Организация хочет выстовить счет фактуру без ндс

Компания на УСН и ее покупатель не хочет приобретать товар «без НДС»: что делать?

Каким образом счет-фактура должен быть отражен в налоговой декларации по НДС?

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Организация (общая система налогообложения) заключила договор простого товарищества с организацией (УСН), реализует запчасти к медицинскому оборудованию. Организация (УСН) имеет возможность купить товар со скидкой, как дилер. Товар облагается НДС.

У организации есть покупатель, который не хочет покупать товар без НДС.

Этот товар организация (УСН) покупает в рамках договора простого товарищества, имеет счет-фактуру от поставщика, то есть имеет право на вычет.

Организация реализует товар покупателю в рамках договора простого товарищества, счет-фактуру выписывает от своего имени.

По договору простого товарищества бухгалтерский и налоговый учет ведет организация, которая применяет УСН.

Как в этом случае должна отражаться реализация товарищества в отчетности, которую составляет организация, которая применяет УСН? Каким образом счет-фактура должен быть отражен в налоговой декларации по НДС? Каким образом он должен быть отражен в книге продаж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

У участника товарищества, ведущего учет общих операций, нет оснований для регистрации выставленного вашей организацией счета-фактуры в книге продаж, которую он ведет по совместной деятельности. И, соответственно, нет оснований для включения сведений об этой реализации в налоговую декларацию по НДС, представляемую им в налоговый орган по месту своего учета.

Обоснование позиции:

Прежде всего отметим, что порядок ведения общих дел простого товарищества устанавливается в договоре о совместной деятельности. Стороны указанного договора могут предусмотреть, что общие дела товарищества ведут отдельные участники либо совместно все участники. Если в договоре порядок ведения общих дел не определен, то каждый товарищ вправе действовать от имени всех участников совместной деятельности (п. 1 ст. 1044 ГК РФ).

При совместном ведении дел для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. Согласно п. 2 ст. 1044 ГК РФ полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

Однако вне зависимости от варианта ведения общих дел, выбранного товарищами, обязанности по ведению общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 146 НК РФ, возлагаются на одного участника товарищества, которым является российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее также — ответственное лицо). На него также возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные главой 21 НК РФ, причем вне зависимости от применяемого режима налогообложения по иной (не совместной) деятельности (п. 1 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 11.04.2017 N 03-07-11/21305, от 22.02.2017 N 03-11-11/10446).

Соответственно, участник товарищества, ведущий общий учет операций по совместной деятельности и применяющий УСН, признается налогоплательщиком НДС в отношении операций, облагаемых НДС, совершаемых в рамках этого договора (письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-11-06/3/16, постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2015 N Ф04-26047/15 по делу N А46-16819/2014). По разъяснениям, приведенным в письме Минфина России от 13.03.2008 N 03-07-11/97, исчислять и уплачивать НДС по указанным операциям отдельно каждым участником договора простого товарищества не следует.

Именно ответственное лицо имеет право принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для совместной деятельности (п. 3 ст. 174.1 НК РФ, письмо ФНС России от 14.11.2016 N СД-4-3/21480@). Необходимым условием для вычета является наличие счета-фактуры, покупателем в котором указан конкретно этот участник (письма Минфина России от 29.12.2015 N 03-07-11/77264, УФНС России по г. Москве от 17.10.2006 N 19-11/90800).

Руководствуясь п. 2 ст. 174.1 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в рамках совместной деятельности этот участник обязан выставлять соответствующие счета-фактуры в установленном НК РФ порядке (т.е. с учетом ст.ст. 168, 169 НК РФ). Кроме того, в обязанности ответственного лица, как налогоплательщика НДС, входит ведение книги продаж и книги покупок, а также представление в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации (п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80, п. 3 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ, пп. 2 п. 1.2 письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок», п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (в том числе счетов-фактур, книг покупок и продаж) утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).

При этом каких-либо особенностей составления счетов-фактур (за исключением их нумерации), ведения книг продаж и покупок при реализации товаров в рамках простого товарищества не установлено, равно как и не предусмотрено особенностей заполнения (представления) налоговой декларации по НДС по совместной деятельности. А значит, счет-фактура, выставленный налогоплательщиком при реализации товаров в рамкой совместной деятельности, подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке (смотрите также письма Минфина России от 05.04.2012 N 03-07-15/34, ФНС России от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6289@ (п. 1)).

По общему правилу книгу продаж ведет продавец, т.е. налогоплательщик, который при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) предъявил покупателю сумму налога, выставив соответствующий счет-фактуру (п.п. 1, 3 ст. 168, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, п.п. 1, 2, 7 Правил заполнения книги продаж). Особые ситуации (не имеющие отношения к рассматриваемой) — посреднические отношения, в которых посредник реализует товар налогоплательщика от своего имени (в таких случаях счет-фактуру покупателю выставляет посредник, а налогоплательщик регистрирует у себя уже «перевыставленный» счет-фактуру) либо уплата НДС налоговым агентом. Постановление N 1137 не содержит положений, позволяющих участнику простого товарищества, исполняющему обязанности налогоплательщика, регистрировать в своей книге продаж счет-фактуру, составленный от имени другого участника совместной деятельности, равно как и не предполагает возможности регистрации в книге покупок одного участника счета-фактуры, выставленного на имя другого участника (смотрите также письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912).

Что касается нумерации, согласно пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры в случае, если реализацию товаров осуществляет участник товарищества, исполняющий обязанности налогоплательщика НДС, при составлении этим участником товарищества счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества.

Таким образом, можно сделать вывод, что ответственный участник простого товарищества, исполняющий обязанности налогоплательщика НДС, может зарегистрировать в книге продаж только самостоятельно выставленный (то есть от своего имени) счет-фактуру. Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что у участника товарищества, ведущего учет общих операций, нет оснований для регистрации вашего счета-фактуры в книге продаж, которую он ведет как налогоплательщик по совместной деятельности. И, соответственно, нет оснований для включения сведений об этой реализации в декларацию по НДС, представляемую им в налоговый орган (п. 5.1 ст. 174 НК РФ, п. 7 Правил ведения книги покупок, п. 8 Правил ведения книги продаж). Формально указанный счет-фактура может быть зарегистрирован только в книге продаж, которую ведет ваша организация (и данные которой используются для заполнения налоговой декларации, представляемой вашей организацией).

Читайте также  Как написать заявление если виновник дтп пропал

Однако полагаем, что при регистрации выставленного вашей организацией счета-фактуры в своей книге продаж и налоговой декларации по НДС возникнут предпосылки для квалификации рассматриваемой операции по реализации товара в качестве осуществленной вне рамок договора простого товарищества. На наш взгляд, в такой ситуации не исключена вероятность возникновения вопросов у налогового органа к ответственному лицу в части примененных им налоговых вычетов при покупке товара (если налоговый орган усомнится в приобретении данного товара для целей ведения совместной деятельности, облагаемой НДС (смотрите также ст. 54.1 НК РФ)).

Если же допустить возможность регистрации данного счета-фактуры в книге продаж ответственного лица (к примеру, по аналогии с посреднической схемой) и, соответственно, включения этой операции в его налоговую декларацию, то существует вероятность налоговых рисков для покупателя в части принятия к вычету НДС по такому счету-фактуре (на наш взгляд, возникают препятствия для идентификации продавца) (п.п. 1, 2, 5 ст. 169 НК РФ). Стоит заметить, что отражение операции по реализации товара в налоговой декларации по НДС в отрыве от книги продаж, заполняемой этим налогоплательщиком, не предусмотрено.

Выставление счёта‑фактуры с НДС

Организации и предприниматели на спецрежимах в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.

Счёт-фактура с НДС = обязанность заплатить НДС

Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.

Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.

В каких случаях вы обязаны выставить счёт-фактуру:

  • являетесь налоговым агентом по НДС;
  • работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
  • участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.

Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом.

В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как выставить счёт-фактуру?

Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами. Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через Эльбу:

Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.

Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС

Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.

Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору

Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.

Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.

При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.

Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?

Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.

  • 20% – общая ставка;
  • 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
  • 0% по более редким операциям.

По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.

Как сдать отчёт по НДС?

Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:

  • за I квартал до 25 апреля;
  • за II квартал до 25 июля;
  • за III квартал до 25 октября;
  • за IV квартал до 25 января.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Организация хочет выстовить счет фактуру без ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (ОСН) при реализации товара покупателю (на УСН) по соглашению не выставляла счет-фактуру.
В связи с тем, что с 1 июля часть реализуемого товара попала в перечень прослеживаемых, надо ли теперь в обязательном порядке выписывать счет-фактуру? Если да, то в счете-фактуре указывается весь поставляемый товар или только прослеживаемый?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, должна выставлять счета-фактуры в электронном виде в т.ч. лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобожденным от уплаты НДС.
В одном счете-фактуре могут быть указаны как прослеживаемые, так и не прослеживаемые товары. Но только для прослеживаемых товаров должны быть заполнены графы 11-13 счета-фактуры.

Читайте также  Проверить паспорт на сайте фмс

Обоснование вывода:
Для начала отметим, что постановления Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, N 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации» (далее — Положение о прослеживаемости и Перечень товаров), N 1109 «Об утверждении критериев отбора отдельных видов товаров для включения в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации» вступили в силу с 08.07.2021.
Таким образом, совершая операции с товарами, подлежащими прослеживаемости (далее — Товары), организации и ИП должны соблюдать специальные требования законодательства (п. 2.3 ст. 23, ст. 169 НК РФ в редакции Закона N 371-ФЗ), которые вступили в силу с 01.07.2021, но фактически должны выполняться с 08.07.2021 (смотрите письма ФНС России от 09.07.2021 N ЕА-4-15/9627@, от 30.06.2021 N ЕА-4-15/9208@).
Так, налогоплательщики НДС, совершающие операции с Товарами, обязаны:
— обеспечить прием и передачу счетов-фактур, УПД (в т.ч. корректировочных), оформляемых при реализации Товаров через ЭДО;
— указывать реквизиты прослеживаемости (в частности, регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, далее — РНПТ) в электронных счетах-фактурах, документах об отгрузке товара (работ, услуг), включающих в себя счет-фактуру, или документах об отгрузке товара (работ, услуг) (данное требование не распространяется на авансовые счета-фактуры) (п. 1.1 ст. 169 НК РФ)*(1);
— представлять отчеты об операциях с Товарами, совершенных в отчетном периоде (квартал), в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случаях, предусмотренных в абзаце 3 п. 33 Положения о прослеживаемости.
Таким образом, участники оборота товаров, являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, выставлять счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, в электронной форме*(2).
Данное требование не распространяется на реализацию Товаров:
— физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;
— вывезенных с территории РФ (в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта) или на территорию другого члена ЕАЭС).
Кроме того, возможность не составлять счета-фактуры лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки не распространяется на операции по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Отметим, что в одном счете-фактуре могут быть указаны как прослеживаемые, так и непрослеживаемые товары, поскольку запрета на такое оформление счета-фактуры не установлено в законодательстве.
В отношении прослеживаемых товаров в счете-фактуре, помимо регистрационного номера декларации на товары (этот реквизит указывался и ранее в отношении товаров, страной происхождения которых не является государство — член ЕАЭС), должны указываться новые реквизиты, перечисленные в подпунктах 16-18 п. 5 ст. 169 НК РФ:
— регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
— количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
— количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
При операциях с товарами, которые не подлежат прослеживаемости, счета-фактуры могут формироваться на бумажных носителях без граф 11-13.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Указанные реквизиты организация, приобретающая Товар на территории РФ, переносит с документов, получаемых от поставщиков Товара, формирует сама исходя из данных таможенной декларации на товары, или получает от налогового органа — в отношении остатков товаров по состоянию на 08.07.2021, перечисленных в Уведомлении об остатках Товаров;
*(2) При формировании в электронной форме счета-фактуры, документа об отгрузке товара (работ, услуг), включающего в себя счет-фактуру, или документа об отгрузке товара (работ, услуг) необходимо руководствоваться форматом, утвержденным приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, в котором установлен единый формат, который в соответствии с п. 2 приложения к Приказу в зависимости от выбранной составителем документа функции может использоваться как:
— счет-фактура (функция «СЧФ»);
— счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»);
— документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) (функция «ДОП»).
Организации, плательщики НДС, используют функцию документа:
— счет-фактура (функция «СЧФ») или
— счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).
Организации, не являющиеся плательщиками НДС, используют функцию документа:
— документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг) (функция «ДОП»).

Нужен ли счет-фактура при выполнении операции без НДС?

Компании, выполняющие операции, освобожденные от НДС, нередко задаются вопросом: нужно ли выставлять счета-фактуры, если налогообложения при выполнении такой сделки нет, возникают ли в этом случае фискальные риски? Ответ на вопрос дал Минфин России. Редакция журнала «Расчет» изучила документ ведомства.

Грозит ли компании наказание в случае, если она не выставила счет-фактуру при совершении операции, освобожденной от налога на добавленную стоимость? Таким вопросом задаются многие бухгалтеры, работающие с НДС. И второй вопрос: имеет ли предприятие право все же выставить счет-фактуру при совершении сделки, которая не облагается налогом? Ответ на оба вопроса дал Минфин России в письме от 16 декабря 2020 года № 03-07-09/110092.

Подпишитесь на журнал «Расчёт» или «Расчёт. Премиум» на 1-е полугодие 2021 года! Скачать счет на подписку

Наказание не грозит

Финансисты в своем ответе напомнили, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса компании обязаны формировать счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при выполнении ими операций, которые предполагают НДС.

В то же время компании могут исключить из такого документооборота те операции, которые не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Одновременно с этим в ведомстве отметили, что статья 169 НК РФ не запрещает предприятиям все же составлять счета-фактуры, если того требуют внутренние правила компании. Бухгалтер может выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров, работ или услуг, которые законодательно освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, такие действия специалистов учета не противоречат фискальному законодательству России.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО ОТ 16 ДЕКАБРЯ 2020 Г. № 03-07-09/110092
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 169 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).
Таким образом, налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой «Без налога (НДС)» при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса, нормам Кодекса не противоречит.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 030207/2138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента Н. А. КУЗЬМИНА
Читайте также  Вынесено решение районного суда срок обжалования

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Упрощенцу выставили счет с НДС: что делать?

Все плательщики на УСН освобождены от НДС. Но что делать, если поставщик выставляет «упрощенцу» счет с учетом НДС? Можно ли оплатить такой счет и что потом будет? На эти вопросы ответил руководитель компании «Авирта», автор популярного телеграм-канала «Налоги, законы, бизнес» Марат Самитов.

Спешу успокоить — ничего не будет. То, что вам выставили счет с НДС, означает лишь то, что ваш поставщик — плательщик НДС, в отличие от вас. Он обязан начислять НДС на стоимость своих товаров и услуг, и обозначать его в документах. Если он этого не сделает — нарушит закон. И неважно, кому он продает свои товары или услуги. Даже если клиент упрощенец, для поставщика это ничего не меняет.

Поэтому, когда вы получаете счет с НДС, нужно оплатить всю сумму, включая НДС. Если в счете написано «Стоимость товара 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей», вы оплачиваете все 120 000 рублей. В платежных документах смело указывайте сумму НДС. Никаких дополнительных обязанностей и трат у вас от этого не появится. Заплатить только 100 000 рублей, ссылаясь на то, что вы упрощенец, вы не можете.

После отгрузки поставщик вам выставит еще и счет-фактуру с НДС — это он тоже обязан сделать. Для вас этот документ никакой роли не играет, просто подшейте его вместе с остальными документами по сделке.

Если вы применяете УСН «Доходы минус расходы», то в расходы включите всю сумму: одной строкой запишете в КУДиР сумму товара или услуги без НДС, и отдельной строкой — сумму НДС.

Что если упрощенец сам выставит счет с НДС?

А вот это уже чревато проблемами.

Упрощенцы — не плательщики НДС. То есть они не начисляют на стоимость своих товаров или услуг НДС и не платят его в бюджет. В договорах и счетах на оплату они пишут «НДС не облагается», а счета-фактуры на выставляют.

Но и запрета на это нет. Вы можете выставить покупателю счет с НДС, а потом выписать ему счет-фактуру с НДС. Вас за это не накажут, но тогда вам придется:

  • выделенную сумму НДС по счету-фактуре заплатить в бюджет в течение 25 дней по окончании квартала;
  • в этот же срок сдать декларацию по итогам этого квартала.

Лучше полюбовно договориться с клиентом и сделать ему скидку, чем ввязываться в эти хлопоты с платежами и отчетностью по НДС. Тем более, что сами вы все равно не сможете принимать к вычету НДС, который заплатили поставщикам.

Если клиенту очень нужно, вы можете выставить ему счет-фактуру без НДС, то есть так и написать в ней «НДС не облагается». За этим никаких дополнительных обязанностей не последует — сдавать декларацию не придется. Только ни в коем случае не пишите «НДС 0%» — это уже совсем другая история и не про вас.

Выводы

Если вы применяете УСН и поставщик вам выставил счет с НДС — смело оплачивайте всю сумму с НДС и указывайте НДС в платежных документах. Вам это никакими сложностями не грозит.

А вот наоборот, выставлять счета с НДС на УСН не стоит, потому что тогда вам придется платить НДС в бюджет и сдавать декларацию. Без последствий можно только выставить счет с пометкой «НДС не облагается».