Тройственное соглашение о зачете взаимных требований проводки

Трехсторонний зачет задолженностей

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Согласно ст.528 «Исполнение обязанности должника другим лицом» Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 № 435-IV: «Исполнение обязанности может быть возложено должником на другое лицо, если из условий договора, требований настоящего Кодекса, других актов гражданского законодательства или существа обязательства не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника другим лицом».

В статье приведено описание ситуации по отражению взаимозачета задолженности между контрагентами.

Пример

Организацией «Добро» оприходовано товар на сумму 15000 грн. от поставщика ООО «Рембуд». Через некоторое время поставщик ООО «Рембуд» попросил в счет погашения его долга оплатить ООО «Экспедитор» стоимость транспортных услуг на сумму 15000 грн., перечислив сумму на расчетный счет этой организации.

Предварительные действия

Информацию о контрагентах необходимо внести в справочник «Контрагенты».

Поскольку обязательным аналитическим разрезом учета взаиморасчетов в конфигурации является учет по договорам, нужно выбрать вариант ведения взаиморасчетов с контрагентами.

В рассматриваемых хозяйственных ситуациях никаких особенностей заполнения договоров нет. В примере использовались договора с ведением взаиморасчетов «По договору в целом».

Порядок оформления операции взаимозачета

1. Поступление товара от поставщика ООО «Рембуд» оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (см. Рис.1.1).

Полученная налоговая накладная от поставщика (регистрация подтвержденного входящего НДС) фиксируется проведением документа « Регистрация входящего налогового документа » (см. Рис. 1.2).

2. Оплата услуг доставки контрагенту ООО «Экспедитор» оформляется документом « Платежное поручение исходящее » на сумму 15000 грн. (см. Рис.2.1).

3. Проведение взаимозачета — взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей, в типовых конфигурациях, отображается документом «Корректировка долга» с видом операции «Проведение взаимозачета».

Поскольку операция «Проведение взаимозачета» проводится между контрагентами ООО «Добро», ООО «Рембуд» и ООО «Экспедитор», то зачет является трехсторонним, и все эти контрагенты будут фигурировать в документе «Корректировка долга».

В шапке документа реквизиты «Дебитор» и «Кредитор» заполняются сторонними контрагентами, в данной ситуации: «Дебитор» — «Экспедитор», «Кредитор» — «Рембуд». Табличная часть документа может быть заполнена автоматически текущими долгами по взаиморасчетам с контрагентами с помощью кнопки «Заполнить» — «Заполнить по остаткам взаиморасчетов» (см. Рис.3.1).

Контролируемым событием является совпадение сумм зачитываемых дебиторской и кредиторской задолженностей. Если эти суммы равны, в правом нижнем углу документа появляется надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ».

Бывают ситуации, когда одна из зачитываемых задолженностей больше другой. В этом случае, выполняется частичный зачет, когда одно (меньшее по размеру) обязательство засчитывают полностью, а второе (большее) — только в части, равной первому. Соответственно, остаток второго обязательства (долга) будет исполнен (погашен) согласно условиям договора.

В таком случае, сумму превышающей задолженности необходимо будет откорректировать вручную.

Проводки , на сумму взаимозачета задолженностей, предоставлены на рисунке 3.2.

Отметим, что при необходимости, на закладке «Вспомогательный счет», можно установить флаг «Использовать вспомогательный счет», который определяет методику формирования проводок по зачету взаимных требований. Если он включен, то можно указать, на какой счет и какие объекты аналитического учета следует списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при проведении документа (в качестве транзитного счета можно использовать вспомогательный счет «00»). Если флаг не установлен, то при проведении документа проводки будут формироваться без использования вспомогательных счетов с возможным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.

4. Для проверки правильности закрытия взаиморасчетов с ООО «Рембуд», рекомендуется сформировать отчет « Оборотно-сальдовая ведомость по счету 631» (см. Рис. 4.1).

Для проверки правильности закрытия взаиморасчетов с ООО «Экспедитор», рекомендуется сформировать отчет « Оборотно-сальдовая ведомость по счету 3711» (см. Рис. 4.2).

При помощи отчета « Карточка счета », можно проверить, закрылись ли расчеты по субсчету 6442 « Налоговый кредит неподтвержденный » по анализируемым контрагентам (см. Рис.4.3, Рис. 4.4).

При оплате контрагенту ООО «Экспедитор» возник налоговый кредит, который отсторнировался при проведении документа «Корректировка долга». Таким образом, необходимо проконтролировать и движения по субсчету 6441 «Налоговый кредит» (см. Рис. 4.5).

5. Для проведения сверки взаиморасчетов с контрагентами также, можно воспользоваться документом « Акт сверки взаиморасчетов ».

В шапке документа, при необходимости, можно указать период, за который проводится сверка, выбрать контрагента и договор. На закладке «Счета учета расчетов» в табличной части указывается список счетов бухгалтерского учета, по которым необходимо осуществить сверку.

Нажав на кнопку «Заполнить», на закладке «По данным организации», можно увидеть документы, по которым осуществлялись расчеты с контрагентами , а также суммы расчетов. Таким образом, при проведении сверки можно непосредственно по документу выяснить причины изменения задолженности (см. Рис. 5.1 и Рис. 5.2).

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований образец

Похожие публикации

Тройственное соглашение о взаимозачете – образец совместного урегулирования контрагентами возникших задолженностей по договорам поставок или обслуживания при дефиците денежных ресурсов. Заключение такого договора признается сделкой в соответствии с нормами ст. 153 ГК РФ, ст. 154 разрешает реализовывать соглашения между несколькими участниками путем заключения многостороннего договора. Основанием для зачета средств является наличие задолженностей друг перед другом у трех организаций, которые согласны на зачет.

Договор зачета взаимных требований трехсторонний: обязательные реквизиты

Независимо от количества сторон договорных отношений, в документе указываются полный набор обязательных реквизитов, утвержденных законодателем для первичной документации. В трехстороннее соглашение о взаимозачете необходимо включать информацию о:

  • названиях участвующих в сделке предприятий;
  • персональных данных представителей организаций, которые обладают полномочиями по заключению сделок и утверждению договоров своими подписями;
  • основаниях для возникновения у представителей юридических лиц полномочий;
  • трехсторонний зачет взаимных требований (образец документа) требует проводить с перечислением обязательств каждой стороны по отношению к участвующим в сделке контрагентам;
  • при наличии финансовых обязательств и желании произвести их зачет необходимо прописать реквизиты документов, на основании которых в учете возникла задолженность;
  • соглашение о зачете взаимных требований, трехсторонний образец договора должен ограничивать срок погашения задолженностей – в документе прописывается крайняя дата для реализации списания долгов;
  • приводятся суммы требования, которые могут быть погашены взаимозачетом;
  • в конце формы документа прописывают регистрационные сведения о каждом участнике сделки и проставляются подписи ответственных лиц.

Трехсторонний договор взаимозачета должен основываться на актах сверки между всеми сторонами. Это необходимо для предотвращения спорных ситуаций и последующих судебных разбирательств в отношении части долга, оставшейся после процедуры взаимозачета.

Тройной зачет взаимных требований: образец заполнения соглашения на примере

Взаимное погашение задолженностей между контрагентами без использования безналичных и наличных расчетов возможно при соблюдении ряда условий:

  • задолженность всех участников сделки можно охарактеризовать как однородную;
  • все компании согласны провести взаимозачет;
  • такая процедура не носит систематического характера.

Трехсторонний взаимозачет возможен в следующих ситуациях:

  1. Участник сделки «1» не оплатил услуги компании «2», возможная причина – нарушение сроков оплаты за продукцию фирмой «3», которая заключила ранее договор с участником сделки «1».
  2. Компания «2» имеет дебиторскую задолженность перед предприятием «3», на балансе компании «2» числится непогашенная сумма платежа от организации «1».
  3. Фирма «3» выступает в качестве дебитора для юридического лица «1», одновременно выполняя роль кредитора для учреждения «2».

Тройной взаимозачет при условии частичного списания долгов может быть использован для такого случая:

  • ООО «Класс» задолжало ООО «Свое» за поставленные товары 50 000 рублей;
  • ООО «Свое» имеет непогашенный в срок счет от ООО «Мел» на сумму 43 000 рублей;
  • ООО «Мел» не оплатило в оговоренные даты ООО «Класс» сумму в 77 000 рублей.
Читайте также  Паша ульяновск криминал

Тройственный взаимозачет для указанных компаний возможен в размере наименьшего долга – 43 000 рублей. В итоге ООО «Класс» после заключения сделки должно будет погасить ООО «Свое» задолженность в размере 7000 рублей (50 000-43 000), ООО «Мел» обязуется погасить долг перед ООО «Класс» в сумме 34 000 рублей (77 000-43 000). Обязательства ООО «Свое» перед ООО «Мел» после подписания договора и проведения его в бухгалтерском учете будут считаться погашенными в полном объеме.

Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец и алгоритм действий

Стремление погасить существующие задолженности без перечисления денежных средств контрагенту можно реализовать при наличии встречных обязательств у этого контрагента. В таких ситуациях применяют акты или многосторонние соглашения взаимного зачета. Тройственный договор взаимозачета, образец которого законодательно не установлен, оформляется путем проведения ряда последовательных мероприятий:

  1. Общие расчеты между тремя участвующими в сделке сторонами проверяются. Делается это путем составления актов сверки и их согласования.
  2. Когда итоговые значения задолженностей по всем договорам между заинтересованными контрагентами зафиксированы документально, акты подписывают директора и бухгалтерский сотрудник.
  3. Соглашение о взаимозачете между тремя организациями (образец можно скачать ниже) можно оформлять при наличии согласия на сделку каждого из предполагаемых участников.
  4. Если суммы задолженностей не имеют признаков однородности, например, приведены в разных валютах, то для соглашения все валюты переводятся в единый денежный измеритель (курс пересчета указывается в соглашении).
  5. Для взаимозачета между тремя организациями образец договора разрабатывается юридическими лицами самостоятельно, завершается подписанием документа всеми сторонами соглашения и осуществлением бухгалтерских записей каждой из фирм для списания долгов.

Зачет «на троих»: возможно ли?

Отвечая на этот вопрос, отталкиваемся от понятия «зачет встречных однородных требований»*. Исходя из положений ст. 601 ГКУ, ч. 3 ст. 203 ХКУ и судебной практики, требования при «классическом» зачете должны:

* Подробнее о зачете встречных однородных требований см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 92, с. 34.

1) быть встречными (предприятие № 1 должно предприятию № 2, предприятие № 2 должно предприятию № 1);

2) быть однородными («деньги» — «деньги», «товар» — «товар» и т. д.). При этом неважно, что это будут за обязательства. Например, предприятие № 1 должно деньги предприятию № 2 за услуги аренды, а предприятие № 2 должно деньги предприятию № 1 за поставленный товар;

3) соответствовать такому условию: срок исполнения обязательств настал или он не установлен, или определен моментом предъявления требования. При этом такой срок должен наступить по всем «зачетным» требованиям. Также не забываем, что по последним срок исковой давности еще не истек (п. 4 ч. 1 ст. 602 ГКУ);

4) быть бесспорными. Так, Верховный Суд в одном из своих решений указал, что одним из условий зачета встречных однородных требований является их ясность. То есть когда между сторонами нет спора в отношении характера обязательства, его содержания, условий выполнения и т. д. (постановление ВС от 14.02.2018 г. по делу № 910/6374/17**). И это логично. Ведь если есть спор хотя бы в отношении одного из «зачетных» требований, то непонятно, кому и сколько нужно зачесть.

Кроме того, зачет может осуществляться даже в одностороннем порядке. То есть при существовании всех перечисленных нами признаков достаточно обращения одной из сторон по договору.

Когда обязательства существуют между тремя контрагентами по трем разным обязательствам, то, по нашему мнению, зачет возможен

Однако не на основании ст. 601 ГКУ, а на основании ч. 1 ст. 604 ГКУ.

Ситуация может выглядеть следующим образом: предприятие «А» отгрузило товар предприятию «Б», предприятие «Б» отгрузило товар предприятию «В», предприятие «В» — предприятию «А». При этом ни одно из предприятий поставленный товар не оплатило.

Подтверждает наши выводы и научно-практический комментарий к ст. 601 ГКУ***.

*** См. Научно-практический комментарий к гражданскому законодательству Украины // А. Г. Ярема, В. Я. Карабань, В. В. Кривенко, В. Г. Ротань. — Т. 2. — К.: А.С. К., Севастополь: Ін-т юрид. дослідж., 2004. — С. 473.

В этом случае мы засчитываем денежные требования на основании трехстороннего соглашения о погашении обязательств.

Здесь следует помнить, что речь идет не о прощении долга.

Также не забывайте, что такая операция ближе всего к бартеру. Поэтому плательщикам единого налога в эту схему соваться нельзя. Ведь они могут рассчитываться за отгруженные товары (выполненные работы/предоставленные услуги) только в денежной форме (п. 291.6 НКУ).

Иногда нас спрашивают: а возможен ли трехсторонний «зачет» немного в другой ситуации? Предположим, что предприятие «А» оплатило поставку товара предприятию «Б». Предприятие «Б» поставку не осуществило. В это же время предприятие «В» поставило товар предприятию «А», который предприятие «А» еще не оплатило. Срок оплаты, а также поставки товара настал.

В этом случае придется идти по пути уступки права требования (замена кредитора) или перевода долга (замена должника) в одном из обязательств.

Взаимозачет образец и проводки тсж

Договор взаимозачета. Тройственное соглашение о зачете взаимных требований: образец. Односторонний зачет. Акт сверки взаиморасчетов. Акт зачета взаимных требований: образец В обороте компаний нередки ситуации, когда одна фирма отправила другой товары или оказала услуги, а другая во встречном порядке отгрузила ТМЦ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

Товарищество собственников жилья ТСЖ — один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ.

Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового. В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье. Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости. Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир.

Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья. Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд. Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.

Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава. Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:. На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики. Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации. Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации.

Читайте также  В каких случиях нужен отказ отуа

На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать. Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения УСН , то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами. Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ.

С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья. Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:. ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач п. Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки.

Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:. Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации. По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения.

Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными. ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности — это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению.

Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу. Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО — общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации.

Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях. С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство.

Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ — организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу. Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации. Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ. Каких-то особенностей банкротства именно для ТСЖ закон не предусматривается, процедура обычна для всех организаций.

В законе нет запретов на масштаб печати документов и их копий. Главное — чтобы пользователям было удобно Содержание страницы. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. В налоговую.

Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание.

Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства?

Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка. В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания. У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

Оформление взаимозачета между организациями в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Товарищество собственников жилья ТСЖ — один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового. В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье. Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

Согласно положениям ГК РФ, стороны соглашения вправе произвести взаимозачет встречных требований. В статье расскажем про проводки по взаимозачету между организациями, а также на примере рассмотрим основные условия операций. Гражданско-правовое законодательство позволяет сторонам договора зачесть взаимные требования друг другу. Согласно ст.

Взаимозачет

Самоучитель Пошаговое обучение по 1С. Наглядно и удобно. Иногда возникают ситуации, когда одна организация покупатель должна другой организации поставщику некую сумму денег. Вследствие чего покупатель имеет возможность оказать поставщику некоторые услуги, например, доставку, или же поставить товар в счет задолженности. В данном случае необходимо оформить в программе 1С 8. Рассмотрим на примере организации-покупателя, у которой возник долг перед поставщиком, но были оказаны услуги доставки. Возникла необходимости проведения взаимозачета. Но можно автоматически заполнить все вкладки имеющейся в программе информацией. Программа самостоятельно выберет из реестра документы, соответствующие этой команде и выведет на нужную вкладку с отражением договора, документа, суммы и номером счета.

Примеры проводок по взаимозачету между организациями

Любая организация может иметь задолженность перед другим предприятием. Это нередкая практика, которая легко решается, если за этим следить. Стоит отметить, что такой долг можно погашать не только деньгами. Оплатой по задолженности могут выступать какие-нибудь услуги, которые предоставляет организация.

Бухгалтерский учет в управляющих компаниях. Особенности бухучета в ТСЖ. Управляющая компания далее — УК — коммерческая структура, которая создается с целью управления и содержания многоквартирных домов далее — МКД в надлежащем техническом и санитарном состоянии.

Корректировка долга в 1С 8.3 Бухгалтерия: проведение взаимозачета

Может ли ТСЖ зачесть взаимозачетом вознаграждение дворника в счет погашения задолженности по квартплате в полном объеме, а не только в части суммы на содержание дома? Не будет ли это считаться не целевым использованием средств, так как услуги дворника входят в состав содержания дома, а квартплата состоит помимо строки содержание дома еще и коммунальных услуг. Ведь все денежные средства в ТСЖ являются целевыми и не подлежат налогообложению. Если ТСЖ ТСН платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость товаров работ, услуг , приобретенных для содержания общего имущества, можно учесть в составе расходов подп.

Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском учете

Зачет взаимных требований является одним из способов расчетов между организациями. Проведение зачета возможно при соблюдении ряда условий , определенных гражданским законодательством.

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов (погашение дебиторской или кредиторской задолженности), в бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99). В статье: «что такое кредит простыми словами» описаны термины дебета, кредита, сальдо на простых примерах.

Читайте также  Какие документы необходимы для оформления загранпаспорта калининград

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

Ситуация: можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями ?

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов . Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам .

Совет: при проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

  • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
  • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
  • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

12 января ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма «Мастер»» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса», а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимных расчетов и составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности, величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств, отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»

– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

  • кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
  • дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

  • дебиторская задолженность «Гермеса» погашена полностью;
  • кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.