 г. N БГ-3-02/98).

    В Рекомендациях сказано, что договор аренды имущества удовлетворяет нормам ст.779 «Договор возмездного оказания услуг» Гражданского кодекса. Об этом гласит Решение Верховного Суда от 24 февраля 1999 г. N N ГКПИ 98-808, 809. Поэтому, согласно ст.39 Налогового кодекса, деятельность по сдаче имущества в аренду можно рассматривать как реализацию услуг.

    «Следовательно, — делают вывод авторы методички, — в случае, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду (субаренду), данный вид деятельности для целей налогообложения следует рассматривать как оказание услуг организацией».

    Добавим, что в бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду признаются выручкой, если предоставление за плату во временное пользование активов по договору аренды является предметом деятельности предприятия.

    В противном случае эти доходы считаются операционными. Это сказано в п.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н).

    Таким образом, если предприятие осуществляет операции по сдаче имущества в аренду на постоянной основе, полученные доходы учитываются в составе выручки от реализации. Таков порядок и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Доходы от разовых операций считаются операционными в бухгалтерском учете и внереализационными в налоговом.

    Внимание! Налоговики считают, что независимо от того, как были учтены доходы от сдачи имущества в аренду — в составе выручки или внереализационных доходов, на них нужно начислить налог на пользователей автомобильных дорог. Так сказано в п.33.5 Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 г. N 59.

    Пример. ЗАО «Альфа» занимается торговой деятельностью. Помимо этого оно постоянно сдает в аренду несколько своих помещений. Предположим, что в июне 2002 г. арендная плата составила 54 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

    Бухгалтер «Альфы» отразил доходы от сдачи в аренду проводками:

    Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»

    • 54 000 руб. — начислена выручка от реализации услуг по аренде;

    Дебет 90 субсчет «НДС» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

    • 9000 руб. — начислен НДС;

    Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на пользователей автодорог»

    • 450 руб. ((54 000 руб. — 9000 руб.) x 1%) — начислен налог на пользователей автомобильных дорог;

    Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 26

    • 450 руб. — списан налог на пользователей автомобильных дорог.

    В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2002 г. бухгалтер отразил доходы от аренды за июнь — 45 000 руб. (54 000 — 9000) — по строке 010 «Доходы от реализации» листа 02.

    В заключение напомним, что показатель налоговой выручки нужен:

    • для расчета норматива расходов на рекламу, учитываемых для целей налогообложения (ст.264 НК РФ);
    • для определения права предприятия на поквартальную уплату налога на прибыль (ст.286 НК РФ) и на применение кассового метода (ст.273 НК РФ);
    • для расчета предельного размера резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ).

    Бухгалтерские проводки — аренда помещения

    Бухгалтерские проводки по учету у арендатора Дебет 001 Кредит * — Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре.

    «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

    Дебет 20,23,25,26,29,44 Кредит 76 — Отражена задолженность по арендной плате в соответствии с условиями договора.

    Документ — Договор, Акт приемки-сдачи выполненных работ Дебет 19 Кредит 76 — Отражены суммы НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами арендодателя.

    Бухгалтерская пресса и публикации 2008

    «Современный бухучет», N 2, 2004 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АРЕНДЕ ЗДАНИЙ И ПОМЕЩЕНИЙ Особенности договора зданий и помещений Основы арендных отношений, обязанности сторон договора аренды установлены Гражданским кодексом РФ (гл.34). В соответствии с п.1 ст.650 ГК РФ по договору здания арендодатель обязуется передать арендатору здание во временное владение и пользование или во временное пользование.

    Аренда офиса проводки по бухгалтерскому учету

    Обычно договора на текущую аренду заключаются на срок до 1 года, чтобы не регистрировать их в БТИ. На основании договора арендодатель передает имущество в пользование арендатору и в его обязанность входит начисление арендной платы. Право собственности при текущей остается у арендодателя.

    Учет основных средств, переданных в, у арендодателя ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства», субсчете «Основные средства, переданные в аренду» .

    Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) При выплате в октябре арендной платы за IV квартал 2007 г.

    сумма арендной платы нарастающим итогом составляет 27 000 руб. (3000 руб. x 9 мес.), то есть превышает 20 000 руб.

    Налоговый вычет за август и последующие месяцы не предоставляется.

    Бухгалтерские проводки по операциям аренды

    быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

    В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а

    Аренда помещений в бухгалтерском учете

    От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы: Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

    1. Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
    2. Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

    Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом. Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 .

    Аренда: проводки

    Аренда: проводки

    Актуально на: 10 февраля 2018 г.

    Аренда – это предоставление одной стороной (арендодателем) за плату имущества другой стороне (арендатору) во временное владение и пользование или во временное пользование (ст.

    О бухучете у обеих сторон договора расскажем в нашей консультации.

    Учет аренды у арендодателя

    Если предоставление имущества в – предмет деятельности арендодателя, то доходы и расходы по аренде относятся к доходам и расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 , п. 5 ПБУ 10/99 ).

    Приведем пример бухгалтерских проводок по аренде помещения у арендодателя, если сдача в является для него предметом деятельности (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

    А какие, к примеру, проводки на аренду автомобиля будет делать в бухучете арендодатель, если сдача в аренду для него не является предметом деятельности?

    В этом случае доходы и расходы от сдачи имущества в – прочие доходы и расходы (п.

    7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ). И учитываться они будут на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

    Бухучет аренды у арендатора

    Приведем пример проводок по бухгалтерскому учету офиса у арендатора, когда такие затраты связаны с ведением арендатором основного вида деятельности:

    Бухгалтерский учет договора аренды

    Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя; Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

    Аренда помещений в бухгалтерском учете

    Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

    Общий учет затрат на аренду

    Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия). При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

    На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы. От предназначения площади (склад, офис, производственный цех и т.д.)зависит выбор счета отражения начисления арендной платы:

    • По дебету:20, 26, 23, 25, 44, 29, по кредиту — счет 60.
    • Дебет 60 Кредит 51.

    Арендодатель, являющийся плательщиком НДС, выставляет счета-фактуры:

    • Дебет 19 Кредит 60 –входной НДС;
    • Дебет 68 НДС Кредит 19 – НДС принят к вычету.

    Но это возможно, если помещение используется для нужд, облагаемых этим налогом.

    Организация арендовала офисное помещение площадью 30 м 2 . Стоимость 1200 руб/м в месяц (НДС 183 руб.).

    Учет улучшений

    Арендатор может улучшать имущество: делать ремонт, устанавливать сигнализацию, менять окна, двери и т.д. Их подразделяют на:

    • Отделимые – те, которые можно демонтировать без повреждений для помещения собственника (к примеру, кондиционер).
    • Неотделимые – улучшения, которые невозможно переместить, забрать без повреждений для помещения после окончания срока аренды (например, косметический ремонт).

    Неотделимые улучшения должны осуществляться после согласования с арендодателем, иначе он вправе не возмещать их стоимость. Исключением является проведение капитального ремонта, который увеличивает первоначальную стоимость объекта недвижимости.

    Расходы на неотделимые улучшения учитываются:

    • по дебету счета 08 и кредиту счетов, благодаря которым х они были произведены 10, 20, 26, 60, и т.д.

    Сам факт неотделимого улучшения, а точнее его принятие к учету отражается записью:

    • Дебет 08 Кредит 01 (для капитальных вложений).

    По улучшениям в данном случае НДС принимают к вычету. Когда улучшение связано с поддержанием помещения в рабочем состоянии, то расходы списываются единовременно проводкой:

    • Дебет 08 Кредит 91.2.

    Если работы не были согласованы с арендодателем и он отказывает в возмещении затрат, остаточная стоимость (после начисления амортизации за время срока аренды помещения) улучшений списывается, как безвозмездная передача (Дебет 91.2 Кредит 01), которая облагается НДС (дебет 91.2 Кредит 68 НДС).

    В случае, когда арендодатель возмещает затраты арендатора не неотделимые улучшения, делают проводку:

    • Дебет 60 Кредит 08.

    Организация произвела ремонт арендуемого помещения с согласия арендодателя, который, впоследствии, отказался возмещать расходы. Сумма затрат составила: материалы 273 525 руб. (НДС 41 724 руб.), услуги организации, выполняющей ремонт – 120 000 руб. (НДС 18 305 руб.). Арендная плата по договору составляет 65 000 руб. в месяц (НДС 9915 руб.). Срок использования помещения после ремонта – 18 месяцев. Амортизация составляет 5280 руб. в месяц.