Независимость аудитора в современных условиях

Независимость аудитора в современных условиях

  • Абитуриенту
  • Студенту
  • Выпускнику
  • Аспиранту
  • Сотруднику
  • Гостю
  • Контакты
  • Версия для слабовидящих
  • English
  • Контакты приемной комиссии
  • Опорный университет
  • Структура
  • Преподаватели
  • Доступная среда
  • Контакты и реквизиты
  • Телефонный справочник
  • Антитеррор
  • План университетского городка
  • Профилактика коронавирусной инфекции
  • История развития

  • Руководство
  • Ученый совет
  • Нормативные документы
  • Сведения об образовательной организации
  • Управления и отделы
  • Государственные закупки

  • Институты
  • Филиалы
  • Колледжи
  • Центры
  • Образовательные программы
  • Магистратура
  • Аспирантура, докторантура
  • Военная подготовка
  • Дополнительное образование
  • Научно-техническая библиотека

  • Научные направления
  • Конференции
  • Конкурсы и гранты
  • Фестиваль науки
  • Организация НИР
  • Диссертационные советы
  • Центры коллективного пользования
  • Научные издания

  • Управление международных коммуникаций
  • Программа «Tempus» и «ERASMUS+»
  • Проект «NanoBRIDGE»
  • Проект «Bridge»
  • Проект «HP»
  • Академия «Cisco»
  • Инновационные предприятия
  • Центр трансфера технологий

  • Воспитательная работа
  • Кураторы
  • Профсоюзы
  • Студенческий клуб
  • Центр карьеры
  • Газета «За инженерные кадры»
  • Спорт и отдых
  • Медицинская помощь

С 1 ноября по 15 декабря — регистрация на сайте zv.susu.ru,
создание личного кабинета каждому участнику олимпиады

  • НОВОСТИ
  • АНОНСЫ

Точка кипения

«Точка кипения» — это развивающее пространство, комфортное для совместной коллективной работы, результатом которой должны стать эффективные стратегии цифровизации университетского сообщества.

Год науки и технологий — год новых свершений

В течение всего 2021 года при поддержке государства будут проходить просветительские мероприятия с участием ведущих деятелей науки, запускаться образовательные платформы и конкурсы для всех желающих.

Соглашение о сотрудничестве

В рамках соглашения будет идти подготовка кадров для газовой отрасли региона, организация совместных научно-исследовательских мероприятий, повышением квалификации сотрудников «Газпром трансгаз Саратов».

Доверяй, да проверяй

Современные тенденции и актуальные кейсы внутреннего аудита от ведущих компаний

Представители крупнейших компаний российского бизнеса поделились своим опытом и видением внутреннего аудита в современных условиях на 10-й Региональной конференции «Внутренний аудит в России: от вопросов к решениям» в Самаре.

Больше, чем ты думаешь

Сегодня, по словам экспертов, внутренний аудит представляет собой нечто бОльшее, чем просто «бумажную» проверку. По оценке вице-президента по внутреннему контролю и аудиту «Сегежа Групп» Дмитрия Бочарова, за последнее время направление получило мощное развитие. «Бизнес ожидал от внутреннего аудита новых идей и прорывов, которые могут помочь в выполнении стратегических и тактических задач компании в ближайшие 1–3 года, — отметил спикер. — Работа в этом направлении вышла далеко за границы обычного консультирования, которое является стандартной ролью внутреннего аудита, и появилась новая роль — агент изменений. Это потребовало порядка 70% ресурса службы внутреннего контроля и аудита (СВКиА) в течение года. Ключевыми направлениями деятельности внутреннего аудита в рамках новой роли стали: непрерывный поиск способов достижения КПЭ компании, разработка предложений по внедрению новых технологий и инноваций, участие в качестве медиатора в корпоративных конфликтах».

Но в сфере внутреннего аудита есть и проблемы. По мнению Алексея Чепайкина, директора по внутреннему контролю и аудиту АО «Концерн Росэнергоатом», электроэнергетического дивизиона Госкорпорации «Росатом», командная работа, в основе которой лежит разумное и добросовестное управление, более эффективна, нежели отношения, построенные на административном принуждении. Однако партнерство как «совместная деятельность, основанная на равных правах и обязанностях, направленная на достижение общей цели» едва ли встречается в практике внутреннего аудита в чистом виде. Основная причина этого, по мнению Чепайкина, — несопоставимые задачи и ресурсы внутреннего аудита и других направлений. В атомной отрасли перспективным направлением, способным повысить эффективность внутреннего аудита, является взращивание компетенций командного лидерства. Алексей Чепайкин подчеркнул, что лидерство для внутреннего аудита — это возможность мягкого влияния на механизмы партнерства.

Универсальные характеристики лидера по версии «Росатома»:

амбициозность. Берется за достижение амбициозных целей, поставленных руководством. Ставит перед подчиненными амбициозные цели. Имеет смелость браться за новое дело первым, несмотря на отсутствие аналогов;

готовность к изменениям. Быстро реагирует на изменения, не боится вносить коррективы в согласованные планы ради ускорения проектов или соблюдения обязательств;

широкая сфера ответственности. Действует проактивно, инициативно. Не ждет, когда его попросят или позовут, «влезает» в смежные функции;

Первичную оценку уровня лидерства можно делать на основании исследований, которые, как правило, проводятся в крупных компаниях HR-службами: оценка вовлеченности персонала, оценка горизонтального взаимодействия и оценка 360 градусов.

Централизация по-крупному

О положительном опыте компании рассказал Андрей Лукьянов, заместитель директора Департамента регионального аудита ПАО «НК «Роснефть». Централизация внутреннего аудита в компании затронула почти 400 работников подразделений внутреннего аудита из 90 дочерних обществ.

В первую очередь укрупнили региональные подразделения внутреннего аудита. То есть, количество обособленных подразделений с 90 сократили до 27, а затем — до 17.

Современные средства связи позволили обучать и обмениваться опытом дистанционно. В качестве мотивации была внедрена рейтинговая оценка деятельности и определения лучшего подразделения и лучшего сотрудника с последующим материальным поощрением. Также были сформированы индивидуальные планы развития, организовано обучение в форме наставничества над вновь принятыми сотрудниками; обмен опытом (круглые столы, семинары с участием специалистов, обладающих высокими компетенциями) и «веерные проверки».

«Перевести» все рекомендации на понятный бизнесу язык позволило привлечение во внутренний аудит технических специалистов, профессионалов-практиков. А обеспечение равных условий доступа к информации для каждого сотрудника привело к информационной независимости аудита, сокращению сроков выездных проверок.

В итоге сформировалась команда, нацеленная не только на выявление нарушений и недостатков, а, скорее, на повышение эффективности компании. Сегодня функция внутреннего аудита активно внедряет проекты по созданию экспертных советов по направлениям деятельности организации для углубленного аудита бизнес-процессов и групп по превентивному контролю в значимых бизнес-процессах.

Инновации и IT-решения

Многие специалисты отметили, что при помощи новых технологий Data Science работу современного аудитора можно существенно упростить и ускорить. Роботизация процессов, к примеру, внедрялась в ПАО «Сбербанк». Антон Бирюков, ведущий аудитор управления внутреннего аудита по Поволжскому банку ПАО «Сбербанк», Ольга Кожумяченко, менеджер направления управления внутреннего аудита по Среднерусскому банку, и Максим Ларичев, менеджер направления управления внутреннего аудита по Сибирскому банку поделились результатами.

К примеру, модель поиска нетипичных заемщиков, созданная с помощью AI-технологий внутренними аудиторами, позволяет быстро анализировать весь кредитный портфель и формировать перечень заемщиков с повышенным кредитным риском. Тем самым времени для проведения профессиональной экспертизы по полученной выборке у аудитора становится больше. Решение реализовали на основе данных, которые формируются внутри банка, о движении денежных средств по расчетным и ссудным счетам заемщиков. В его основе лежит классический метод обнаружения аномалий в DataScience — одноклассовая машина опорных векторов (One Class CVM). При обучении машины использовали показатели долговой нагрузки — отношения выручки, поступающей на счета клиента, и сумм погашения обязательств как в банке, так и другим кредиторам.

Аудиты для топов

Екатерина Лобовая, менеджер по внутреннему контролю и аудиту ПАО «МТС», рассказала о новом и интересном направлении — аудите действий топ-менеджмента. Службу внутреннего аудита могут попросить проверить топ-менеджера, но только в компаниях, где статус и степень независимости такой службы очень высок.

Читайте также  Документы для совершения договора дарения недвижимости

В современных реалиях аудит действий топ-менеджмента становится все актуальнее, ведь он помогает определить, насколько эффективно топ-менеджмент принимает решения и действительно ли вся его работа приносит компании пользу и способствует повышению эффективности. Зачастую внутренних аудиторов просят помочь разобраться в последствиях сложных сделок или нестандартных решений. Для этого специалист должен обладать высоким профессионализмом, чтобы сделать правильные выводы и дать нужные рекомендации.

Тему новых видов аудита поддержали представители ПАО «Аэрофлот» — Игорь Кожуров, заместитель директора департамента внутреннего аудита, и Ирина Волкова, ведущий аудитор департамента внутреннего аудита. Они рассказали об аудите использования социальных сетей.

Сегодня коммуникации через соцсети выходят на первый план для компаний, деятельность которых связана с широкой аудиторией. При этом использование соцсетей сопряжено с репутационным риском, а в некоторых случаях — с финансовыми потерями. Поэтому здесь нужна релевантная система внутреннего контроля. Специалисты из «Аэрофлота» поделились своим опытом.

Рекомендации по аудиту использования соцсетей:

определение критериев и принципов использования социальных сетей. Аудиторы должны убедиться, что компания определила стратегические и ключевые цели коммуникаций в социальных сетях, целевые аудитории и площадки, цели использования и планы развития по каждому корпоративному каналу социальных сетей;

администрирование корпоративных аккаунтов. Особое внимание стоит уделить порядку создания учетных записей корпоративных аккаунтов в соцсетях, в том числе использованию персональных данных работников для регистрации, предоставлению и блокировке доступа, мониторингу доступа, парольной защите;

информационное сопровождение деятельности компании в социальных сетях, которое включает в себя редакторскую поддержку и работу с обращениями. Стоит предусмотреть процедуры по оценке системы внутреннего контроля информационного контента, а также эффективности мер реагирования на публикации в социальных сетях и на запросы пользователей;

обучение персонала работе в социальных сетях. Любой работник может повлиять на репутацию компании. Возможные процедуры аудита могут включать анализ и оценку формирования и поддержания единых корпоративных стандартов по использованию социальных сетей путем информационных рассылок, обучения для работников, которым предоставлен доступ к корпоративным учетным записям в социальных сетях, менеджмента и рядовых работников компании.

Наполнение и глубина программы аудита использования социальных сетей, по мнению спикеров, напрямую зависят от уровня зрелости самого процесса в компании и непосредственно целей аудита.

Здесь нужна ревизия

В условиях инновационного развития бизнеса перед службами внутреннего аудита российских компаний стоит задача обеспечить соответствие деятельности аудиторского подразделения изменяющимся потребностям. По словам Анны Сергеевой, директора по внутреннему аудиту и контролю АО «Стройтрансгаз», часто знакомство с отчетами службы внутреннего аудита создает ощущение, что подразделение находится на несколько шагов позади бизнеса.

Причем возникает оно зачастую не по причине несоответствия тематики проверок потребностям бизнеса, а вследствие использования устаревшего арсенала, который не актуализировался уже несколько лет. По мнению Сергеевой, ревизия аудита является самым удобным и эффективным механизмом усовершенствования используемых инструментов. Проводить ее нужно не реже раза в год, и лучше — в конце года, после завершения годового планирования.

Этапы ревизии арсенала внутреннего аудитора:

Анализ изменений, происходящих в бизнесе. По итогам формируется перечень особенностей текущих процессов, которые должны быть учтены при проведении аудитов.

Анализ возможностей использования новых инструментов, средств и методов, который основывается в том числе на опыте коллег из других российских, зарубежных и международных компаний.

На третьем этапе происходит сопоставление результатов первого и второго и принимается решение о внесении изменений в используемые средства и методы.

В качестве результата после такой ревизии, по мнению Сергеевой, вы получите повышение качества проверок и снижение издержек при распределении ресурсов подразделения.

Справка

Ассоциация «Институт внутренних аудиторов» (Ассоциация «ИВА»), зарегистрированная в 2000 г., является профессиональной ассоциацией, объединяющей более 4000 внутренних аудиторов, внутренних контролеров и работников других контрольных подразделений российских компаний и организаций.

Институт внутренних аудиторов — организатор 10-й Региональной конференции «Внутренний аудит в России: от вопросов к решениям». Партнером конференции выступил ПАО «Сбербанк». 10-я Региональная конференция собрала порядка 150 гостей и представителей профессии.

Изменяющийся мир аудита: вызовы и возможности

Александр Георгиевич МИХАЙЛИК, заместитель руководителя Федерального казначейства

Сегодня всем известно, что аудит играет особую роль в развитии экономики любого государства. Независимая финансовая экспертиза обеспечивает получение подробной и достоверной информации о финансовых рисках, перемещении денежных средств, результативности деятельности клиентов аудиторских организаций. Это, в свою очередь, оказывает непосредственное влияние на принятие инвестиционных и управленческих решений стратегического характера. Поэтому так и велик груз ответственности, лежащий на плечах каждого аудитора. Роль и значение аудита в развитии экономики, а также общемировые тенденции развития профессии стали основными темами организованной Федеральным казначейством Международной конференции «Изменяющийся мир аудита: вызовы и возможности», которая прошла 25–26 июля во Владивостоке.

Последние события в мире аудита говорят о том, что профессия аудитора выходит на новый этап своего развития. Поэтому основополагающей целью всего мирового аудиторского сообщества сегодня является совершенствование деятельности аудиторов и формирование отчасти нового рынка аудиторских услуг, отвечающего требованиям и вызовам эпохи глобальных перемен.

В условиях современной международной финансовой системы пристального внимания заслуживают тенденции развития аудиторской деятельности, сопряженные с применением информационных технологий и цифровизацией. В этой связи особую актуальность приобретают практические вопросы осуществления надзора за деятельностью аудиторов и перспектив развития этого направления. Именно поэтому для Федерального казначейства стало актуальным проведение конференции, посвященной вопросам аудиторской деятельности и надзора за ней.

Важным явилось присутствие на конференции представителей профессионального и научного сообщества, поскольку именно благодаря конструктивному общению широкого круга лиц возможен эффективный диалог с последующим формированием предложений и принятием решений. Присутствие на мероприятии представителей иностранных регуляторов позволило акцентировать внимание на обмене опытом в практических вопросах надзорной деятельности. Особое внимание участники конференции уделили вопросам этики при осуществлении аудиторской деятельности, поскольку именно от их решения во многом зависит вектор дальнейшего развития аудиторской профессии.

Руководитель Федерального казначейства Р. Е. Артюхин в своем приветственном слове отметил важность развития международного сотрудничества и участия представителей надзорных органов аудиторской деятельности в мероприятиях, проводимых Международным форумом независимых регуляторов аудиторской деятельности (IFIAR). Губернатор Приморского края О. Н. Кожемяко рассказал об усилении роли аудиторской деятельности в условиях глобализации, важности внешней оценки эффективности использования выделяемых государством средств и повышении качества оценки инвестиционных проектов. Кроме того, участники конференции в своих приветственных выступлениях обратили внимание на значимость и востребованность финансового аудита, особенно в условиях цифровой трансформации, являющейся одной из приоритетных задач, поставленных Президентом РФ В. В. Путиным, а также на положительные эффекты проводимой Казначейством России деятельности по повышению качества работы аудиторских организаций.

Общемировые тенденции развития аудиторской деятельности

Пленарное заседание конференции было посвящено обсуждению общемировых тенденций развития аудита и опыту проведения надзорной деятельности. Представители надзорных органов зарубежных стран высказали единое мнение о значимости для государства и общества проводимой аудиторами работы, обозначили общие проблемы аудиторской деятельности и поделились опытом организации контроля качества работы аудиторских организаций.

Читайте также  Горячая линия мегафон для жалоб

Исполнительный директор Секретариата Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности господин Карл Реннер рассказал о том, что в IFIAR на сегодняшний день состоит 55 стран, положительно отметив участие Российской Федерации. Он подчеркнул необходимость сближения подходов между регуляторами при проведении надзора за аудиторскими организациями.

Генеральный директор Бюро надзора и оценки Министерства финансов КНР госпожа Шао Мин, выступая с докладом о концептуальных основах и противоречиях аудиторской деятельности, указала на то, что «профессия аудитора играет на сегодняшний день важную роль и является значимым звеном цепи, обеспечивающей прозрачность рыночной экономики». Главный исполнительный директор Организации аудиторского надзора ФРГ, председатель Комитета европейских контрольно-надзорных органов господин Ральф Бозе представил общеевропейскую практику деятельности комитета, обозначил сферы, в которых должны быть задействованы органы надзора за аудиторской деятельностью в современном мире, и остановился на вопросах наличия национальных стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, господин Ральф Бозе поделился опытом проведения инспекций и расследований, применения штрафных санкций к аудиторским организациям за нарушения требований законодательства, взаимодействия надзорных органов с комитетами по аудиту клиентов.

Заместитель директора отдела стратегии и политики Совета по надзору за аудиторской деятельностью господин Шухей Норо, рассказывая об актуальных вопросах аудиторской деятельности в Японии, подчеркнул значимость роли аудиторов и регуляторов аудиторской деятельности при экспорте и импорте аудиторских услуг. В своем докладе старший член Правления и координатор Комитета по стандартам этики бухгалтеров и аудиторов с Советом по международным стандартам аудита и обеспечения достоверности (IAASB) госпожа Сильви Сулье уделила большое внимание актуализации Кодекса этики аудиторов.

Заместитель председателя Совета по надзору за стандартами бухгалтерского учета и аудита Греции господин Панагиотис Гианнопоулос в своем докладе также рассказал об имеющемся опыте проведения инспекций и расследований, применяемых в отношении аудиторских организаций мерах воздействия, в том числе штрафных санкциях. Господин Пирс Барбер, ведущий аналитик Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности, говоря о роли и значении Международного форума независимых регуляторов аудиторской деятельности, обратил внимание на необходимость общественной поддержки деятельности регуляторов аудиторской деятельности. Также он рассказал об имеющемся опыте проведения государственного аудита отдельными регуляторами, о ежегодных проверках крупных аудиторских организаций и постоянном мониторинге в отношении культуры, ценностей, бизнес-модели, системы управления рисками этих аудиторских организаций.

На вопросах стандартов аудиторской деятельности и расширения международного сотрудничества подробно остановилась консультант практикующего сообщества внутреннего аудита PEMPAL Всемирного банка госпожа Диана Гросу-Аксенти. Начальник Управления по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства Л. Х. Муромцева в своем выступлении отметила, что Россия участвует в Международном форуме независимых регуляторов аудиторской деятельности с 2016 года. Также докладчик обратила внимание на вопросы соблюдения принципов IFIAR, ведения работы над сближением подходов в регуляторной и надзорной деятельности, рассказала о действующей в Российской Федерации полноценной системе аудиторской деятельности, о чем свидетельствует наличие:

— многоуровневой системы законодательных и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и их взаимосвязь со смежными сферами деятельности;

— независимых от профессии (как организационно, так и финансово) регулирующего и надзорного органов;

— профессиональных сообществ, объединенных в СРО аудиторов;

— общественных советов (Совет по аудиторской деятельности, его рабочий орган и комиссии, а также Совет по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и его рабочие группы).

Общемировые практики аудиторской деятельности

Дальнейшие обсуждения участников конференции проходили в виде панельных дискуссий и были посвящены практическим аспектам аудиторской деятельности. В рамках первой панельной дискуссии рассмотрены вопросы регулирования и надзора за аудиторской деятельностью, его роли и влияния на поддержание качества оказываемых услуг, в том числе вопросы состояния законодательства об аудиторской деятельности, независимости надзорного органа, правоприменительной практики, взаимодействия с СРО аудиторов, а также практики надзора в иностранных юрисдикциях.

В ходе дискуссии участники однозначно высказались о значимости деятельности независимого органа надзора в области аудита, важности его взаимодействия с СРО аудиторов и его влиянии на повышение качества аудита. Кроме того, участники высказали мнение о соответствии в целом надзора за аудиторской деятельностью в Российской Федерации общемировым практикам, а также отметили необходимость дальнейшего сближения подходов в надзорной деятельности разных юрисдикций.

Полная версия статьи доступна подписчикам журнала «Бюджет»

Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов

Информация об изменениях:

Часть 1 изменена с 10 января 2021 г. — Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 498-ФЗ

1. При оказании аудиторских услуг (участии в оказании аудиторских услуг) аудиторская организация, аудитор должны быть независимы и соблюдать правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Для целей настоящего Федерального закона под независимостью аудиторской организации, аудитора понимается отсутствие отношений связанности (аффилированности), основанной на имущественной, родственной или иной зависимости аудиторской организации, аудитора от аудируемого лица, его учредителей (участников, акционеров), руководителей и иных должностных лиц, других лиц, в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций. Аудит не может осуществляться:

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ пункт 1 части 1 статьи 8 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции

1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ пункт 2 части 1 статьи 8 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции

2) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов учредителей (участников) аудируемого лица, его руководителя, главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ пункт 5 части 1 статьи 8 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции

5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ пункт 6 части 1 статьи 8 настоящего Федерального закона изложен в новой редакции

6) аудиторами, являющимися учредителям (участникам) аудируемого лица, его руководителям, главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов;

Читайте также  Иск пешехода к страховой компании

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 июля 2010 г. N 136-ФЗ часть 1 статьи 8 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 7

7) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ часть 1 статьи 8 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 8

8) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций, либо с которыми такие договоры заключены на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, лицами, являющимися близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов руководителей этих аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам;

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ часть 1 статьи 8 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 9

9) работниками аудиторских организаций, являющимися участниками аудиторских групп, аудируемыми лицами которых являются кредитные организации, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства на условиях, существенно отличающихся от условий совершения аналогичных сделок, либо получившими от этих кредитных организаций банковские гарантии, либо с которыми такие договоры заключены лицами, являющимися близкими родственниками (родители, братья, сестры, дети), а также супругами, родителями и детьми супругов аудиторов, либо если указанные лица являются выгодоприобретателями по таким договорам.

2. Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг определяются договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 2 июля 2021 г. N 359-ФЗ часть 2.1 признана утратившей силу с 1 января 2022 г.

Федеральным законом от 1 июля 2010 г. N 136-ФЗ статья 8 настоящего Федерального закона дополнена частью 2.1

2.1. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренные советом по аудиторской деятельности правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций дополнительные требования.

3. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять действия, влекущие возникновение конфликта интересов или создающие угрозу возникновения такого конфликта. Для целей настоящего Федерального закона под конфликтом интересов понимается ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации, индивидуального аудитора может повлиять на мнение такой аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Случаи возникновения у аудиторской организации, индивидуального аудитора заинтересованности, которая приводит или может привести к конфликту интересов, а также меры по предотвращению или урегулированию конфликта интересов устанавливаются кодексом профессиональной этики аудиторов.

Информация об изменениях:

Статья 8 дополнена частью 4 с 10 января 2021 г. — Федеральный закон от 30 декабря 2020 г. N 498-ФЗ

4. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций разрабатываются на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принимаемого Международной федерацией бухгалтеров.

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 8 настоящего Федерального закона

Основы аудита. Тема 3. Профессиональная этика и независимость аудитора. Тест для самопроверки

Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов. При необходимости проходим систему идентификации, прокторинга, а также можем подключиться к вашему компьютеру удаленно, если ваш вуз требует видеофиксацию во время тестирования.

Закажите решение за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.

1.При проведении аудиторской проверки аудиторы …
являются абсолютно независимыми
должны согласовывать свои действия с государственными органами
должны согласовывать свои действия с проверяемым экономическим субъектом
должны согласовывать свои действия с руководителем аудиторской фирмы

2. Этический принцип деятельности, которым аудитор должен непременно руководствоваться
доброжелательность
профессиональное поведение
публичность отчетности

3. Принцип объективности при проведении аудита означает …
не заинтересованность, непредвзятость и беспристрастность аудитора
должная тщательность в оказании профессиональных услуг
сочетание беспристрастности, интеллектуальной честности и отсутствие конфликта интересов

4. При проведении аудиторской проверки и составления заключения аудиторы независимы от …
проверяемого экономического субъекта
государственных органов, поручивших им проведение проверки
участников (акционеров) проверяемого экономического субъекта
независимы во всех выше указанных случаях

5. Следует рассматривать как несовместимые действия выполнение двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно.
нет, аудитор имеет право на выполнение двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно
все зависит от профессионализма аудитора и решения руководства аудиторской фирмы

6. Содержание принципа добросовестности при проведении аудита
аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечить качественное оказание услуг
обязательная приверженность аудитора профессиональному долгу
обязательность оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей

7. Этическими принципами аудита являются:
порядочность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение
соблюдение технических стандартов аудита
все выше изложенное

8. Аудитор обязан сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если непосредственные отношения с ними прекращены.
да, обязан
нет, так как требования конфиденциальности действует лишь при наличии при наличии продолжающихся отношений с клиентом
по усмотрению аудитора

9. В штате аудиторской организации с сентября 2003 года должно состоять не менее … аудиторов.
2
5
7

10. Аудиторы независимы от …
только аудиторской организации
от аудиторской организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей аудиторской организации, в которой они работают
законодательных актов РФ

11. Индивидуальный предприниматель …
не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью
может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя
может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

12. Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б», руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оцените эту ситуацию …
это лучший вариант, так как обе стороны заинтересованы в аудите
аудиторская организация не в праве проводить аудит данной организации
самое главное – это высокое качество и приемлемая стоимость аудиторских услуг