Добровольное пожертвование налогообложение у дарителя

_menu-3.png» />

  • Пожертвования физических лиц – граждан Республики Беларусь

    Понятие пожертвования

    Согласно ст. 553 Гражданского кодекса Республики Беларусь пожертвование является разновидностью договора дарения. Ст. 543 кодекса определяет, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Под пожертвованием, в свою очередь, понимается дарение вещи или права в общеполезных целях. Указанный вид дарения отличается от обычного дарения целью, ради которой совершается дар, а также субъектным составом одаряемых и возможностью обусловить целевое назначение дара. С юридической точки зрения, проблемой представляется отсутствие в белорусском законодательстве понятия «общеполезная цель», что затрудняет выделение договора пожертвования из дарения. На практике в отношении пожертвований используются также термины «безвозмездный взнос», «благотворительный взнос»[1].

    В Налоговом кодексе Республики Беларусь в контексте налогообложения не используется понятие «пожертвование», а вводится более широкое, по сравнению с Гражданским кодексом, понятие «безвозмездно полученные денежные средства, товары (работы, услуги), имущественные права».

    Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным, религиозным и иным некоммерческим организациям, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам.

    На принятие пожертвований не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

    Необходимо понимать, что в рассматриваемом контексте речь идет о денежных средствах и/или ином имуществе безвозмездно переданном некоммерческим организациям гражданами Республики Беларусь, постоянно проживающими на территории Республики Беларусь, а также иностранными гражданами, имеющими разрешение на проживание на территории Республики Беларусь.

    Цели использования пожертвования

    Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.

    Некоммерческая организация, принимающая пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должна вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

    Если использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица – жертвователя – по решению суда.

    Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением вышеуказанного правила дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

    Дарение всегда имеет бескорыстный характер для дарителя. В случае пожертвования это означает, например, что общественное объединение не может принимать на себя обязанность выполнить какие-либо услуги (например, рекламные)[2] или передать в безвозмездное пользование часть своего офиса. Если такой договор будет все же заключен, то денежные средства, полученные от «жертвователя», будут расценены налоговой инспекцией как выручка от оказания рекламных услуг или как внереализационный доход от сдачи помещений в аренду с применением соответствующих санкций за уклонение от уплаты налогов.

    В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь безвозмездно полученные некоммерческими организациями суммы денежных средств, иное имущество, товары (работы, услуги), имущественные права и использованные по целевому назначению не являются внереализационным доходом и, следовательно, не облагаются налогом на прибыль. Важным правилом является то, что указанные денежные средства, иное имущество, товары (работы, услуги), имущественные права, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами некоммерческих организаций, принимающих данные денежные средства, имущество, услуги, имущественные права. Таким образом, законодатель определяет, что пожертвования могут направляться на:

    • цели, указанные передающей стороной – жертвователем;
    • реализацию уставных задач некоммерческой организации.

    Исходя из этого, можно сделать вывод, что если пожертвование идет не на реализацию уставных задач, а, например, на выплату вознаграждений или зарплаты, уплату арендной платы, коммунальных услуги т.п., жертвователь должен выразить свою волю о таком направлении пожертвования. Воля жертвователя может быть выражена любым образом:

    • путем указания цели в банковском платежном поручении[3];
    • путем написания заявления на имя руководящего органа/руководителя некоммерческой организации с указанием цели/ целей пожертвования;
    • путем заключения договора пожертвования в письменной форме[4].

    Оформление получения пожертвования

    Договоры между юридическими лицами и гражданами заключаются в письменной форме, в тоже время необязательно заключать письменный договор пожертвования, воля жертвователя может быть выражена путем подписания банковского документа или приходно-кассового ордера. Однако договор пожертвования движимого имущества должен быть в обязательном порядке совершен в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в пять раз установленный законодательством размер базовой величины. Договор дарения недвижимого имущества также заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации.

    Пожертвования в денежной форме чаще всего предоставляются физическими лицами на открытый некоммерческой организацией банковский счет либо в кассу некоммерческой организации.

    На практике пожертвования денежных средств могут также осуществляться и иными способами: пожертвования через «ящик» (вопросы предоставления и приема в организацию данного вид пожертвования в настоящее время не урегулированы, имеется опасность отнесения данного вида пожертвований к анонимной помощи, которая в свою очередь приравнивается к иностранной безвозмездной помощи), пожертвования через звонок на платный телефон, пожертвования через банковские терминалы и т.п.

    Прием наличных денежных средств в кассу организации осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107.

    Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам документов, установленным законодательством.

    Некоммерческие организации в соответствии с законодательством принимают в кассу наличные деньги:

    1) по приходным кассовым ордерам;

    2) ведомостям с приложением приходного кассового ордера на общую сумму принятых по ведомости (ведомостям) наличных денег без составления приходного кассового ордера на каждого вносителя наличных денег. Платежная ведомость выписывается вручную либо оформляется с помощью технических средств с указанием общей суммы наличных денег цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется) получателя наличных денег цифрами проставляется сумма причитающихся к получению наличных денег.

    Подтверждением приема наличных денег являются:

    • квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, установленной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»;
    • другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

    В случае если некоммерческая организация осуществляет прием наличных денежных средств, в штат организации должна быть введена должность «кассир». Если в штате организации нет лица, на которое можно возложить обязанности кассира, эти функции могут быть возложены на другого работника, в том числе на бухгалтера.

    Полученные наличные денежные средства сдаются некоммерческой организацией в обслуживающий банк.

    Некоммерческая организация может получать пожертвования непосредственно на текущий (расчетный) банковский счет, либо открытый для этих целей благотворительный счет.

    При открытии банковских счетов некоммерческим организациям, планирующим получать на счет пожертвования от физических лиц, рекомендуем узнать о комиссии банка за данную операцию.

    Согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь благотворительный банковский счет открывается для целей банковский счет для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований.

    Для открытия благотворительного счета в банк некоммерческой организацией представляются следующие документы:

    • заявление на открытие благотворительного счета [5] ;
    • копия (без нотариального засвидетельствования) устава, имеющая штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации.

    Некоммерческая организация заполняет в банке вопросник клиента.

    Банком осуществляется свидетельствование подлинности подписей должностных лиц учреждения, включаемых в карточку с образцами подписей и оттиска печати, для подтверждения полномочий на проведение расчетов с денежными средствами, находящимися на текущих (расчетных) банковских счетах.

    Для заполнения карточки необходимо при себе иметь:

    • протокол либо решение учредителя (для учреждений и фондов с 1 учредителем) об избрании (назначении) руководителя организации;
    • приказ о назначении на должность руководителя, главного бухгалтера, для иных лиц — приказ о предоставлении соответствующим должностным лицам права первой (второй) подписи или контракты (трудовые договоры);
    • общегражданские паспорта лиц, имеющих право первой (второй) подписи.
    Читайте также  Обязывающая норма содержит предписание

    Полное наименование и юридический адрес организации в карточке должны совпадать с указанными в уставе.

    [1] На практике многие банки при перечислении физическим лицом денежных средств на счет некоммерческой организации в качестве назначения платежа просят не указывать «пожертвование». В этом случае рекомендуем использовать понятие «безвозмездный взнос», так как он указывает на безвозмездный характер передаваемых денежных средств и соответствует терминологии Налогового кодекса Республики Беларусь, в то время как термин «благотворительный» в белорусском законодательстве не определяется.

    [2] В белорусском законодательстве отсутствует принятое во многих странах понятие спонсорство: осуществление юридическим или физическим лицом (спонсором) вклада (в виде предоставления денежных средств и иного имущества, результатов интеллектуальной деятельности, оказания услуг, проведения работ) в деятельность другого юридического или физического лица (спонсируемого) на условиях распространения спонсируемым рекламы о спонсоре, его товарах. Спонсорство в Республике Беларусь приравнено к безвозмездной помощи.

    [3] Указание цели в банковском платежном поручении в настоящее время представляет определенные трудности в связи с автоматизацией работы банков.

    [4] Рекомендуем заключать договор пожертвования (безвозмездной передачи имущества) в письменной форме при безвозмездной передаче в собственность некоммерческих организаций физическими лицами неденежного имущества. К договору прилагается акт приема-передачи данного имущества.

    [5] Заявление на открытие счета, как правило, размещено на сайте соответствующего банка. Если организация уже имеет в банке текущий (расчетный) счет, то подается только заявление на открытие счета.

    Пожертвование физическому лицу

    Согласно ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Физическое лицо является субъектом гражданских правоотношений, имея при этом право осуществлять свои пожертвования другим физическим или юридическим лица, в том числе и иностранным, выбирая при этом самостоятельно предмет договора, цели на которые будет направлено его использование, форму договора.

    Добровольное пожертвование физических лиц

    Гражданское законодательство РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ) разрешает пожертвования между физическими лицами — гражданами. Сделка может быть заключена как в устной, так и в письменной форме по усмотрению сторон. Однако если договор пожертвования представляет собой обещание в будущем или передачу недвижимого имущества, то его необходимо закрепить на бумаге.

    Жертвователями могут быть:

    • иностранные граждане;
    • граждане РФ;
    • дееспособные лица (достигшие восемнадцатилетнего возраста или не ограниченные судом в способности совершать гражданско-правовые сделки).

    В спортивной школе небольшого городка С. работает тренером по плаванию Кузнецов Анатолий. Других тренеров по данному виду спорта больше нет, поэтому все группы тренирует только он. Секция является бесплатной для школьников, небольшая заработная плата тренеру выплачивается из муниципального бюджета, а спортивный инвентарь руководство школы не закупает в связи с незаинтересованностью в развитии этой секции.

    Родители детей, которые занимаются у Кузнецова, решили передать ему денежную сумму для того, что бы он закупил необходимое оборудование для занятий с детьми. Между тренером с одной стороны и группой родителей был заключен письменный договор пожертвования с указанием на целевое использование денег — приобретение спортивного инвентаря для занятия секции по плаванию. Оборудование тренером было приобретено, все чеки были предоставлены родителям в качестве отчета за использование пожертвованных денежных средств.

    В тексте договора пожертвования указываются фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные сторон (жертвователя и благополучателя), описание дара, цели для которых он передается одаряемому, в какие сроки должен быть передан, обязанность получателя дара предоставлять отчет об использовании предмета договора.

    Пожертвование от физического лица юридическому лицу

    Сделка пожертвования является частным случаем дарственной, поэтому при оформлении необходимо обратиться к общим нормам, которые регулируют дарение. В том случае, если жертвователем является физическое лицо, то заключать договор пожертвования в письменной форме не обязательно, однако все же не желательно его оформлять в устном виде.

    К договору должно быть приложение в виде акта приема-передачи. Если ни одна из сторон не настаивает на заключении письменного договора пожертвования, то можно составить соглашение о принятии имущества (денежных средств, движимых вещей). Название данного документа зависит от вида пожертвования.

    Для того, что бы пожертвование не облагалось налогом необходимо:

    • использовать дар по назначению и целям, указанным в договоре;
    • вести отдельный учет операций связанных с пожертвованиями (отдельный расчетный счет);
    • при необходимости отчитываться перед жертвователем об использовании дара.

    Если стороны решили не заключать письменно договор пожертвования, то благотворитель имеет право направить в адрес юридического лица сопроводительное письмо о том, как необходимо использовать дар (независимо от предмета). Не редки случаи, когда жертвователь не имеет желания называть своих данных, то в традициях делового оборота его принято называть анонимным благотворителем.

    Однако если жертвователь переводит на расчетный счет организации денежные средства в качестве дара, то он не может остаться не названным, необходимо указать свои данные при проведении такой операции. По правилам этикета, руководство юридического лица обязано направить в адрес жертвователя благодарственный документ.

    В случае если сделка пожертвования заключается с иностранным юридическим лицом, то стороны имеют право выбрать законодательством, какой стороны будут руководствоваться при заключении договора, при возникновении споров. Если стороны не сделали такой выбор, то будут применяться законы той страны с которой договор наиболее тесно связан (место жительство и деятельность благотворителя). Это означает если благотворитель является иностранным гражданином, в договоре не оговорено право, которым будут руководствоваться стороны, то будет применено законодательство той стороны, где проживает жертвователь.

    Пожертвование денежных средств физическому лицу

    Достаточно часто в адрес физического лица жертвуются денежные средства на различные нужды. Как правило, эти лица остро нуждаются в крупной сумме денег на различные социальные нужды (многодетные семьи, онкологические больные, дети с врожденными патологиями, лица пострадавшие вследствие стихийных катастроф). В любой момент до передачи одаряемому дара он может отказаться от его получения.

    Денежные пожертвования возможно передать:

    • наличными средствами лично одаряемому;
    • на расчетный счет получателя переводом через отделение любого банка (с указанием на добровольное пожертвование и полные данные жертвователя).

    Необходимые элементы договора пожертвования денег:

    • наименование документа (договор пожертвования денежных средств);
    • дата и место составления;
    • полные данные благотворителя и одаряемого (ФИО, паспортные данные, место регистрации или проживания);
    • сумма дара (в рублях);
    • права и обязанности обеих сторон (одаряемый и жертвователь имеют в любой момент отказаться от исполнения договора, предоставление отчета по использованию денежных средств);
    • срок исполнения договора (в течение, которого благотворитель обязуется передать, а одаряемый принять пожертвования);
    • порядок изменения назначения, оставшихся денег.

    В договоре при желании стороны могут внести иные оговорки по своему усмотрению.

    Сбор пожертвований физическим лицом

    Граждане имеют право собирать частные пожертвования от других физических лиц для себя или иных людей. Если ведется сбор для другого физического лица, то должна быть нотариально заверенная доверенность для сбора пожертвований, которая предъявляется жертвователю по требованию. Как правило, такой сбор происходит в общественных местах путем размещения ящика — копилки.

    Для сбора пожертвований физическим лицом необходимо:

    • сделать публичное объявление для неопределенного круга людей о целях сбора средств, полные данные получателя — фамилия, имя отчество, паспортные данные, адрес прописки, контактный телефон (через газету, сеть Интернет, расклейка объявлений);
    • размещение ящика-копилки в местах скопления людей — магазины, религиозные учреждения, кафе и др. Для этого необходимо иметь договоренность с администрацией учреждения, где размещается подобный ящик, которые будут нести ответственность за его сохранность (при желании жертвователь может оставить свои данные, контактный телефон).

    Заключение

    При заключения договора пожертвования стороны должны учитывать правовые риски:

    • несоблюдение письменной формы, в случаях, когда законодатель обязывает ее применение (даритель — юридическое лицо передает предмет свыше стоимостью 3000 рублей; договор содержит обещание пожертвования);
    • если в договоре не конкретизирован предмет пожертвований («все или часть имущества жертвователя», без конкретных указаний на тот или иной предмет);
    • передача предмета пожертвования после смерти благотворителя;

    В вышеописанных случаях сделка пожертвования признается ничтожной.

    Ответ недели: о применении КОСГУ в отношении благотворительной помощи

    1.Поступили средства на лицевой счет — благотворительная помощь от ПАО, на какой КОСГУ посадить средства в связи с изменениями Приказа Минфина России от 074.02.2020 №17н
    2.С какого КОСГУ заплатить Налог на прибыль за 2019г. (в плане ФХД у нас нет этих статей, вносим изменения и запутались)

    Читайте также  Налог при оформлении купли продажи дома

    Сообщаю Вам следующее:

    В соответствии с пунктом 9.5.5 Порядка N 209н добровольные пожертвования и безвозмездные поступления от физических и (или) юридических лиц подлежат отражению по подстатье 155 «Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)» классификации операций сектора государственного управления. <Вопрос: О применении КОСГУ в отношении доходов автономного учреждения от субсидии на иные цели, а также добровольных пожертвований и безвозмездных поступлений. (Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-05-10/18947) <КонсультантПлюс>>

    Как бюджетному и автономному учреждению вести бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных и автономных учреждениях доходов в виде дарения (пожертвований)

    Правовые отношения сторон договора дарения регламентированы нормами гл. 32 ГК РФ. По такому договору одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать в собственность другой стороне (одаряемому) вещь либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить эту сторону от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Заметим, что если жертвователь определил назначение использования пожертвования, то учреждение, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества (п. п. 1, 3 ст. 582 ГК РФ).

    Пожертвования могут делаться медицинским, образовательным, научным учреждениям, учреждениям социального обслуживания и другим аналогичным учреждениям, музеям и другим учреждениям культуры. Учреждение может принять пожертвование без чьего-либо разрешения или согласия (п. п. 1, 2 ст. 582 ГК РФ).

    Доходы в виде пожертвований, полученные без условий при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете доходами текущего отчетного периода по факту получения от передающей стороны. Если такие доходы получены с условиями при передаче актива, они учитываются в составе доходов будущих периодов в момент возникновения права на их получение. По мере реализации условий при передаче активов эти доходы признаются в учете в составе доходов текущего отчетного периода (п. п. 39, 40 СГС «Доходы»).

    Налогообложение при получении денежных средств по договору дарения (пожертвования)

    Денежные средства, полученные по договору дарения, для целей налогообложения прибыли признаются внереализационным доходом на дату поступления денежных средств в кассу учреждения или на его лицевой (банковский) счет (п. 8 ч. 2 ст. 250, пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ). Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

    Внимание! Денежные средства, которые получены учреждением по договору пожертвования и использованы не по целевому назначению, указанному жертвователем, являются внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли (п. 14 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

    Поступления в виде грантов

    Расчеты по доходам, полученным бюджетным (автономным) учреждением в виде дарения (пожертвований) и грантов, отражаются в соответствии с п. п. 73, 81, 82, 85, 93, 94 Инструкции N 174н, п. п. 84, 96, 97 Инструкции N 183н.

    Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету доходов, полученных в виде дарения (пожертвований) и грантов

    1 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

    2 Применяется соответствующий код вида синтетического счета.

    3 Применяется соответствующий код КОСГУ.

    4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус».

    Отражение в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений операций по начислению и уплате налога на прибыль организаций

    Бухгалтерские записи по начислению налога на прибыль производятся на сумму налога, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой декларации.

    Операции бюджетных и автономных учреждений по налогу на прибыль организаций отражаются по подстатье КОСГУ 189 «Иные доходы» (п. 9 разд. II Порядка N 209н).

    Уплата налога на прибыль учитывается со знаком «минус» по коду КОСГУ 189. По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 02-03-09/3040. Несмотря на то что в данном Письме разъясняется порядок применения соответствующих КОСГУ, определенный Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, которые утратили силу, считаем, что приведенные в нем разъяснения актуальны и в отношении действующего законодательства.

    Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате налога на прибыль регламентирован п. п. 131, 133 Инструкции N 174н и п. п. 159, 161 Инструкции N 183н.

    Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по учету расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций

    1 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус».

    2 Приведенная корреспонденция счетов Инструкцией N 174н не предусмотрена, поэтому ее применение следует согласовать с финансовым органом или учредителем (п. 4 Инструкции N 174н).

    3 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

    4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

    Форма плана (ее рекомендуемый образец) приведена в Приложении к Требованиям N 186н. Она состоит из одной таблицы с двумя разделами:

    — 1 «Поступления и выплаты»;

    — 2 «Сведения по выплатам на закупки товаров, работ, услуг».

    В разд. 1 с разбивкой по годам (2020, 2021, 2022 годы) отражается следующая информация:

    Наименование показателя Код строки Код бюджетной классификации Аналитический код
    Остаток на начало текущего финансового года 0001 х х
    Доходы, всего 1000
    Доходы от собственности 1100 120
    Доходы от оказания услуг, работ, компенсации затрат, всего, в том числе: 1200 130
    — субсидии на выполнение госзадания за счет средств бюджета публично-правового образования, создавшего учреждение 1210 130 131
    — субсидии на выполнение госзадания за счет средств бюджета ФФОМС 1220 130 131
    — средства от оказания платных услуг 130 131
    — средства от оказания услуг в сфере ОМС 130 132
    — средства от компенсации затрат 130 134
    Доходы от штрафов, пеней, принудительного изъятия 1300 140 141, 143, 144
    Безвозмездные денежные поступления 1400 150 151, 152
    Прочие доходы, всего, в том числе: 1500 180
    — целевые субсидии 1510 180 152, 162
    — субсидии на осуществление капитальных вложений 1520 180 162
    Расходы, всего 2000 х
    Расходы на оплату труда 2110 111 211
    Прочие выплаты персоналу 2120 112 212
    Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды 2140 119 213
    Социальные выплаты 2200 300 266, 296
    Уплата налогов и сборов 2300 850 291
    Расходы на закупку товаров работ услуг, всего, в том числе: 2600
    — на закупку научно-исследовательских работ 2610 241 226
    — на закупку товаров, работ, услуг в сфере ИКТ 2620 242 320, 226
    — на закупку товаров, работ, услуг в рамках проведения капитального ремонта 2630 243 225, 310, 340,
    — прочая закупка товаров работ, услуг 2640 244 310, 340
    Выплаты, уменьшающие доход, всего, в том числе: 3000 100
    — налог на прибыль 3010
    — НДС 3020
    — прочие налоги, уменьшающие доход 3030

    Появились строки для отражения НДС, налога на прибыль и других налогов, перечисляемых в уменьшение дохода. Суммы вносите со знаком «минус». Обзор: «Составьте проект плана ФХД на 2020 год по новым правилам» (КонсультантПлюс, 2019)

    Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

    Как собирать деньги на свою карту и не бояться налоговой

    Материал обновлен в сентябре 2021 года. Вы активист и начали общественную кампанию. Для этого необходимо собрать средства на личную карту. Пожертвования можно принимать на низовые инициативы, даже если у вас нет зарегистрированной организации. Не возникнут ли при этом проблемы с налоговой и какие нюансы стоит учитывать, рассказала Оксана Гордиенко, юрист Теплицы социальных технологий.

    Пожертвования между физическими лицами регулируются Гражданским и Налоговым кодексами, а также разъяснениями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы.

    Собирать пожертвования можно

    Гражданское законодательство РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ) разрешает перевод пожертвований между физическими лицами. Договор пожертвования – один из видов дарственной, установленных гражданским законодательством РФ. Предметом сделки может выступать вещь, недвижимое имущество или денежные средства.

    Форма договора пожертвования регулируется ст. 574 ГК РФ.

    • Сделка может быть заключена как в устной, так и в письменной форме по усмотрению сторон.
    • Если юридическое лицо жертвует дар стоимостью свыше трех тысяч рублей или благотворитель обещает передать дар в будущем, то договор обязательно составляется в письменном виде.
    • Если предметом договора является недвижимое имущество, то его необходимо также оформить письменно и зарегистрировать переход права собственности.

    Налогов на денежные переводы нет

    Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не подлежат налогообложению. Об этом говорится в Налоговом кодексе РФ, в частности в пункте 18.1 статьи 217. Исключения составляют случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Все эти доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения только в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственникам.

    То есть денежные пожертвования, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками. Вот два простых примера.

    1. Машину, квартиру, акции, долю или пай дарит человек, который не является вашим близким родственником. В этом случае вы платите налог. То же самое вам дарит близкий родственник – налоги не платятся.
    2. Близкий родственник дарит вам двести тысяч рублей. Платить налог вы не должны. Те же двести тысяч вам дарит посторонний человек – ситуация не меняется, налоги не платятся.

    Разъяснения Министерства финансов и ФНС

    Налоговое законодательство может быть запутанным, а вопрос со сбором пожертвований частными лицами возникает часто. За объяснениями люди обращаются к налоговым органам или Министерству финансов. Они объясняют самые спорные и сложные моменты налогового учета. Вот несколько писем, в которых дан ответ, что пожертвования, которые собирают частные лица, налогом не облагаются:

    Указывать назначение платежа надо*

    При перечислении определенной суммы на расчетный счет физических лиц на благие дела в назначении платежа лучше указывать, что сумма перечисляется на конкретную цель, ради которой, собственно, сбор и объявлен. Например, «пожертвование на ветеринарный препараты». Это полезно для обеих сторон. Благотворитель знает, на что он жертвует деньги, а благополучатель понимает, на какие цели ему сделали перевод.

    Если вы боитесь, что из-за денежных переводов на карту вас сочтут самозанятым, который уклоняется от уплаты налогов, Оксана Гордиенко советует не волноваться. Важно не путать самозанятых с просто физическими лицами. Самозанятые — это, например, учителя, которые подрабатывают репетиторством или все остальные люди, которые регистрируются на сайтах для подработок. Именно ими интересуется налоговая. Самозанятые самостоятельно уплачивают налоги, поэтому и контроль за ними строже.

    Стоит отметить, что данные рекомендации относятся к сборам донатов физическими лицами, например, активистами, художниками, правозащитниками. Некоммерческие организации для соблюдения принципов прозрачности должны собирать средства на расчетные счета своей организации и не допускать сбор на личные банковские карты и электронные кошельки физических лиц. Благотворительное собрание «Все вместе» опубликовало декларацию, в которой представители НКО выступают против того, чтобы фонды, стремящиеся к прозрачной отчетности, использовали карты в сборах.

    Еще собирать деньги можно с помощью краудфандинга, стримов и «Лейки». Больше способов о том, как собрать средства на свой проект, даже если нет зарегистрированной организации, собраны тут.

    Еще по теме:

    • Как некоммерческим организациям собирать деньги с помощью Airbnb
    • Мария Алёшина: «Самый устойчивый вид фандрайзинга – частные пожертвования»
    • Как собрать деньги с помощью благотворительного стрима

    Если у вас есть еще юридические вопросы, задавайте их в комментариях.

    *11.04.2020 года мы дополнили текст, учитывая вопросы читателей .

    Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

    Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

    Последствия для предприятия

    Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

    В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

    Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.

    В соответствии со ст. 1 Федерального закона от № «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

    В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы). При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от ), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю. Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.

    Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.

    Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя. Считаем, что акт денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.

    Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок и расчет по форме установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

    Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку и расчет по доходам благополучателя.

    У физического

    Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.

    При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

    Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

    Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от № ) подобные доходы не облагаются налогом:

    «необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.
    Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками».

    Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.

    В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.

    Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.

    Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

    Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь