Ндс экспорт в украину 2019

Зерновики поддерживают снижение НДС для операций с зерном

«Украинская зерновая ассоциация» (УЗА) поддерживает снижение НДС для операций с зерновыми и масличными культурами с 20% до 14%, которое положительно повлияет на зерновой рынок Украины.

Об этом сообщает пресс-служба УЗА .

Отмечается, что такое снижение уменьшит риски для экспортеров по возврату сумм НДС и будет способствовать детенизации зернового рынка Украины.

По мнению экспертов УЗА, снижение НДС на зерновые и масличные культуры положительно повлияет и на ситуацию с бюджетом, и на рынок зерна и экспорт. В частности, уменьшение НДС на продукцию, занимает львиную долю экспорта Украины уменьшит потребность государства в возмещении сумм налога экспортерам из бюджета.

« Также уменьшение налога снижает риски экспортеров по возмещению НДС, поскольку уменьшаются суммы к возмещению. Соответственно цена закупки у производителя может вырасти за счет уменьшения риска, который закладывался раньше в виде меньшей цены закупки продукции у производителя », — указали в УЗА.

Согласно сообщению, п роизводители зерновых и масличных уменьшат сумму уплаты НДС в бюджет, соответственно в их распоряжении останется больше, поскольку они фактически получат больший налоговый кредит и больше денег останется в их распоряжении.

Читать по теме: Агро-НДС 14%: кому в тягость, кому в радость?

Кроме того, теневым участникам рынка станет менее выгодно осуществлять «скрутки» при формировании налогового кредита, поступления НДС в бюджет должно возрасти.

« УЗА поддерживает создание прозрачных правил игры, честную уплату налогов и борьбу с теневым бизнесом. Ведь теневой рынок зерна несет угрозы не только для государства из-за потери налоговых поступлений в бюджет, но и для бизнеса, который может столкнуться с угрозой невозврата НДС, арестов зерна на судах или элеваторах и т.д. », —прокомментировали в ассоциации.

Отмечается, что УЗА всегда тесно сотрудничала с государственными органами, в частности ДФС, и теперь с ДПС для борьбы с теневым рынком зерна и всегда выражала готовность участвовать в разработке соответствующих механизмов.

« В частности, УЗА была одним из инициаторов обсуждения с другими ассоциациями возможности снижения или полной отмены НДС для операций с зерном и масличными. В результате этих нескольких лет обсуждений мы получили снижение НДС на операции с зерном до 14% », — подытожили эксперты.

Напомним, что в «Европейской Бизнес Ассоциации» (ЕБА) полностью поддерживают снижение ставки НДС до 14% в контексте зерновых и масличных культур. Кроме того, «Ассоциация производителей молока» (АПМ) приветствует подписание Президентом Закона Украины №3656 по снижению ставки НДС до 14%.

Седьмой выпуск инфографического справочника «Агробизнес Украины»

за 2019/20 МГ уже доступен в режиме онлайн

Узнавайте первыми самые свежие новости агробизнеса Украины на нашей странице в Facebook, канале в Telegram, скачивайте приложение в AppStore, подписывайтесь на нас в Instagram или на нашу рассылку.

НДС и НН при экспорте

Экспортные операции являются объектом обложения НДС (п.п. «г» п. 185.1 НКУ), но облагаются налогом они по нулевой ставке (п.п. «а» п.п. 195.1.1 НКУ). Для применения нулевой ставки должен произойти фактический вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины (товар должен пересечь таможенную границу Украины).

Датой возникновения налоговых обязательств при экспорте товаров является дата оформления таможенной декларации, которая удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п.п. «б» п. 187.1 НКУ).

По уже устоявшейся традиции такой датой фискалы называют дату завершения процедуры таможенного оформления экспортной операции. Эта дата определяется по факту проставления должностным лицом таможенного органа на всех листах такой декларации оттиска личной номерной печати, а в случае электронного декларирования — по факту заверения электронной цифровой подписью должностного лица таможенного органа электронной таможенной декларации, после преобразования ее в визуальную форму (БЗ 101.06).

Сейчас такую позицию фискалов относительно даты НДС-обязательств при экспорте поддерживает также и Верховный Суд (см. постановления ВС от 18.01.2018 г. по делу № 807/3168/14* и от 19.02.2019 г. по делу № 823/926/16**). А чтобы окончательно ее согласовать, фискалы уже успели обратиться к Минфину (см. письмо ДФСУ от 12.02.2019 г. № 460/4/99-99-15-03-02-13).

Теперь относительно «экспортной» НН. В принципе, экспортная НН должна составляться в день возникновения налоговых обязательств. При этом объем поставки по экспортному контракту, выраженный в иностранной валюте, следует пересчитывать в гривни.

Каким курсом НБУ при этом следует руководствоваться? На первый взгляд, нужно применять курс НБУ на дату возникновения налоговых обязательств. Но, по нашему мнению, следует действовать несколько иначе. А именно: составлять «экспортную» НН на дату фактического вывоза товара, но при этом базу обложения НДС в этой НН рассчитывать по курсу НБУ на дату, предшествующую составлению таможенной декларации. То есть по тому же курсу, который применялся в таможенной декларации, чтобы не было расхождений между суммами в НН и в таможенной декларации. Именно такой курс для экспортной НН предлагают фискалы (БЗ 101.09).

Теперь несколько слов о заполнении «экспортной» НН. В верхней левой части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается тип причины «07» — составленная на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины. В поле «Отримувач (покупець)» указывается наименование нерезидента и через запятую — страна, в которой зарегистрирован нерезидент, а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН — «300000000000». Налоговый номер покупателя (нерезидента) в «экспортной» НН не заполняется (п. 12 Порядка № 1307). Что касается указания в НН наименования нерезидента, то фискалы допускают, чтобы такое наименование указывалось без перевода на государственный язык (БЗ 101.16).

Нулевая ставка НДС считается налоговой льготой. Но в п.п. 7 п. 16 Порядка № 1307 четко прописано, что графа 9 «Код пільги» заполняется только в случае, когда идет речь о НН на операции, освобожденные от НДС. А экспорт — это налогооблагаемая операция. Хотя и облагается налогом она по сниженной ставке (0 %). Поэтому графу 9 в «экспортной» НН не заполняем. Такого же мнения придерживаются и фискалы (см. еще одну консультацию из БЗ, подкатегория 101.16). В графе 8 «Код ставки» раздела Б должен указываться код ставки — «901» (п.п. 6 п. 16 Порядка № 1307). Остальные графы заполняются по стандартным правилам.

Подробно о составлении «экспортной» НН читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 96, с. 28.

Украина – справочник по непрямому налогообложению

Узнайте о требованиях и правилах, применимых к непрямому налогообложению в Украине.

Партнер, налоговое и юридическое консультирование

По теме

Общая информация

Тип непрямого налога: НДС

Общая ставка: 20%

Какие операции облагаются по общей ставке?

Поставки товаров (работ, услуг) в любой способ за вознаграждение в любой форме в рамках обычной либо вспомогательной деятельности субъекта хозяйствования, что связано с Украиной и осуществляется лицом зарегистрированным плательщиком НДС или регистрация которого требуется; за исключением поставок по нулевой, пониженной ставкам, освобожденных либо необлагаемых поставок.

Читайте также  Насколько раньше можно поменять права

Существуют ли нулевая, пониженная ставки или освобождения, и если да, то, когда они применяются?

Пониженная ставка 7% применяется к поставкам медикаментов и медицинских изделий, перечисленных в решениях Кабинета Министров Украины.

Ставка 0% применяется к экспорту товаров и отдельно указанных услуг. При этом, некоторые товары в международной торговле временно освобождены от налогообложения НДС

  • экспорт сои (до 31 декабря 2021)
  • экспорт семян сурепы и рапса (с 1 января 2020 по 31 декабря 2021) и
  • импорт электромобилей (до 31 декабря 2022) др.

Освобожденные от налогообложения поставки включают поставки финансовых и банковских услуг, экспорт услуг, др.; импорт / экспорт товаров, стоимость которых меньше или равна 150 евро; и деятельность, проводимую благотворительными и некоммерческими организациями (например, мероприятия по сбору средств, др.).

С 2020 года нулевая ставка НДС будет применяться к экспорту телекоммуникационных услуг, которые сейчас освобождаются по общему правилу.

НДС регистрация

Кто должен регистрироваться и какой порог для регистрации?

Хозяйственный субъект, ведущий коммерческую деятельность, и оборот которого за любой предыдущий 12 месячный период достиг 1,000,000 грн. (без НДС). Регистрация неприбыльных организаций и благотворительных фондов не требуется.

Возможна ли добровольная регистрация?

Да, при условии регистрации «хозяйствующего субъекта».

Возможна ли добровольная регистрация для иностранной компании или ее налогового агента?

Да, при условии регистрации «хозяйствующего субъекта».

Соответствие требованиям НДС

Как часто подается налоговая отчетность?

Обычно, ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщики единого налога могут избрать квартальный период для подачи деклараций.

Налоговый кредит и бюджетное возмещение НДС

Существуют ли вещи, на которые зарегистрированный плательщиком НДС бизнес не может получить налоговый кредит НДС?

Субъект хозяйствования не может получить право на налоговый кредит НДС при приобретениях частного или нехозяйственного характера; приобретениях, которые связаны с необлагаемыми (освобожденными) поставками, например, финансовые услуги (хотя есть исключения из этого правила) и т. д.

Может ли зарубежная компания вернуть НДС, если она не зарегистрирована?

Сколько времени обычно требуется для возврата бюджетного возмещения НДС после подачи декларации?

Если вся необходимая информация была предоставлена, а поданная декларация является актуальной, налоговые органы и органы казначейства, как правило, обрабатывают информацию и осуществляют бюджетное возмещение в течение двух месяцев (без учета любых задержек, связанных с проверкой соответствия информации в поданной декларации или проверкой отображенных в ней операций).

Налоговые накладные

Существуют ли особые требования к содержанию налоговых накладных, которые будут считаться действительными для целей НДС?

Да, в течение нескольких дней после регистрации плательщиком НДС каждый плательщик НДС получает э-НДС счет для расчетов с бюджетом. Э-НДС счет также используется для регистрации налоговых накладных, которые поставщик выписывает в пользу получателя. Среди прочих требований, налоговая накладная в целом должна содержать информацию о поставщике, его НДС номер; информацию о получателе и его НДС номер (для зарегистрированных плательщиков НДС); описание поставки; дату и номер налоговой накладной; сумму НДС др. Налоговая накладная должна быть э-зарегистрирована на э-НДС счете поставщика и отвечать требованиям, чтобы получатель получил право на налоговый кредит.

Специальные правила непрямого налогообложения

Применяется ли механизм обратного взыскания или удержания непрямых налогов?

Да, используется механизм обратного взыскания (реверс-чардж), являющийся обязательным при импорте услуг зарегистрованными плательщиками налога, а также любым юридическим лицом, незарегистрированным плательщиком НДС. Механизм обратного взыскания не применяется, если нерезидент поставщик имеет постоянное представительство в Украине, зарегистрованное плательщиком НДС. В таком случае представительство нерезидента поставщика будет ответственным за начисление налоговых обязательств и уплату НДС в бюджет. В Украине не применяется механизм удержания непрямых налогов со средств, перечисляемым поставщикам нерезидентам.

Налоговые консультации

Возможно ли получить формальное или неформальное предварительное решение налогового органа?

Да, хозяйствующий субъект может получить индивидуальную налоговою консультацию или использовать обобщающие налоговые консультации Министерства финансов Украины. Неофициальные налоговые консультации-решения не издаются.

Другие непрямые налоги

Применяются ли другие непрямые налоги в этой юрисдикции?

Перечень других непрямых налогов включает:

  • пошлину и таможенные сборы при таможенном оформлении
  • государственную пошлину, включая налоги на имущество (земельный налог, другую недвижимость, дорогие легковые автомобили), судебный сбор, др.
  • местные пошлины, включая парковочный сбор, туристический сбор, др.
  • акцизный налог (на топливо, алкоголь, табак).

Контакты

Оксана Олехова, партнер

T: +380 (44) 490 5507

Тарас Коваль, старший менеджер

T: +380 (44) 490 5507

Вся информация, приведенная в этом справочнике, подготовлена профессионалами KPMG в Украине, взята с общедоступных источников по состоянию на сентябрь 2019.

Возмещение НДС

Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) — косвенный налог, входящий в цену товаров (или услуг), который оплачивается покупателем. Однако, учет и перечисление НДС в государственный бюджет осуществляет продавец.

Бюджетное возмещение НДС — суммы, подлежащие возврату налогоплательщикам из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога (то есть, при наличии налогового кредита) сейчас осуществляется в почти автоматическом режиме, и реализуется Системой электронного администрирования НДС. Возврат НДС является также инструментом стимулирования экспорта — экспорт в Украине облагается по ставке 0%, так что экспортеры по итогам своей деятельности имеют право на возмещение НДС со стороны государства.

Возмещение налога на добавленную стоимость в 2021 г.
(по оперативным данным Держказначейства)

Дата Возврат
(млн. грн.)
на 01.02.2021 -12 987,6
на 01.03.2021 -25 464,7
на 01.04.2021 -37 541,2
на 05.05.2021 -49 978,1
на 01.06.2021 -62 903,1
на 02.07.2021 -74 903,5
на 01.08.2021 -86 049,7
на 01.09.2021 -96 829,6
на 01.10.2021 -111 031,9
на 01.11.2021 -124 675,9
на 05.11.2021 -124 862,9
  • нарастающим итогом
  • См. также: https://www.treasury.gov.ua
Возмещение НДС по годам
  • 2019
  • 2020
  • 2021
Возмещение налога на добавленную стоимость в 2020 г.
(по оперативным данным Держказначейства)

Дата Возврат
(млн. грн.)
на 01.02.2020 -17 992,6
на 02.03.2020 -28 799,6
на 01.04.2020 -39 442,5
на 04.05.2020 -51 452,8
на 01.06.2020 -63 439,2
на 01.07.2020 -75 064,4
на 03.08.2020 -84 195,1
на 01.09.2020 -92 767,8
на 01.10.2020 -104 262,5
на 02.11.2020 -116 143,3
на 01.12.2020 -128 713,7
на 31.12.2020 -142 890,2
на 01.01.2021 -143 108,6
  • нарастающим итогом

В Украине НДС начал внедряться с 1992 года. Как правило, ставка НДС составляет 20% (обычная ставка), но, как говорится, возможны варианты (пониженная – 7%, или нулевая – разумеется, 0%). Из всех налогов, перечисляюемых в государственный бюджет, НДС сейчас является наибольшим по объему.

НДС при экспорте в 2021 году

Возмещение НДС при экспорте товаров — это стандартный алгоритм налогового вычета, практически полностью переведенный в электронную форму. Налогоплательщикам не нужно сдавать бумажные копии документов, достаточно предоставить электронные декларации и реестры. От применения нулевой ставки разрешено отказаться.

НДС при вывозе товаров из России

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

Читайте также  Наследство дома после смерти жена наследник прописан

Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

  • если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
  • если не подтверждена — лист 6 декларации;
  • лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Особенности для стран ЕАЭС

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Ставка налога для экспортеров

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

  • оригинал или копия внешнеторгового контракта;
  • таможенная декларация;
  • копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободная таможенная зона;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.

Право на отказ

С 2018 года обложение налогом на добавленную стоимость при экспорте по 0% стало не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу на экспортируемые товары. Отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычным правилам.

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2020 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при вывозе товаров

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на вывоз из РФ определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров ( п. 1 ст. 154 НК РФ).

Обратите внимание, что налоговую базу следует определять исключительно в российских рублях. Если договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

  1. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
  2. Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

Для сделок с компаньонами в ЕАЭС учитывайте, что действует срок подтверждения 0 ставки НДС при экспорте, — 180 дней с момента осуществления отгрузки. Это влияет на определение базы налогообложения. НДС по ставке 0% с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Возмещение, возврат или вычет НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Пошаговая инструкция подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

  1. Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
  2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
  3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

  1. Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
  2. Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
  3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

Пример НДС при экспорте в ЕАЭС

Разберем конкретный пример экспорта в Казахстан:

Российское ООО «Весна» приобрело товары на сумму 2 400 000 руб., включая НДС 20% — 400 000 руб. НДС к вычету при покупке продукции не принимался.

Эти товары ООО «Весна» перепродает по договору экспорта в Казахстан. Поставка иностранному контрагенту выполняется на условиях предоплаты, сумма сделки — 2 850 000 руб. Нулевая ставка по НДС при экспорте компания подтвердила в срок. В учете это отражено следующим образом:

Читайте также  Как оплатить налог письмо не пришло

Отражено поступление основной партии товарной продукции для последующей перепродажи в Казахстан

В учете отражен входящий налог с покупки товаров

Отражено поступление 100% предоплаты от казахстанского партнера

В учете отражена выручка по сделке

Произведена отгрузка товарной продукции на экспорт иностранному покупателю

Списана себестоимость товаров, реализованных иностранному покупателю

Налог на добавленную стоимость по товарам, приобретенным для вывоза, принят к вычету

Обратите внимание, что принять к вычету НДС в этой ситуации следует только после того, как осуществлен вывоз продукции в Казахстан, и нулевая ставка налога подтверждена документально.