Договор оказания услуг с физическим лицом исполнителем

Договор оказания услуг с физическим лицом исполнителем

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Российская организация в качестве заказчика заключает договор об оказании юридических услуг. Исполнителем по договору является самозанятое физическое лицо.
По какой форме следует оформить акт об оказании услуг с самозанятым физическим лицом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Составление акта оказанных услуг в анализируемой ситуации не является обязательным. Если же договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление такого акта, то он составляется в свободной форме.

Обоснование вывода:
ГК РФ не требует оформления сторонами договора возмездного оказания услуг акта либо иного документа, удостоверяющего приемку оказанных услуг (постановление Восемнадцатого ААС от 21.12.2016 N 18АП-14643/16). Тем не менее поскольку в силу ст. 783 ГК РФ, если это не противоречит статьям 779-782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг, к отношениям по такому договору применяются общие положения ГК РФ о подряде и положения о бытовом подряде. По смыслу п. 2 ст. 720 ГК РФ приемка работ по договору подряда удостоверяется актом либо иным документом. Результат исполнения договора возмездного оказания услуг, как правило, характеризуется отсутствием овеществленного результата, подлежащего передаче заказчику. Услуги потребляются в процессе их оказания, в связи с чем их результат, в отличие от результата работ, не требует приемки. Тем не менее принципиально оформление документа о приемке не противоречит существу договора возмездного оказания услуг и применяется на практике, поскольку подписанный сторонами без возражений документ о приемке, являясь надлежащим подтверждением факта оказания услуг, минимизирует риски возникновения спора между контрагентами (постановления Восьмого ААС от 09.07.2015 N 08АП-6415/15, АС Дальневосточного округа от 28.04.2015 N Ф03-1420/15, АС Северо-Кавказского округа от 27.01.2017 N Ф08-10343/16, АС Московского округа от 19.04.2016 N Ф05-3265/16).
Акт составляется в свободной форме. При его разработке можно воспользоваться общими рекомендациями по составлению документа, подтверждающего приемку исполнения.
В части регулирования бухгалтерского учета требования к составу реквизитов документов, порядку их составления и исправления, которые установлены ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», являются обязательными. При этом указанный закон предусматривает самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни.
Таким образом, для целей бухгалтерского учета акт оказанных услуг может составляться в произвольной форме. Также расходы могут быть подтверждены другим первичным документом.
Для целей налогового учета обязательный первичный документ, который оформляется в рамках взаимоотношений с самозанятым физическим лицом, — это чек, который сам гражданин обязан сформировать и передать покупателю (заказчику). Согласно ч. 8 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Закон N 422-ФЗ) организации — плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся плательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ.
Оказание услуг или выполнение работ для организации самозанятым лицом, являющимся плательщиком НПД, как правило, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса. При регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении «Мой налог» формируется справка о его регистрации, которая может быть направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого физического лица (чч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).
Следовательно, для организаций, заключивших договор об оказании услуг с самозанятым гражданином — плательщиком НПД, наличие чека, сформированного исполнителем (то есть самозанятым ФЛ), обязательно для учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом в отношении отдельных видов услуг заключение актов об их выполнении в целях документального подтверждения расходов в виде стоимости оказанных услуг не требуется (письмо Минфина России от 26.03.2020 N 03-11-11/24008).
В то же время это не означает, что стороны не могут составить акт оказанных услуг. Например, акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов Организации.
Таким образом, составление акта оказанных услуг в анализируемой ситуации не является обязательным. Если же договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление акта, то он составляется в свободной форме.

К сведению:
Согласно ч. 2 ст. 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. При этом выполнение однотипных функций на постоянной основе, фиксированное вознаграждение, наличие рабочего места, определенное время работы, отсутствие конечного результата работ — это признаки трудовых отношений. Выводы суда о том, что между сторонами фактически сложились трудовые отношения, могут основываться на выполнении работы в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка работодателя (формально — заказчика по договору), на наличии подконтрольности работника (формально — подрядчика или исполнителя) работодателю, на противоречиях в содержании договора, на длительности выполнения одних и тех же работ по регулярно заключаемым договорам гражданско-правового характера, на регулярной оплате работы в определенной сумме вне зависимости от объема работы, предоставлении гарантий, свойственных трудовым отношениям, и т.д. (определения ВС РФ от 05.02.2018 N 34-КГ17-10, Свердловского облсуда от 14.08.2015 по делу N 33-11444/2015, Суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 27.10.2014 по делу N 33-2582/2014, Забайкальского краевого суда от 01.10.2014 по делу N 33-3533-2014).
Судебная практика доначисления налогов и взносов по договорам с самозанятыми в результате переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые нами не обнаружена (что вполне объяснимо ввиду короткого срока существования режима НПД). Тем не менее, на наш взгляд, последствия могут быть аналогичны переквалификации договоров с предпринимателями в трудовые договоры. Верховный Суд РФ в определении от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 указал следующее: если из конкретных обстоятельств усматривается, что действительный экономический смысл деятельности таких предпринимателей состоит в осуществлении ими трудовой функции в качестве наемных работников (о чем, помимо прочего, может свидетельствовать систематический, а не разовый характер выполнения работ или оказания услуг), а намерение заказчика заключалось в уклонении от исполнения обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и уплате в бюджет сумм НДФЛ, предприниматели признаются наемными работниками с вытекающими отсюда для их фактического работодателя негативными налоговыми последствиями. Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой в рассматриваемой ситуации будет означать, что в период действия договора работодатель не выполнял обязанности налогового агента по уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическому лицу, а также по уплате страховых взносов, что повлечет привлечение его к налоговой ответственности: будет признана задолженность по уплате налогов и сборов, начислены пени и штрафы.
Характерные признаки трудовых отношений приведены в п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Составление акта по договору возмездного оказания услуг;
— Энциклопедия решений. Форма документа, подтверждающего приемку исполнения обязательства;
— Пример заполнения акта приема-передачи оказанных услуг (к договору возмездного оказания услуг) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, сентябрь 2019 г.);
— Вопрос: Обязательно ли наличие чека от самозанятого, для того чтобы не удерживать НДФЛ и не начислять взносы (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2020 г.);
— Вопрос: Переквалификация гражданско-правового договора с самозанятым лицом в трудовой договор (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);
— Как работать с самозанятыми? (Т.В. Спицына, журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 4, апрель 2019 г.)

Читайте также  Как делится квартира военнослужащего при разводе

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ААС Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор оказания услуг с физическим лицом исполнителем

ДОГОВОР № _____

возмездного оказания услуг

_________________ «___»_____________20 __ года

Участковая избирательная комиссия избирательного участка № _____, именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице председателя ____________________________________, действующего на основании решения территориальной избирательной комиссии избирательного участка № ___ от __________ 20__ года № _____, и гражданин Российской Федерации ______________________________, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. Предмет Договора

1.1. Исполнитель обязуется оказать услуги, указанные в пункте 1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги в порядке, предусмотренном настоящим Договором.

1.2. По настоящему Договору Исполнитель обязуется оказать услуги:

Примерные виды услуг:

· по погрузке-разгрузке технологического оборудования для участковой избирательной комиссии (указать вид технологического оборудования и его количество);

· по сборке технологического оборудования для участковой избирательной комиссии (указать вид технологического оборудования и его количество);

· по уборке помещения участковой избирательной комиссии площадью ____кв . м. (дополнительно указать период времени оказания услуг: в день голосования __________ 20__ года или в течение иного времени);

· иные виды услуг (услуги по организации и проведению выборов должны формулироваться с учетом полномочий, возложенных на участковую избирательную комиссию).

2. Обязанности Сторон

2.1. Исполнитель обязуется:

сообщать Заказчику по его запросу о ходе оказания услуг;

оказывать услуги в срок, установленный настоящим Договором;

сдать оказанные услуги по акту сдачи-приемки результата оказанных услуг;

оказать услуги лично. В случае невозможности оказать услуги лично Исполнитель вправе привлечь для этого третье лицо с согласия Заказчика, оставаясь ответственным перед Заказчиком за действия третьего лица.

2.2. Заказчик обязуется:

осуществлять контроль за ходом оказания услуг и качеством их исполнения;

принять оказанные услуги по акту сдачи-приемки результата оказанных услуг и произвести оплату согласно разделу 3 настоящего Договора.

3. Размер и порядок оплаты услуг

3.1. За оказанные Исполнителем услуги Заказчик выплачивает денежную сумму в размере _____________ (___________) рублей.

3.2. Оплата оказанных Исполнителем услуг производится за счет средств _________ бюджета, выделенных на подготовку и проведение выборов ________________________________________ участковой избирательной комиссии избирательного участка № ____, в течение пяти дней после подписания акта сдачи-приемки результата оказанных услуг.

4. Срок действия Договора

4.1. Настоящий Договор заключен на период с «___» ___________ 20__года по «___» ____________ 20___года.

4.2. Договор может быть расторгнут до истечения указанного срока по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

5. Ответственность Сторон

5.1. За невыполнение (ненадлежащее выполнение) настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.2. Ни одна из Сторон не несет ответственности за полное или частичное неисполнение своих обязанностей, если неисполнение связано с возникновением обстоятельств непреодолимой силы.

6. Заключительные положения

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

6.2. Изменения условий настоящего Договора возможны по соглашению Сторон, оформляемому в виде дополнения к настоящему Договору.

6.3. Спорные вопросы по настоящему Договору, если они не урегулированы Сторонами мирным путем, решаются в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.4. Иные вопросы, не предусмотренные настоящим Договором, разрешаются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах: по одному экземпляру для каждой Стороны, имеющих одинаковую юридическую силу.

7. Юридические адреса и реквизиты Сторон

Исполнитель:

Участковая избирательная комиссия избирательного участка № ___

«___»__________ 20___ года

«___»____________ 20___ года

________________________________________________________________

сдачи-приемки результата оказанных услуг

_____________________ «___» _________ 20__ года

Во исполнение Договора возмездного оказания услуг от «___» __________20_____года № ___ (далее – Договор) гражданин Российской Федерации ___________________, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», сдает, а участковая избирательная комиссия избирательного участка № ___, именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице председателя _________________________________________, действующего на основании решения территориальной избирательной комиссии избирательного участка № __ от __________ 20__ года № ___, принимает следующие услуги:

Описание вида и фактического объема оказанных услуг:

· по сборке ________ 20_ года технологического оборудования для участковой избирательной комиссии: 2 двухместные кабины для голосования, 3 стационарных и 2 переносных ящика для голосования – доставлено со склада, собрано и установлено в помещении участковой избирательной комиссии;

· по разборке ______ 20___ года технологического оборудования, упаковке в тару для транспортировки, доставке на склад постоянного хранения;

1. Качество оказанных услуг проверено представителем Заказчика и соответствует установленным законодательством требованиям, предъявляемым к оказанию услуг.

2. Услуги выполнены в установленные Договором сроки и в полном объеме.

3. В соответствии с разделом 3 Договора Заказчик оплачивает услуги Исполнителя в размере ____________ (______________) рублей в течение пяти дней после подписания настоящего акта.

Услуги сдал: Услуги принял:

(Ф.И.О., подпись Исполнителя) (Ф.И.О. подпись представителя Заказчика)

5 опасных условий договора с физлицом

Финансовый директор, 24 октября 2016

Какие условия нельзя включать в договор оказания услуг с физическим лицом, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Примеры безопасных формулировок и образец договора с физическим лицом на оказание услуг 2017.

Проверяющие органы уделяют пристальное внимание гражданско-правовым договорам с физическими лицами (далее ГПД), так как зачастую они прикрывают трудовые отношения. Минимизировать риски компании поможет исключение из текста договора опасных условий.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договоров с физическими лицами для выполнения тех или иных работ либо для оказания услуг. Как правило в таких случаях между юридическим и физическим лицом заключается договор возмездного оказания услуг или договор подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ). При заключении ГПД с физическим лицом, компании следует учесть 5 опасных условий договора, которые могут привести к его переквалификации в трудовой договор, а также санкциям (административным и налоговым) со стороны проверяющих.

Предмет договора с физическим лицом на оказание услуг

Существенным условием договора гражданско-правового характера является его предмет (п.1 ст.432 ГК РФ), то есть: содержание, объем, результат выполняемой исполнителем работы (оказываемой услуги).
И по договору подряда (ст.702, 703 ГК РФ), и по договору возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется совершить по заданию заказчика определенные действия либо совершить определенную деятельность (выполнить работу, оказать услугу), целью которой является достижение конкретного результата. Часто при оформлении договора с физическим лицом в текстовой части предмета договора используют «размытые» и обобщённые формулировки, например, «выполнение комплекса ремонтных работ», «оказание юридических услуг». Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой договор. Поэтому при описании предмета гражданско-правового договора следует учитывать его отличия от предмета трудового договора. Для договора подряда и договора оказания услуг первостепенное значение имеет результат работы (труда) физического лица и его регламентация, в то время как по трудовому договору результат вторичен, а процесс труда и выполнения работ выходит на первый план. Для минимизации риска переквалификации договора необходимо конкретизировать содержание, объем, а также результат работы (труда) физического лица, указав полный перечень выполняемых работ (оказываемых услуг).

Читайте также  Узнать кто хозяин квартиры по адресу

Сроки выполнения работ (оказания услуг)

При оформлении ГПД с физическим лицом в него включают пункт о начале работ в зависимости от действий заказчика, например:

  • «п.1.3. Исполнитель обязуется приступить к выполнению работ после перечисления Заказчиком аванса. Срок выполнения работ составляет 3 месяца»;
  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей»

Согласно действующему законодательству в договоре вместо конкретной даты можно указать событие, которое должна выполнить одна из сторон и от нее будет отсчитываться срок выполнения работ (ст.190 ГК РФ). В вышеуказанном примере срок выполнения работ «привязан» к действию Заказчика- перечислению аванса, но сроки его перечисления в п. 3.2. не конкретизированы. Соответственно данная формулировка вызывает неопределенность со сроком выполнения работ и может привести к разногласию сторон: Исполнитель может не приступить к работам до тех пор, пока Заказчик не перечислит аванс, а Заказчик может потребовать взыскать неустойку (пени). Как правило возникающие в таких случаях споры решаются между Заказчиком и Исполнителем в судебном порядке. Чтобы избежать подобных ситуаций в тексте договора рекомендуется указывать точные даты начала и окончания работ и не привязывать их к каким- либо действиям сторон. Если все же есть необходимость такой привязки рекомендуется указывать и конкретные сроки выполнения действий сторонами. Например, «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей в течение 3 рабочих дней после подписания сторонами договора».

Порядок приемки-сдачи работ (услуг)

Документальным фактом, подтверждающим достижение конкретного результата выполненных работ (оказанных услуг) по ГПД является акт приемки-сдачи работ (услуг). И это является еще одним отличительным признаком данных договоров от трудового- по трудовому договору приемки-сдачи работ (оказания услуг) не бывает. Общие формулировки по порядку приемки-сдачи работ (услуг) как «п. 2.2. Исполнитель сдает работы Заказчику по мере их выполнения», увеличивают вероятность придирок со стороны проверяющих и риск переквалификации ГПД в трудовой договор. Поэтому условия приемки-сдачи работ следует прописать разумно подробно. Например, «п.2.2. На последнее число отчетного месяца Исполнитель предоставляет Заказчику акт приемки-сдачи работ, оформленному в установленном порядке в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».

Вознаграждение

Вознаграждение по договору гражданско-правового характера предусматривается только за достигнутые результаты и выплачивается на основании подписанного акта приемки-сдачи работ (оказания услуг). Если результат не достигнут, то работу можно и не оплачивать (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08 июля 2009 г. №А 11-1893/2008-К2-21/93).

Прописывая условия вознаграждения физического лица опасно указывать ежемесячные фиксированные выплаты за выполненную работу (оказанную услугу), повременную оплату работы, увеличение оплаты в предпраздничные и праздничные дни и т.п. (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04 апреля 2016 г. №Ф 10-469/2016). Для минимизации рисков лучше предусмотреть сдельную оплату труда, установить сумму вознаграждения за работу (услугу) в целом, либо установить тариф по нормам времени и объемам оказания услуг.

Про условия выполнения работы (оказания услуг)
При описании условий выполнения работы (оказания услуг) по ГПД опасно включать пункты, предусматривающие предоставление исполнителю: социальных гарантий, предусмотренные Трудовым Кодексом РФ (далее ТК РФ);

  • обязанности подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика, в том числе и локально-нормативным актам компании (распоряжениям, приказам руководителя и т.п.);
  • установления времени рабочего дня;
  • указания на возможность направления физического лица в командировку;
  • бесплатного получения спецодежды и средств индивидуальной защиты.

Упоминание указанных выше условий выполнения работы (оказания услуг) физическим лицом в ГПД прямо указывают проверяющим (налоговым инспекторам, представителям ПФ и ФСС РФ, трудовой инспекции) на то, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовой. Обезопасить себя компания, может прямо указав в тексте договора, что физическое лицо не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ и полагающиеся работнику по трудовому договору.

Образец договора с физическим лицом на оказание услуг 2017

г. Москва 11.01.2017
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги (далее – Услуги), указанные в пункте
1.2 настоящего Договора, а Заказчик обязуется оплатить эти Услуги. 1.2. Исполнитель обязуется оказать консультационные услуги по вопросам оформления и налогообложения внешнеторговых экспортных операций в Республику Беларусь.
1.3. Срок выполнения Услуг – с 11 января по 15 января 2017 года.
1.4. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком или его уполномоченным представителем.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязан: – оказать Услуги надлежащего качества; – оказать Услуги в полном объеме в срок, указанный в пункте 1.3 настоящего Договора; – безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее качество Услуг.
2.2. Исполнитель имеет право: – выполнить Услуги досрочно; – требовать своевременной и полной оплаты оказанных Услуг.
2.3. Заказчик обязан: – предоставить Исполнителю необходимые для работы материалы; – оплатить Услуги по цене, указанной в пункте 3.1 настоящего Договора в течение пяти дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных Услуг.
2.4. Заказчик имеет право: – проверять качество Услуг, выполняемых Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность; – отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.
3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА
3.1. Цена настоящего договора составляет 5000 (Пять тысяч) руб.
3.2. Сумму, указанную в пункте 3.1 настоящего Договора, Заказчик выплачивает путем перечисления средств на расчетный счет Исполнителя.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За нарушение условий настоящего Договора стороны несут ответственность в соответствии с нормами гражданского законодательства РФ.
5. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
5.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.
5.2. В случае если указанные споры не могут быть разрешены путем переговоров, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.
6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
6.1. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему Договору являются его неотъемлемой частью.
6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу. У каждой из сторон находится по одному экземпляру настоящего Договора.
7. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик: «Альфа» Адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20
ИНН 7708123456, КПП 770801001
р/с 40702810400000001111 в АКБ «Надежный»
к/с 30101810400000000222
БИК 044583222
________________ А.В. Львов

Трудовой договор и договор возмездного оказания услуг: сходства и различия

В этой статье мы попытаемся разобраться, в чем заключается разница между трудовым договором и договором возмездного оказания услуг, который в последнее время все чаще начал применяться, для регулирования отношений по оказанию услуг.

По своей сути оба договора — это соглашения по потреблению услуг, одна сторона Заказчик, лицо которому требуется услуга, другая сторона Исполнитель, лицо которое предоставляет услугу.

Читайте также  Можно ли сдать обратно в магазин гитару

Рассмотрим сходства и различия в виде таблицы:

Договор возмездного оказания услуг

Физическое или юридическое лицо, именуется Работодатель

Физическое или юридическое лицо, именуется Заказчик

Только физическое лицо, именуется Работник

Физическое или юридическое лицо, именуется Исполнитель

Замена исполнителя по договору

Работы выполняются только лично

Возможно привлечение соисполнителя, или замена

Обеспечить работой, обеспечить безопасность труда, обеспечить необходимым оборудованием, выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц, в размере не менее МРОТ, оплачивать отпуска, больничные, производить отчисления в ПФ РФ и т.д.

Оплатить результат оказанных услуг

Выполнять поручаемую работу, соблюдать трудовую дисциплину, бережно относиться к имуществу работодателя и т.д.

Выполнить работы в объеме и сроки установленные договором, возместить причиненный вред

Несет ответственность за причинение вреда, обязан возместить убытки.

Выплатить неполученный заработок, в случае лишения работника возможности трудиться, возместить моральный вред, причиненный незаконными действиями и т.д.

В случае невозможности исполнения договора по его вине должен возместить исполнителю причиненные убытки

Выполнение сторонами своих обязанностей не прекращает действия трудового договора

Договор прекращает свое действие в момент исполнения сторонами своих обязанностей

Трудовой договор заключается только в письменной форме, издается приказ о приеме на работу, вносится запись в трудовую книжку

Договор заключается в письменной форме, если одна из сторон юридическое лицо, или сумма договора превышает 10 МРОТ (сегодня это 1000 руб.), в остальных случаях договор может быть заключен в устной форме.

Можно придти к выводу, что заказчику удобнее заключить договор возмездного оказания услуг с исполнителем, поскольку это несет сокращение расходов и ответственности перед лицом, выполняющим услуги, но заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, законом запрещается. По решению суда такие договоры могут быть признаны трудовыми и на работодателя возложена обязанность устранить нарушения: внести запись в трудовую книжку, произвести выплаты, установленные трудовым законодательством и т.д.

Следует обратить внимание читателей, что в таблице указаны только общие правила, установленные законодательством Российской Федерации.

Информация, предоставленная в настоящей статье, не является юридической консультацией и может оказаться неприменимой в конкретной ситуации.

8(81853) 2-18-91
8(81853) 2-18-97

Договор оказания услуг с физическим лицом исполнителем

7 МИН

Как официально платить фрилансеру

Договор о сотрудничестве с подрядчиком не только подтверждает серьёзность намерений заказчика, но и защищает от недобросовестных исполнителей. А от налогового статуса последних зависит итоговая сумма вознаграждения. Рассказываем о нюансах официальной работы с ИП, незарегистрированными физлицами и самозанятыми.

Договор ГПХ с незарегистрированными физлицами

Заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом, будьте готовы прибавить к условленному гонорару 13 % НДФЛ и до 30 % на пенсионные и страховые взносы.

Ставки по обязательным взносам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %.

Взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9 %, а также «на травматизм» (до 8,5 %) выплачиваются только в случае, если это предусматривает договор ГПХ.

Для сотрудничества с обычным физлицом нужно подготовить форму договора ГПХ: найти надёжный шаблон в интернете или оплатить юристу разработку. А потом заключать соглашения на каждый заказ, подписывать акты и раз в год подавать за исполнителя декларацию в налоговую инспекцию.

Если подрядчик регулярно выполняет фиксированный объём работы, стоит составить договор абонентского обслуживания с автоматическим продлением. Останется только подписывать акты выполненных работ в конце каждого промежуточного этапа.

Ст. 226 НК РФ Ст. 420 НК РФ

Но если работодатель фактически заменяет договором ГПХ трудовой договор, чтобы сэкономить на больничных и отпускных выплатах, сотрудник может обратиться в суд, и тот переквалифицирует договор ГПХ в трудовой со всеми вытекающими штрафами и санкциями.

Оплата фрилансеру-физлицу = Стоимость работ + 13 % НДФЛ + до 30 % обязательных пенсионных и страховых взносов

Сотрудничество с ИП

Индивидуальные предприниматели сами платят налоги, пенсионные и страховые взносы. Чаще всего копирайтеры, дизайнеры, программисты и другие ИП применяют упрощённую систему налогообложения со ставкой 6 % от доходов. И выплачивают обязательные фиксированные взносы за себя; в 2019 году это 36 238 рублей.

В большинстве случаев фрилансер — индивидуальный предприниматель изначально закладывает эти расходы в стоимость своих услуг. На то, как именно он распределит их между клиентами, повлиять невозможно. Для заказчика плюс в том, что расчёты ИП с налоговой и прочими организациями в любом случае — проблема ИП, а не заказчика.

Минус же в том, что случайная выплата ИП в течение нескольких месяцев одинаковых или почти одинаковых сумм привлечёт внимание налоговой. Такая схема используется при обналичивании средств или когда бизнесмен не хочет официально принимать человека в штат и заключать трудовой договор. Например, чтобы не платить обязательных взносов в ФОМС и ПФР или сохранить свой налоговый режим, в котором предусмотрено ограничение штата.

В этом случае заказчик рискует. Если налоговая сможет доказать, что целью был уход от налогов, придётся заплатить штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей выплате.

Заключая с ИП договор об оказании услуг, избегайте фраз, которые можно трактовать как условия работы предпринимателя в штате.

Оплата фрилансеру — ИП = Стоимость работ + 6 % + обязательные пенсионные и страховые взносы

Сотрудничество с самозанятыми

Юрлица и ИП, взаимодействующие с самозанятыми, освобождаются от платежей и отчётности по НДФЛ и страховым взносам. Налоги самозанятый платит сам (а налоговая рассчитывает сумму), взносы в Пенсионный фонд перечисляет по желанию.

Для тех, кто оказывает услуги или продаёт товары физлицам, налоговая ставка составит 4 %, юридическим лицам или ИП — 6 %. Как правило, эти отчисления самозанятые заранее закладывают в стоимость услуг.

Новый налоговый режим действует в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Если заказчик и исполнитель находятся и работают в других регионах и их совместный проект никак не связан с перечисленными, использовать режим для самозанятых не получится. Но эксперимент продлится ещё 10 лет — до 31 декабря 2028 года. Не исключено, что режим введут и в других субъектах РФ.

При оформлении сотрудничества с самозанятым можно взять в качестве шаблона договор ГПХ, который используется при работе с другими контрагентами. В нём нужно указать, что одна из сторон — гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого, поэтому заказчик не должен оплачивать за него налоги и взносы.

По закону, заказчик может сотрудничать с самозанятым, который раньше на него работал, только если с момента увольнения сотрудника прошло не менее двух лет ( ст. 6 422-ФЗ )