Выдано гл бухшалтеру борковскому на командировку

Выдано гл бухшалтеру борковскому на командировку

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Министерство сельского хозяйства РФ ФГОУ ВПО «Самарская государственная сельскохозяйственная академия» Кафедра «Бухгалтерский учет и финансы»

Бухгалтерский финансовый учет

для расчетной работы

Кинель РИЦ СГСХА 2011 1

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

УДК 65.052 ББК 657.5 М-15

М-15 Бухгалтерский финансовый учет : методические указания для выполнения расчетной работы / сост. Макушина Т.Н. – Кинель : РИЦ, 2011. – 39 с.

Методические указания для выполнения расчетной работы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» предназначены для студентов III курса экономического факультета, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Расчетная работа выполняется студентами в качестве самостоятельной работы.

© ФГОУ ВПО Самарская ГСХА, 2011 © Макушина Т.Н., составление 2011 2

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

1.1 Общие требования…………………………………………….… 5 1.2 Задание для расчетной работы…….……………………….…. 6 1.3 Порядок выполнения расчетной работы…………….…….…..

Задание 1……………………………………………………………. 8 Задание 2……………………………………………………………. 8 Исходные данные для выполнения работы…………………..….

Информационная справка для выполнения задачи…………..…. 9 Рекомендуемая литература…………………………..……….……

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Предисловие Выполняя расчетную работу, студент должен показать теоретические знания, практические навыки, умение логично и правильно решать задания, приближенные к практической работе бухгалтерской службы. Цель работы: − закрепление, расширение и систематизация теоретических и практических знаний студента по специальности; − развитие навыков творческой, самостоятельной работы, овладение методикой исследования при решении проблем, поставленных в заданиях; − определение уровня подготовки студентов. Основными задачами расчетной работы являются: − формирование знаний о содержании бухгалтерского финансового учета как стержневого и базового в системе специальных дисциплин, его принципах и назначениях; − организация информационной системы для широкого круга внутренних и внешних пользователей; − подготовка и представление финансовой информации, бухгалтерской отчетности, удовлетворяющей требованиям различных пользователей внутренних и внешних); − усвоение теоретических основ отражения хозяйственных операций, на основе которых формируются показатели об имущественном состоянии и финансовых результатах деятельности хозяйствующего субъекта; − представление о современных подходах бухгалтерского финансового учета, когда меняется внутренняя и внешняя экономическая среда, а также правовая база и система налогообложения деятельности хозяйствующего субъекта; − использование информации бухгалтерского финансового учета для принятия соответствующих профессиональных суждений с целью оценки и эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

1.1 Общие требования Преподаватель для каждого студента на занятии определяет вариант, в соответствии с которым выполняется расчетная работа. Вариант расчетной работы определяется из различного сочетания варианта сальдо на начало отчетного периода (табл. 2-5) и данных журнала хозяйственных операций (табл. 6-7). Расчетная работа, выполненная по неправильному варианту, возвращается студенту без проверки. Студент обязан повторно выполнить ее в соответствии со своим вариантом. Прежде чем приступить к выполнению работы, студент должен изучить все темы курса по рекомендуемой литературе, ознакомиться с порядком оформления работы. Расчетная работа выполняется в течение семестра. Выполненные в соответствии с указанными требованиями расчетные работы должны быть сданы не позднее, чем за 10 дней до начала экзаменационной сессии. При выполнении расчетной работы, в процессе самостоятельного изучения материала студенты могут пользоваться консультациями преподавателей. На расчетную работу преподаватель дает письменное заключение (рецензию) и выставляет оценку «зачтено» или «не зачтено». Зачтенные расчетные работы являются допуском к экзамену. Студенты, не выполнившие работу или получившие отрицательную оценку, не допускаются до экзамена по данной дисциплине. По получении рецензии на проверенную расчетную работу студент должен ознакомиться с замечаниями рецензента, при необходимости явиться на собеседование. При получении оценки «не зачтено» студент обязан выполнить работу повторно с учетом всех указаний и замечаний преподавателя и сдать на проверку обе расчетные работы (не зачтенную и выполненную заново). При выполнении расчетной работы могут быть использованы типовые формы первичных документов или реестров журнальноордерной формы. Расчетная работа должна быть оформлена аккуратно, четким и разборчивым подчерком. Работу рекомендуется выполнять чернилами одного цвета, синего или черного. В конце работы следует указать использованную литературу, поставить подпись и дату.

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

1.2 Задание для расчетной работы В расчетной работе следует выполнить бухгалтерские процедуры, предусмотренные заданием, с использованием бланков типовых форм. Перед выполнением каждого задания студенту необходимо ознакомиться с основными нормативными документами, регламентирующими данный участок бухгалтерского учета, и соответствующим разделом учебника по теме задания. Для выполнения расчетной работы необходимо подготовить комплект регистров журнально-ордерной формы учета. Таблица 1 Перечень регистров журнально-ордерной формы № № журнала- № ведомоордера сти п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

1-АПК 2-АПК 6-АПК 7-АПК 8-АПК 10-АПК 11-АПК —

1-АПК 2-АПК 46-АПК 49-АПК 73-АПК 83-АПК

Кол-во экземпляров, шт. По кредиту счета 50 1 По дебету счета 50 1 По кредиту счета 51 1 По дебету счета 51 1 По счету 60 1 По счету 70 1 По кредиту счетов 66,67,68,75,76,97 1 По кредиту счетов 02,10,20,23,25,26,70 1 Учет расчетов с покупателями 1 Учет реализации 1 Ведомость начисления амортизации 1 Ведомость движения животных 1 Лицевой счет (производственный от5 чет) подразделения Лист Главной книги 50 Наименование и назначение

1.3 Порядок выполнения расчетной работы 1) Записать в Главную книгу (прил. 1) и в соответствующие учетные регистры остатки по счетам синтетического и аналитического учета на начало периода. 2) В журнале учета хозяйственных операций (табл. 8) указать корреспонденцию счетов и номера регистров, в которых отражаются хозяйственные операции, произошедшие за данный период. 6

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

3) Записать хозяйственные операции в регистрах журнальноордерной формы (табл. 1) и подсчитать итоги за этот период. Для учета затрат необходимо открыть лицевой счет (производственный отчет), форма №83-АПК, отдельно по каждому подразделению, в том числе и для учета общепроизводственных и общехозяйственных затрат. 4) Произвести взаимопроверку итогов, для этого составить оборотную ведомость (прил. 2) по счетам синтетического учета. 5) Сделать записи в Главной книге (прил. 1). 6) Составить бухгалтерские проводки по закрытию счетов. Произвести все калькуляционные расчеты и корректировочные записи: а) На основании данных аналитического счета «Услуги МТП» определить себестоимость 1 т/км, выявить калькуляционные разницы, произвести их списание (бухгалтерская справка №1 – прил. 4), а затем отразить в учетных регистрах. б) Составить бухгалтерскую справку №2 (прил. 4) о распределении общехозяйственных расходов. Данные для распределения этих расходов надо взять из соответствующих статей аналитических счетов. Суммы распределенных расходов необходимо отразить в учетных регистрах. в) По данным аналитического учета балансового счета 20-1 «Растениеводство» определить фактическую себестоимость 1 ц озимой пшеницы. Калькуляционную разницу надо распределить на соответствующие счета согласно данным движения продукции в течение года и ее остатка на конец года (бухгалтерская справка №3 – прил. 5). г) В бухгалтерской справке № 4 (прил. 5) определить себестоимость продукции основного стада КРС, распределить калькуляционную разницу и отразить ее на счетах бухгалтерского учета. д) В справке №5 (прил. 6) определить фактическую себестоимость 1 ц прироста живой массы животных на выращивании и откорме и калькуляционную разницу отразить на счетах бухгалтерского учета. 7) По всем аналитическим счетам к счету 90 «Реализация» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» определить финансовый результат и указать корреспонденцию счетов по заключенным хозяйственным операциям. 8) Произвести заключительные записи в регистрах синтетического и аналитического учета, составить оборотно-сальдовую 7

Читайте также  Измерение уровня шума в квартире роспотребнадзор

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

ведомость и заключительный баланс. В результате закрытия счетов в заключительном балансе отразить остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчетных, а так же операционных, на которых учитываются незавершенные процессы будущих лет. Каждому студенту необходимо выполнять расчетную работу в соответсвии с указанной последовательностью, поэтапно выполняя сначало задание 1, а потом задание 2. Задание 1 1. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета (оформить в виде таблицы 8). 2. Рассчитать фактическую себестоимость услуг вспомогательного производства. 3. Осуществить распределение косвенных расходов по видам производств. 4. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции. 5. Составить калькуляцию себестоимости единицы продукции. Выполнив задание 1, студент приступает к выполнению задания второго. Задание 2 1. Составить первичные документы. 2. Заполнить регистры аналитического учета. 3. Рассчитать привес по КРС. 4. Заполнить журналы-ордера (сводные журналы-ордера за период). 5. Заполнить Главную книгу (прил. 1). 6. Составить оборотно-сальдовую ведомость (прил. 2). 7. Заполнить формы бухгалтерской отчетности — ф. №1 и ф. №2.

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Исходные данные для выполнения задания Плановая себестоимость: 1 т/км работ МТП 80 руб.; 1 ц зерна озимой пшеницы 210 руб.; 1 т соломы озимой пшеницы 50 руб.; 1 ц молока 480 руб.; 1 головы теленка 1200 руб.; 1 т навоза 30 руб.; 1 ц привеса КРС 5390 руб.; 1 ц живой массы КРС 5390 руб.; Коэффициенты перевода в условную продукцию: Сено 1,2 Семена 75 Информационная справка для выполнения задачи Приступая к решению задачи, необходимо ознакомиться с предложенными к выполнению заданиями и выдержкой из приказа об учетной политике организации. В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008 г., под учетной политикой понимается принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Способы ведения бухгалтерского учета предполагают методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности; способы погашения стоимости активов; организации документооборота; инвентаризации; способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров и другие приемы. Выдержка из приказа об учетной политике СПК «Луч Ильича» с уставным капиталом 5000000 руб. занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции растениеводства и животноводства. Способ начисления амортизации по основным средствам — линейный. Учет заготовления сырья и материалов ведется на счете 10 «Материалы». В текущем учете материалы оцениваются по 9

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

учетным ценам. Готовая продукция в учете и отчетности отражается по нормативной себестоимости. Учет прямых и косвенных расходов вспомогательных производств осуществляется на счете 23 «Вспомогательные производства». Распределение косвенных расходов по видам продукции производится пропорционально прямым материальным затратам без стоимости семян в растениеводстве, кормов в животноводстве, сырья в промышленном производстве. Выручка от продажи продукции и налоги в учете признаются в момент отгрузки продукции. Чистая прибыль после утверждения результатов деятельности на собрании акционеров распределяется между собственниками. Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с действующей системой нормативного регулирования в Российской Федерации. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности СПК «Луч Ильича» соответствует Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Таблица 2 Сальдо по синтетическим счетам Сальдо на начало периода, тыс. руб. Варианты 2 3 4

Выдано гл бухшалтеру борковскому на командировку

Конечно, вы без всякой регистрации можете покупать билеты, узнавать расписания, бронировать отели и т.п.

Но после регистрации все это станет удобнее и быстрее.

В любой момент вы сможете

  • распечатать бланк заказа или маршрутной квитанции,
  • заказать звонок оператора и т.п.,
  • посмотреть историю заказов.

Личный кабинет мы сделали совсем недавно. Уже скоро его возможности ощутимо расширятся.

Командировка — это поездка по делам компании, в ходе которой работник должен выполнить служебное поручение. Командировка проходит вдалеке от обычного места работы, а её срок оговаривается работодателем. Не считается командировкой работа проводника поезда или курьера.

Согласно статье 167 ТК РФ, на время командировки за работником сохраняется место (его нельзя уволить) и средний заработок. Статья 168 Кодекса обязывает работодателя компенсировать траты сотрудника на жильё, проезд, а также оплатить другие расходы, связанные со служебной поездкой.

Этапы оформления командировки

В каждой компании в дополнение к трудовому законодательству может быть составлен локальный акт, регулирующий процесс командирования сотрудников. В нём указывают:

  • что может быть целью рабочей поездки;
  • кого могут отправлять в командировку;
  • каков размер суточных для командировочных по России и за границей;
  • какие виды расходов покрывает фирма, в том числе дополнительные (например, расходы на деловые ужины, трансфер, такси).

Перед рабочей поездкой важно ознакомиться с положением о командировках в компании, чтобы точно знать, какие расходы возместят, а какие нет.

Процесс оформления деловой поездки в каждой компании имеет свои нюансы. Но есть и общие моменты, которые характерны для большинства организаций.

1. Выбор сотрудника

Согласно российскому законодательству, не все работники обязаны ездить по делам компании. Нельзя направлять в служебные поездки беременных, даже если они не против (статья 259 ТК РФ). Командировать сотрудника с ограниченными физическими возможностями допускается, если обеспечиваются соответствующие его потребностям условия труда: например, колясочнику необходимы пандусы.

Кого нельзя отправить в командировку

Категория сотрудников

Ссылка на законодательство

Можно, если речь идёт о спортсменах и творческих работниках

Сотрудники, работающие по ученическому договору

Можно, только если командировка связана с ученичеством

Сотрудники с ограниченными физическими возможностями

Можно, если командировка не противоречит индивидуальной программе реабилитации

Также есть ограничения при направлении в командировку следующих категорий сотрудников:

  • женщины, имеющие детей до 3 лет;
  • отцы и матери (опекуны), единолично воспитывающие детей до 5 лет;
  • родители, имеющие детей с ограниченными физическими возможностями;
  • сотрудники, которые ухаживают за больными членами семьи (болезнь должна быть подтверждена медицинским заключением).

Направить этих сотрудников в служебную поездку можно только с письменного согласия. Об этом говорится в статьях 259 и 264 ТК РФ.

Кроме того, сотрудника не могут послать в командировку, пока он находится в отпуске или на больничном. Чтобы вызвать работника с отдыха, понадобится заручиться его согласием в письменной форме.

В остальных случаях работник, отказавшийся от командировки, рискует получить дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения.

2. Согласование командировки

В некоторых организациях, чтобы согласовать рабочую поездку и сопутствующие траты, принято составлять служебную записку начальству — обычно это делает руководитель командированного. В документе прописывают сроки и цель поездки, ФИО и должность командированного.

Однако оформлять служебную записку по закону необязательно. Во многих компаниях процесс согласования командировок упрощён и автоматизирован — сотрудник создает заявку в корпоративной системе, после чего задача на оформление документов переходит на ответственных сотрудников: в секретариат, отдел кадров, бухгалтерию.

3. Составление заявления на выплату аванса

Следующим шагом сотрудник должен написать заявление на перечисление авансовых средств, чтобы он мог купить билеты и забронировать гостиницу. Сумма рассчитывается исходя из примерной стоимости аренды жилья и транспортных расходов. Кроме того, в авансовый платеж включаются суточные. Не забудьте свериться с положением о командировках — не стоит бронировать люкс в пятизвездочном отеле, если лимит на гостиницу составляет 2000 рублей в сутки.

Читайте также  Какой объем алкогольной продукции считается взяткой

4. Выпуск приказа о командировке

После согласования поездки готовится приказ, который сотрудник должен подписать. Документ составляется в свободной форме, принятой в компании, или по унифицированной официальной форме Т-9 или Т-9а (для нескольких командированных). Раньше требовалось оформлять служебное задание и командировочное удостоверение, но Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595 сделало применение этих документов необязательным. Хотя некоторые компании используют их и по сей день, это не запрещено.

В приказе пишут:

  • кого отправляют в командировку (ФИО сотрудника, должность, подразделение);
  • куда;
  • в какие даты и на сколько календарных дней;
  • зачем (цель поездки).
  • кто финансирует поездку (работодатель).

Также в документе могут быть строки для комментария. Например, если работодатель захочет прописать размер суточных.

5. Бронирование жилья и билетов

В различных организациях это происходит по разным схемам. Где-то билеты и гостиницу бронируют сами командированные из перечисленного аванса, а где-то — уполномоченные сотрудники компании, например, сотрудники отдела кадров.

Многим организациям удобнее заключить договор с определённым сервисом и покупать билеты с корпоративного счёта. На Туту.ру можно оплатить билет личной банковской картой, а можно завести корпоративный аккаунт и оформлять билеты всем сотрудникам с корпоративного баланса. Подробнее о сервисе Туту Командировки

Некоторые компании разрешают ехать не общественным транспортом, а на собственном или служебном автомобиле. В этом случае вместо билетов сотруднику оформляют путевой лист. Каждая компания разрабатывает форму путевого листа самостоятельно.

6. Выплата суточных

Суточные перечисляют заранее, за несколько дней до командировки. Эти деньги предназначены для оплаты дополнительных расходов, связанных с командировкой, например питания. Отчитываться за то, на что ушли суточные, закон не требует.

Размер суточных организация определяет самостоятельно. Его указывают в положении о командировках или коллективном договоре. Сумма выплаты в командировках по России и за границей различается. Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ и страховые взносы удерживаются с суточных в том случае, если их размер составляет 700 рублей в день при командировках по России и 2500 рублей — в поездках за рубежом. Большинство работодателей используют эти суммы как максимальный размер суточных. Но есть и те, кто выплачивает больше денег, всё зависит от политики компании.

Если командировка проходит недалеко от места жительства работника и он каждый день возвращается домой, то суточные не выплачиваются.

7. Командировка

После того как приказ о командировке подписан, билеты куплены, жильё забронировано, суточные перечислены, можно отправляться в командировку. Служебная поездка, как правило, начинается с дороги в день командировки, но в каждой компании этот вопрос решают на своё усмотрение. В некоторых организациях в день командировки на работе можно не появляться, хоть и самолёт в 9 вечера. В иных прийти в офис необходимо, пусть даже на пару часов.

Главная задача командированного — сохранять все посадочные талоны, чеки и документы, подтверждающие расходы во время командировки: на жильё, транспорт и другие служебные цели.

8. Отчёт о командировочных расходах

После поездки командированного остаётся только отчитаться о потраченных средствах. Для этого нужно:

  • собрать все отчётные документы (договоры, чеки, посадочные талоны);
  • заполнить авансовый отчет (инструкция);
  • если сотрудник потерял какой-либо чек или посадочный талон на самолет, то ему нужно составить служебную записку на возмещение потраченных средств.

В отчёте нужно указать, сколько денег получено на командировку, сколько израсходовано, есть ли остаток или перерасход. Когда бухгалтеры получат все документы и сверят траты с выданным авансом, будет произведён перерасчёт. Если командированный получил больше, чем потратил, придётся вернуть лишние средства. Если наоборот, трат было больше, чем выдано денег (и это не противоречит положению о командировках), оставшиеся средства перечислят на счёт командированного.

Авансовый отчёт вместе с чеками надо принести в бухгалтерию в течение 3 дней после возвращения.

Отчётные документы

На жильё

В качестве подтверждения проживания в гостинице нужно предоставить распечатку брони гостиницы или ваучера, а также чек об оплате или счёт-фактуру.

Если сотрудник арендует частную квартиру, нужно приложить к отчету договор о найме жилого помещения. Лучше заранее уточнить у хозяина, сможет ли он оформить договор. И не помешает узнать, примут ли в бухгалтерии такой отчётный документ.

На транспорт

Если вы покупаете билет на самолет, поезд или автобус онлайн, обязательно сохраните электронные чеки. При покупке билета на Туту.ру на электронную почту придут два чека — на билет и на сервисный сбор. К отчёту надо приложить оба распечатанных чека, а также распечатанный электронный билет.

Тем, кто летит самолетом, надо иметь распечатанную маршрутную квитанцию и посадочный талон со штампом о досмотре. Это документы строгой отчётности.

Также нужно сохранить билеты на общественный транспорт, чек на трансфер или такси, если положение о командировках предусматривает компенсацию этих расходов.

На другие расходы

Остальные расходы определяются положением о командировках в компании. Например, некоторые организации могут компенсировать стоимость деловых ужинов. В этом случае нужно сохранить чек из ресторана.

* Статья носит информационный характер и может не совпадать с мнением государственных органов и мнением читателей статьи. ООО «НТТ» не несет ответственность за решения, принятые на основе информации, представленной в статье.

Еще можно почитать

Часто ездите в рабочие поездки или оформляете командировки другим? Зарегистрируйте на Туту.ру корпоративный аккаунт и оплачивайте билеты с баланса компании. Подробнее