Как начислить дивиденды учредителю в ооо проводки

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.

Почему нельзя взять и потратить деньги

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Кто получает дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Когда нельзя получить дивиденды

— Вместо прибыли у компании убытки.
— Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
— Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
— Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.

Половину года ООО «Лютик» работало успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.

Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды

  1. Подготовить бухгалтерскую отчётность
    На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью.
  2. Определить сумму дивидендов
    Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть.
  3. Принять решение о выплате дивидендов.
    Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей

Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Как выплатить дивиденды

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.

Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
— Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
— Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.

Пример выплаты дивидендов

Учредители ООО «Третий лишний»:
— Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
— Анна Александровна Смирнова — 45%.
— Иван Иванович Иванов — 5%.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.

Полезно запомнить

  • Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
  • Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
  • Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
  • Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
  • Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
  • Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.

Статья актуальна на 08.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как в бухучете провести дивиденды

Дивиденды – это доход, полученный участником или акционером фирмы при распределении оставшейся после налогообложения прибыли. Самое время поговорить о том, как начислить дивиденды и какие сделать бухгалтерские проводки российским компаниям, которые выплачивают и получают дивиденды. Читайте об этом в статье.

Ограничения на выплату дивидендов

Выплата дивидендов – это операция, довольно жестко регламентируемая законодательством об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) и об АО (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Перед тем, как принимать решение о дивидендах, нужно убедиться, что в данный момент ограничений на выплату дивидендов у фирмы нет:

  • ООО или АО не имеет признаков несостоятельности (банкротства) и эти признаки в случае выплаты дивидендов не возникнут;
  • стоимость чистых активов ООО или АО превышает уставный капитал и резервный фонд (если он есть) и после выплаты дивидендов не уменьшится (п. 2 ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО, п. 4 ст. 43 Закона об АО).

А вот условия для выплаты дивидендов у ООО и АО разные.

Условия для выплаты дивидендов в ООО

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников. Наличие такого решения – обязательно для выплаты дивидендов. Они выплачиваются пропорционально размерам долей участников ООО (или по-другому – как написано в уставе).

Решение общего собрания участников определяет срок и порядок выплаты дивидендов.

Срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО (подп. 1, 2, 3 ст. 28 Закона об ООО).

Условия для выплаты дивидендов в АО

В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров. Особенность в том, что дивиденды в АО выплачиваются согласно очередности их объявления, а очередность зависит от категории (типа) акций.

Сначала принимаются решения о выплате дивидендов по всем привилегированным акциям, а затем — по обыкновенным акциям.

В решении общего собрания акционеров должны быть определены (п. 3 ст. 42, п. 2, 3 ст. 43 Закона об АО):

  • размер дивидендов по акциям каждой категории;
  • форма выплаты;
  • порядок выплаты дивидендов в неденежной форме;
  • дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Кроме того, если в АО есть совет директоров, для выплаты дивидендов необходимы его рекомендации по размеру дивидендов (п. 4 ст. 42, п. 1 ст. 64 Закона об АО).

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды можно выплачивать:

  • в натуральной форме;
  • в денежной форме.

Натуральную форму чиновники приравнивают к реализации, и при выдаче дивидендов имуществом они требуют начислить НДС (см., например, письма Минфина от 7 февраля 2018 г. № 03-05-05-01/7294, от 25 августа 2017 г. № 03-03-06/1/54596, письмо ФНС от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@).

Суды иногда занимают другую позицию, но если вы не начислите НДС, без разбирательства обойтись не получится.

Выплата дивидендов как в натуральной, так и в денежной форме образует налогооблагаемый доход акционера. А фирма, которая выплачивает дивиденды, становится налоговым агентом.

Начисление дивидендов

Начисление дивидендов к выплате учредителям отражается в бухучете следующим образом.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) компании отражается в бухучете на дату вынесения решения о распределении чистой прибыли (п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).

При этом бухгалтер делает проводки:

  • Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»
    • если учредитель — юрлицо или физлицо, которое не является работником организации;
  • Дебет 84 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
    • если учредитель является работником фирмы.

Налоговый агент, то есть фирма, которая выплачивает дивиденды, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль или НДФЛ.

Удержания налогов

Удержание налогов из начисленных сумм дивидендов отражается в бухучете проводками:

  • Дебет 75-2 Кредит 68
    • удержан НДФЛ или налог на прибыль (если получатель дивидендов – ИП, физлицо, не являющееся работником фирмы, или юрлицо);
  • Дебет 70 Кредит 68
    • удержан НДФЛ (если получатель дивидендов — физлицо, являющееся работником фирмы).

Дивиденды выплачивают за вычетом удержанного налога и отражают проводками:

  • Дебет 70 (75-2) Кредит 50 (51)
    • выплачены дивиденды.

Перечисление в бюджет удержанного налога отражают проводкой:

  • Дебет 68 Кредит 51
    • перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль или НДФЛ.

Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. За исчисление и выплату налога с дивидендов несет ответственность налоговый агент. Получатели дивидендов ничего уплачивать в бюджет не должны.

Налоговая база

Если фирма, которая выплачивает дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается просто. За налоговую базу берется сумма дивидендов, которая умножается на ставку налога (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Если же сама фирма получала дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то налог с суммы дивидендов каждого конкретного участника будет рассчитан в два этапа:

  • сначала из суммы дивидендов, начисленной всем российским участникам, нужно вычесть сумму полученных дивидендов, ранее не учтенных при расчете налога;
  • облагаемую сумму участника определяют пропорционально его доле в общей сумме всех начисленных дивидендов и умножают на ставку налога.

Ставки налогов с дивидендов

От того, кто является получателем дивидендов, зависят виды и размеры налогов.

Если получатель — российское юрлицо, то при выплате дивидендов удерживают налог на прибыль:

  • по общей ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по ставке 0%, если выплата производится материнской компании, и на день принятия решения о выплате она владеет 50% уставного капитала фирмы не менее года (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

У российских физлиц удерживают НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • 15% — при выплате дивидендов в размере 5 000 000 рублей и выше (абз. 2 п.1 ст. 224 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Проводки у получателей

Получатели доходов в виде дивидендов отражают сумму причитающихся им дивидендов на основании уведомления фирмы, которая выплачивает дивиденды, проводкой:

  • Дебет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».

Фактическое получение дивидендов отражают проводкой:

  • Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» .

В бухучете полученные дивиденды включаются в состав прочих доходов (п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). В налоговом учете полученные суммы в налоговую базу не включаются, поскольку налог с них уже удержал налоговый агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Заплатить налог нужно только тогда, когда налоговый агент его не удержал.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Корпоративные карты: что вызовет подозрения налоговой

С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов

Определение понятия «дивиденды»

Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.

О дивидендах по акциям мы рассказывали в статье

Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.

Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.

Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.

О том, как начислить и уплатить НДФЛ с дивидендов подробнее читайте в нашей статье

Обо особенностях ставки НДФЛ с дивидендов мы рассказывали здесь

Как отразить в декларации налог на прибыль с дивидендов, вы можете узнать в нашем материале

Как начислить дивиденды в ООО

Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.

О порядке распределения прибыли в ООО можно еще прочитать здесь

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.

Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.

Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов. Образец приказа вы найдете по ссылкам выше.

Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.

Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.

Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов. Рассмотрим их ниже.

Условия для начисления дивидендов акционерам

Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:

Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:

Дивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Законодательно установлены следующие сроки:

Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой:

Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.

Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.

Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.

Выплата дивидендов и учет у получателя

После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:

Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.

Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.

Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Есть особенности в отражении дивидендов у получателя-юрлица, поэтому в рамках данной статьи мы на них подробно не останавливаемся. Прочтите, как сделать проводки и как начислить дивиденды учредителю в ООО или акционеру в АО.

Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:

Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Дивиденды учредителю ООО: учет, налоги, документы

Отправим материал вам на:

О документообороте и налогообложении при выплате дивидендов единственному учредителю ООО, а также об отражении соответствующих операций в бухгалтерском учете рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Дарья Брижанева и Сергей Родюшкин.

Единственный учредитель ООО (резидент РФ) является его директором. По результатам 2012 года на счете 84 отражена нераспределенная прибыль в размере 3,5 млн. руб. Какую сумму дивидендов можно выдать учредителю и какие документы надо оформить для этого? Какими бухгалтерскими проводками оформляется выдача дивидендов? Какими налогами облагаются дивиденды?

Документооборот

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

При этом должны соблюдаться все обязательные условия для начисления и выплаты дивидендов, предусмотренные ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Условие о том, как распределяется чистая прибыль общества — раз в квартал, раз в полугодие или раз в год, должно содержаться в уставе общества.

Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 14-ФЗ, общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. При этом решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ).

Унифицированной формы документа, которым оформляется принятое единоличное решение о распределении соответствующей части прибыли общества, не существует. Однако в любом случае составление документа о принятом решении (например протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

— об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;

— о форме выдачи дивидендов;

На основании протокола составляется приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

НДФЛ

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика (физического лица), полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ).

В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.

Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). В свою очередь, суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение), бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением.

Начисление годовых дивидендов по результатам деятельности организации за отчетный год признается событием после отчетной даты (п.п. 3, 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»). Поэтому начисление годовых дивидендов раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Поскольку в рассматриваемом случае учредитель также является генеральным директором (т.е. сотрудником организации), на наш взгляд, начисление дивидендов следует отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таким образом, на дату принятия учредителем решения в бухгалтерском учете на основании Инструкции при применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются следующие операции:

Дебет 84 субсчет «Прибыль к распределению» Кредит 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»

— отражено распределение прибыли на выплату дивидендов;

Дебет 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов» Кредит 70

— отражена задолженность перед учредителем по выплате дивидендов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

— перечислен НДФЛ, удержанный с начисленных дивидендов;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

— дивиденды перечислены на расчетный счет (выданы через кассу).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Бухгалтерские проводки при выдаче дивидендов

  • 1 Проводки по начислению дивидендов
  • 2 Проводки по выплате дивидендов
  • 3 Проводки по удержанию и перечислению налогов с дивидендов
  • 4 Проводки при выплате дивидендов неденежными средствами
  • 5 Проводки по списанию невостребованных дивидендов
  • 6 Подводим итоги

Начисление и выплата дивидендов в бухучете отражаются с применением разных счетов — в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Какие счета участвуют в проводках при начислении и выплате дивидендов компаниям и физлицам? На каких счетах отражается выплата дивидендов деньгами, готовой продукцией, материалами и иным имуществом? Разберемся в этой статье.

Проводки по начислению дивидендов

Дивиденды начисляются на дату протокола общего собрания (решения единственного участника). В бухучете делаются записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начислены дивиденды участникам-физлицам, являющимся одновременно работниками компании, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»
Начислены дивиденды участникам (компании-учредителю или физлицу, который не является сотрудником компании) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

Проводки по выплате дивидендов

Операции по выплате дивидендов отражаются в бухучете на дату их выплаты:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Дивиденды выплачены участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Что касается ООО, то выдать дивиденды из кассы можно используя деньги, снятые со счета. Нельзя выдавать дивиденды из выручки, поступившей в кассу ООО наличными от реализации товаров (работ, услуг) и за счет иных поступлений в кассу, перечисленных в п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У.

Проводки по удержанию и перечислению налогов с дивидендов

При выплате дивидендов компания должна выполнить обязанности налогового агента: рассчитать налоги, удержать при выплате дивидендов, перечислить в бюджет. В бухучете эти операции отражаются следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником компании, выплачивающей дивиденды 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан НДФЛ с доходов физлица-учредителя, который не является сотрудником компании 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Налог на прибыль с доходов компании-учредителя 75-2 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» 68-4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
НДФЛ с дивидендов перечислен в бюджет 68-1 субсчет «Расчеты по НДФЛ» 51 «Расчетные счета»
Налог на прибыль с дивидендов перечислен в бюджет 68-4 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 51 «Расчетные счета»

Удержать начисленную сумму НДФЛ компания-налоговый агент обязана непосредственно из доходов участника-физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумму исчисленного и удержанного НДФЛ требуется перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог удерживать не нужно (ст. 214 НК РФ).

Проводки при выплате дивидендов неденежными средствами

Закон позволяет выплачивать дивиденды как в денежной, так и в неденежной формах (п. 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ, п. 1 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ). Причем неденежную выплату дивидендов налоговые инспекторы рассматривают как реализацию (Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).

Проводки в бухгалтерском учете при выплате дивидендов путем передачи продукции, товаров:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начислены дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75 «Расчеты с учредителями»
Отражена передача готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 90-1 «Выручка организации»
Списана себестоимость переданной продукции, товаров 90-2 «Себестоимость продаж» 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»
Начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом) 90-3 субсчет «НДС» 68-2 субсчет «Расчеты по НДС»

Если дивиденды выплачены иным имуществом (основными средствами, материалами и т. д.), в проводках участвует счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Компания, выплачивающая дивиденды имуществом, не имеет возможности удержать с получателей налог и обязана сообщить в налоговый орган по месту своего учета об этом и о сумме задолженности налогоплательщика:

  • по налогу на прибыль — в течение месяца со дня, когда стало известно о невозможности удержания налога (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ);
  • по НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором были выплачены дивиденды (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Полезная информация от КонсультантПлюс

Ознакомьтесь с порядком налогообложения промежуточных дивидендов (это бесплатно).

Проводки по списанию невостребованных дивидендов

Невыплаченные в срок объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли компании, а обязанность по их выплате прекращается:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Восстановление невыплаченных дивидендов в составе нераспределенной прибыли (если дивиденды предназначались участникам-физлицам, являющимся одновременно работниками компании, выплачивающей дивиденды) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Восстановление невыплаченных дивидендов в составе нераспределенной прибыли (при начислении дивидендов компании-учредителю или физлицу, который не является сотрудником компании) 75-2 «Расчеты по выплате доходов» 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Если дивиденды не выплачены из-за отсутствия у компании средств, то суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов включаются в состав внереализационных доходов по истечении срока исковой давности — в момент списания долга (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735).