Дата возникновения кредиторской задолженности справка к инв17

Дата возникновения кредиторской задолженности справка к инв17

У предприятий, имеющих устойчивые хозяйственные связи, могут возникать расчеты, учитывающиеся на разных бухгалтерских счетах. Во избежание путаницы целесообразно в одном акте сверки выделять расчеты, учтенные на разных счетах, но не составлять отдельные акты. В настоящее время акт сверки может быть отправлен электронной почтой, заверен электронной подписью. Если расчеты совпадают, то организация — покупатель делает соответствующую приписку о согласованности расчетов.
Если же задолженность у партнеров не совпадает, следует составить протокол разногласий. Он также составляется в произвольной форме, но есть и обязательная информация: это объект разногласий, дата и основания его возникновения, документально подтвержденные предложения по урегулированию. Хотя законодательно установленной формы акта сверки расчетов и протокола разногласий нет, документы эти очень важны. Особенно большую роль они имеют для укрепления платежной дисциплины. При составлении акта и протокола бухгалтер должен быть очень внимательным. Эти документы могут быть использованы в судебном разбирательстве, они могут учитываться при установлении срока исковой давности, приостанавливать его течение. Другими словами и акт сверки расчетов, и протокол разногласий — это юридически значимые документы.
При наличии разногласий в учете задолженности каждая из сторон оставляет ту сумму, которая сложилась по имеющейся документации у каждой стороны.
До начала инвентаризации расчетов бухгалтер по расчетам составляет справку о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, которая является приложением к унифицированной форме ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами». В справке указываются почтовые реквизиты контрагента, сумма долга, дата его возникновения, документальное основание, а также наличие подтверждения долга партнером.
Проведение инвентаризации расчетов должно включать мероприятия по контролю исполнения договорных обязательств. В соответствие со статьей 516 Гражданского кодекса [1] сроки оплаты поставок и заказов должны быть указаны в договоре поставки. При просрочке в 5 дней можно считать такую задолженность просроченной. Выявление дебиторской задолженности, по которой наступил срок исковой важности, очень важно, так как срок исковой давности небесконечен. Он установлен в 3 года, в отдельных случаях его течение может останавливаться, но в целом он не может превышать 10 лет. Таким образом, инвентаризационная опись задолженности должна иметь 3 колонки:
1. Срочная задолженность (задолженность, срок оплаты которой еще не наступил);
2. Просроченная задолженность с неистекшим сроком давности;
3. Просроченная задолженность с истекшим сроком давности.
По просроченной дебиторской задолженности с неистекшим сроком давности следует обращаться в суд для ее истребования с должника. Суд может вынести такое решение, если к исковому заявлению будут прилагаться все необходимые и надлежаще оформленные документы. Среди них должен быть и акт сверки с должником, по которому он признает долг и срок его возникновения.
Просроченная дебиторская задолженность с истекшим сроком давности должна быть списана с выполнением всех необходимых бухгалтерских процедур. Списана просроченная дебиторская задолженность может быть по-разному. В первом случае списание дебиторской задолженности, невозможной к взысканию, производится непосредственно с отнесением на прочие расходы записью :
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Одновременно списанная задолженность должна быть поставлена на учет на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов для дальнейшего наблюдения за ней.
Во втором случае списание долга производится за счет ранее созданного резерва. Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам в составе счета 63 «Резерв по сомнительным долгам». Положение содержит следующее указание о размере резерва: «Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично» [3].
В литературе описана и другая методика создания резерва по сомнительным долгам в размере, соответствующем процентному соотношению просроченной задолженности к общей сумме дебиторской задолженности в течение нескольких лет.
Резерв формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» ежемесячно равными долями записью:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
За счет резерва по сомнительным долгам производится списание сумм дебиторской задолженности, не погашенной в установленный договором срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями. На счетах бухгалтерского учета эта операция отражается следующим образом:
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — списана дебиторская задолженность в части, покрываемой резервом. Следует учитывать, что за счет резерва списание дебиторской задолженности производится в полном объеме с учетом налога на добавленную стоимость.
Так как организация, применяющая метод начисления, начисляет налог на добавленную стоимость к платежу в бюджет от договорной стоимости отгруженной продукции, то при списании неоплаченного покупателем долга имеет смысл отсторнировать переначисленный налог. Такая операция отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 90 «Продажи»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — методом «красного сторно» уменьшается сумма ранее начисленного налога на добавленную стоимость.
Согласно Налогового Кодекса РФ [2], резерв по сомнительным долгам создается после ежеквартальной инвентаризации расчетов в размере фактически сложившейся безнадежной дебиторской задолженности. Резерв по сомнительным долгам может быть создан только организацией, которая применяет «метод начисления», т.е. считает выручку по сумме отгруженных продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Решение о создании резерва по сомнительным долгам должно быть закреплено в приказе об учетной политике организации.
В соответствие с налоговым законодательством задолженность, по которой может быть создан резерв по сомнительным долгам, должна быть разделена по срокам возникновения на 2 группы:
1. Срок возникновения свыше 90 дней.
2. Срок возникновения от 45 до 90 дней.
По задолженности первой группы резерв может быть создан в полной ее сумме, по задолженности второй группы резерв по сомнительным долгам создается в половинном размере. Если задолженность по каким-то критериям является сомнительной (например,по предприятию-должнику начата процедура банкротства), но срок ее образования не превышает 45 дней, резерв по ней не создается.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период [2].
В связи с разным подходом при образовании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете при начислении налога на прибыль могут возникать налоговые разницы. Так, в том случае, если рассчитанный по правилам бухгалтерского учета, резерв по сомнительным долгам будет больше, чем резерв, образованный по требованиям налогового учета, образуется налоговая разница. От суммы этой разницы следует доначислить налог на прибыль и отразить его следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Резерв формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» ежемесячно равными долями проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Списанная безнадежная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и по каждому списанному в убыток долгу. Убытки, возникшие от списания приведенных выше видов дебиторской задолженности, при исчислении налога на прибыль относятся в состав прочих расходов.
Организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания. Задолженность считается безнадежной в следующих случаях:
— с истекшим сроком исковой давности. По нормам гражданского законодательства срок исковой давности составляет три года;
— долги, которые невозможно взыскать с должника. К примеру, задолженность ликвидированной организации. Безнадежным должником можно считать организацию, признанную банкротом и находящуюся в процессе ликвидации, если уже достоверно известно, что с нее не удастся взыскать долги.
— нереальной для взыскания признается и задолженность, которую не удалось взять у должника судебному приставу [4].
При списании безнадежного долга следует восстановить ранее зачтенный налог на добавленную стоимость проводкой:
Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
В том случае, если резерв по сомнительным долгам, образованный в отчетном году, не использован, то он должен быть присоединен к доходам отчетного года записью:
Дебет счета 63 «Резерв по сомнительным долгам»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
На начало года, следующего за отчетным, может остаться только та часть резерва по сомнительным долгам, который относится к конкретному долгу и списание будет проведено в первом квартале. При составлении бухгалтерского баланса остаток неиспользованного резерва включается в статью «Дебиторская задолженность» как сумма, уменьшающая ее. Таким образом, в статью актива баланса «Дебиторская задолженность» включаются остатки на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Учтенная на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» должна наблюдаться в течение пяти лет с целью возврата долга. В течение этого времени следует вести работу, направленную на возврат денег:
1. В налоговую инспекцию по месту регистрации должника нужно отправить запрос о существовании организации-должника.
2. Организации-должнику следует периодически отправлять заказные письма с напоминанием об имеющемся долге.
3. Можно отправить заказное письмо в Пенсионный фонд по месту регистрации должника.
4. Если организация-должник подверглась процедуре банкротства, следует обратиться к арбитражному управляющему с уведомлением об имеющейся задолженности и просьбой о ее погашении после ликвидации имущества должника.
При поступлении денег в погашение ранее списанной дебиторской задолженности она должна быть присоединена к прибыли получателя в качестве прочего дохода записью:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В ходе инвентаризации может быть установлена просроченная кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность считается просроченной через три года после наступления срока оплаты согласно договору купли-продажи. Следует отметить, что в определенных условиях течение срока исковой давности может приостанавливаться. Например, при получении от поставщика просьбы о предоставлении отсрочки платежа, и в некоторых других случаях. Кроме того, может и должна быть списана кредиторская задолженность в случае ликвидации организации-кредитора, а также, если организация-кредитор исключена из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующая. Кроме того, основанием для списания кредиторской задолженности может являться уведомление организации-кредитора о прощении долга.
Для списания кредиторской задолженности необходимы следующие документы:
1. Акт инвентаризации расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами.
2. Акт сверки расчетов, если получить его возможно.
3. Бухгалтерская справка с документальным обоснованием необходимости и возможности списания просроченной кредиторской задолженности.
И в бухгалтерском и в налоговом учете такая задолженность должна быть присоединена к прибыли отчетного года проводкой:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Такая запись составляется на основании приказа руководителя организации, который издается по результатам инвентаризации о регулировании бухгалтерских счетов.
Так как при получении счета-фактуры в бухгалтерском учете был отражен налог на добавленную стоимость по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Если до момента списания кредиторской задолженности он не был зачтен, то его нужно списать проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Перед проведением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности со всеми основными должниками должны быть проведены сверки расчетов, составлены акты сверок, подтверждающие долги. Если в учете должника складывается другая задолженность, то составляется протокол разногласий для последующей выверки и согласования суммы долга. До окончательного согласования суммы долга каждый участник расчетов придерживается суммы, образовавшейся в его бухгалтерском учете.

Читайте также  Сроки выдачи справок с места работы

Списание кредиторской задолженности

Обычно кредиторская задолженность — это долги организации перед своими поставщиками. Либо перед покупателями, перечислившими предоплату, но не получившими заказанные товары, работы или услуги. Если долги по каким-либо причинам не погашены, то рано или поздно перед бухгалтером встает задача списания кредиторской задолженности. Рассмотрим основные случаи списания кредиторской задолженности и правила, которые требуется соблюдать при таком списании.

Содержание статьи:

1. Списание кредиторской задолженности

2. Документы для списания кредиторской задолженности

3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

4. Списание кредиторской задолженности проводки

5. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

6. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете. НДС

7. Списание кредиторской задолженности при УСН

1. Списание кредиторской задолженности

Случаи, когда требуется списание такой задолженности:

окончание срока исковой давности задолженности,

исключение контрагента из ЕГРЮЛ как недействующего,

невозможность исполнить обязательства,

В зависимости от того, по какой причине происходит списание задолженности, различаются и сроки (даты) такого списания.

В первом случае — это истечение срока исковой давности. Во втором и третьем — дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. В некоторых других, например, дата подписание соглашения о прощении долга, либо дата получения от контрагента документа, которым подтверждается прощение долга (невозможность исполнить обязательство).

Срок исковой давности обычно составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Правила расчета срока содержатся в п. 2 ст. 200 ГК РФ:

При известной дате погашения обязательства срок считается со дня, следующего за датой платежа. Например, срок оплаты 15.06.2021. При неоплате в срок с 16.06.2021 начнет исчисляться срок исковой давности — до 15.06.2024.

Если срок задолженности не определен, срок исковой давности считают с момента, когда кредитор направил требование о погашении задолженности. Если при этом определен промежуток времени на возврат долга, то считать следует после окончания такого отрезка времени.

Срок исковой давности может быть прерван. Например, подачей иска в суд, признанием долга (частичное погашение, взаимозачет, подписанный акт сверки, просьба об отсрочке и т.п.). Более подробно вопрос был рассмотрен в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

В подобных ситуациях срок исковой давности начинает исчисляться заново.

Следует еще уточнить, что максимальный (совокупный) срок исковой давности не должен превышать 10 лет с момента возникновения такой задолженности (п. 2 ст. 200 ГК РФ).

2. Документы для списания кредиторской задолженности

Документы для списания кредиторской задолженности обусловлены правилами такого списания, которое проводится на основании проведенной инвентаризации расчетов:

акт инвентаризации расчетов с кредиторами. Это может быть как утвержденный учетной политикой компании документ унифицированной формы — ИНВ-17 по Постановлению Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, так и документ произвольной формы, содержащий все обязательные реквизиты.

Не будет лишним приложить к акту инвентаризации справку, на основании которой был составлен акт. В справке указать реквизиты кредитора, сроки и причины возникновения задолженности, ее сумму.

обоснование списания может быть приведено, например, в подробной бухгалтерской справке.

приказ Руководителя организации на списание кредиторской задолженности.

3. Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

Списание кредиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета отражается последним днем отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (Письмо Минфина РФ от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80551).

Если речь идет о списании задолженности в отношении ликвидированного контрагента, то задолженность списывается в периоде исключения кредитора из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 01.10.2020 № 03-03-06/1/85891).

При этом нужно учитывать, что списание кредиторской задолженности происходит по каждому факту отдельно.

Такие правила действуют и в бухгалтерском (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н), и в налоговом (п. 18 ст. 250 НК РФ) учете.

Итак, основанием для списания кредиторской задолженности будет являться Приказ руководителя о таком списании.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете заключается в отражении сумм списанной задолженности в составе прочих доходов (счет 91.01) в периоде окончания срока исковой давности в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 (пп. 7, 16).

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлен.

Можно проводить списание, руководствуясь п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н, по результатам инвентаризации.

В этом случае в состав документов для списания задолженности, на наш взгляд, следует добавить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую факт ликвидации.

Отметим, что, по мнению Президиума ВАС, списание кредиторской задолженности в случае ее просрочки, нужно отражать в учете, даже если инвентаризация расчетов не была проведена своевременно, или не был издан приказ о списании такой задолженности (Постановления Президиума ВАС от 22.02.2011 № 12572/10, от 08.06.2010 № 17462/09).

4. Списание кредиторской задолженности проводки

Списание кредиторской задолженности проводки в часто встречающихся случаях:

Списание полученной предоплаты :

Дебет 62.02 (76) Кредит 91.01 в полной сумме, поступившей на р/с организации.

Если при этом был исчислен НДС с предоплаты, то его сумму следует отразить в составе прочих расходов (п.п. 4,11 ПБУ 10/99):

Дебет 9 1.02 Кредит 76.АВ

Списание долга перед поставщиком, оплата которому не была произведена

Дебет 60.01 (76) Кредит 91.01 в сумме, подлежащей оплата за поставленный товар, проведенные работы, оказанные услуги.

Списание кредиторской задолженности проводки в других случаях:

Списание перерасхода по подотчетным суммам

Дебет 71.01 Кредит 91.01

Списание кредиторской задолженности по кредитам и займам

Дебет 66 (67) Кредит 91.01

Списание невостребованных участником общества дивидендов

Дебет 70 (75) Кредит 84 – восстановление чистой прибыли при списании кредиторской задолженности по выплате дивидендов.

5. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете имеет свои особенности.

Если говорить о налоге на прибыль, то списание кредиторской задолженности подразумевает отражение списанной суммы во внереализационных доходах согласно п. 18 ст. 250 НК РФ. Конкретного списка оснований для списания кредиторской задолженности в НК РФ нет. Список открытый.

Не подлежит включению во внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль, задолженность:

по налогам и взносам, а также пеней и штрафов по ним,

перед участником, владеющим не менее 50 % уставного капитала (УК) нашей организации и перед организацией, в УК которой нашей организации также принадлежит не менее 50%. При списании такой задолженности не учитываются долги по займам.

перед участниками организации по невостребованным дивидендам,

в случаях исключения контрагента из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным п. 5 ст. 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ: невозможности ликвидации юридического лица при отсутствии средств на ликвидации, наличии в ЕГРЮЛ недостоверных сведений в течении более чем 6 месяцев (Письмо Минфина РФ от 02.04.2021 № 03-03-06/1/24533).

в других аналогичных случаях.

Если списание кредиторской задолженности отражается по контрагенту, который ликвидирован в предшествующий отчетный или налоговый период, то потребуется представление уточненной декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754).

6. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете. НДС

С НДС при списании кредиторской задолженности не все так однозначно:

НДС с полученных авансов, по мнению Минфина и ФНС РФ, подлежит списанию в составе кредиторской задолженности, которая списывается, и в расходах не учитывается. Также нельзя взять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с авансов (Письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Читайте также  Пересчет пенсии мужчинам за службу в армии

Вопрос: включать сумму НДС во внереализационные доходы или нет, в указанных письмах не обсуждался. По общему правилу – при определении доходов в целях налога на прибыль, суммы НДС, предъявленные покупателю, из доходов исключаются (п. 1 ст. 248 НК РФ).

При судебных разбирательствах таких ситуаций бывают варианты:

НДС при списании авансов включается как во внереализационные доходы, так и в расходы по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу № А40-75954/11-115-241, ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу № А42-9052/2010),

Кредиторская задолженность отражается во внереализационных доходах без НДС по п. 1 ст. 248 НК РФ, в расходах НДС так же не отражается и к вычету не принимается (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 № КА-А40/9764-09, по делу № А40-2059/09-4-8).

Пример 1

Получен аванс с НДС в сумме 360 000,00 в т.ч. НДС 60 000,00. НДС исчислен и уплачен в бюджет. Прошло 3 года, никаких контактов (переговоров, переписки, частичных оплат) не было. Было принято решение списать задолженность.

Задолженность без НДС отражена во внереализационных доходах (облагается налогом на прибыль):

Дебет 62.02 Кредит 91.01 — 300 000,00.

НДС учтен в доходах, не учитываемых при налогообложении:

Дебет 62.02 Кредит 91.01 — 60 000,00

Исходя из противоречивой практики, налогоплательщику приходится самостоятельно принимать решение.

НДС при списании кредиторской задолженности в случае, когда товар получен, оплата не произведена, а НДС принят к вычету.

В этом случае НДС, принятый к вычету, по мнению Минфина РФ, восстанавливать не нужно (Письмо Минфина РФ от 21.06.2013 N 03-07-11/23503), а во внереализационных доходах нужно отразить всю сумму задолженности, включая НДС.

Пример 2

Получены материалы от поставщика на сумму 240 000,00 в т.ч. НДС 40 000,00. НДС предъявлен к вычету. По истечении 3-х лет задолженность списывается.

Задолженность (включая НДС) отражена во внереализационных доходах (облагается налогом на прибыль):

Дебет 60.01 Кредит 91.01 — 240 000,00.

Если покупатель не предъявлял НДС к вычету, то при списании кредиторской задолженности он может отразить его в составе внереализационных расходов по п.п. 14 п. 1 статьи 265 НК РФ.

7. Списание кредиторской задолженности при УСН

Списание кредиторской задолженности при УСН проходит по несколько другим правилам:

Списанные авансы не включаются в доходы (если не подкреплены реализацией), так как уже отражались в доходах в момент поступления (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.03.2016 № 03-11-06/2/14135).

При прощении поставщиком долга по оплате, либо при ликвидации поставщика, компанией на УСН признается оплата полученного от таких контрагентов, сумма оплаты включается в состав доходов, облагаемых УСН (ст. 419 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

Товары, поступившие от поставщика, которые не были оплачены, и задолженность по которым списывается, не могут быть признаны в расходах при УСН, если списание кредиторской задолженности происходит при истечении срока исковой давности.

Списание кредиторской задолженности при УСН, если компания перешла на применение УСН с другого режима налогообложения, также имеет особенности. Если срок кредиторской задолженности истек уже при применении УСН, списанная задолженность включается в доходы, облагаемые УСН (Письмо ФНС РФ от 14.02.2011 № КЕ-4-3/2303).

Мы с вами рассмотрели списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, особенности налогового учета такого списания, документы для списания кредиторской задолженности. Если у вас остались вопросы, задавайте их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Дата возникновения кредиторской задолженности справка к инв17

Использован релиз 3.0.82

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами в программе используется документ «Акт инвентаризации расчетов».

  1. Раздел: Покупки (или Продажи) – Акты инвентаризации расчетов.
  2. Кнопка «Создать».
  3. В поле «от» укажите дату проведения инвентаризации расчетов. Кнопка «Расшифровка задолженности» позволяет создать отчет «Расшифровка задолженности». Подробнее см. здесь.
  4. Для детализации задолженности по срокам установите флажок «Детализировать по срокам» (рис. 1). После установки флажка на закладках «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» появится колонка «Срок задолженности». Новый механизм детализации задолженности по срокам доступен в программе «1С:Бухгалтерия 8» с релиза 3.0.82.
  5. На закладке «Счета расчетов» проверьте и при необходимости откорректируйте список счетов бухгалтерского учета, по которым производится инвентаризация расчетов с контрагентами (рис. 1). По умолчанию в список включены все счета расчетов с контрагентами.
  6. По кнопке «Заполнить» в шапке документа в табличную часть документа на закладках «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» будет подобрана информация по соответствующей (дебиторской / кредиторской) задолженности – контрагент, бухгалтерский счет учета расчетов, сумма на дату документа (рис. 2). Если воспользоваться кнопкой «Заполнить» на соответствующей закладке, то информация будет заполнена только на этой закладке.
  7. Если установлен флажок «Детализировать по срокам», то в табличной части появится еще она колонка «Срок задолженности» в днях. По ссылке со сроком задолженности (рис. 2) задолженность можно расшифровать по договорам, документам расчетов, дате возникновения и сроку задолженности (рис. 3). При необходимости в форме расшифровки можно изменить документы расчетов с контрагентами, даты возникновения и погашения задолженности, срок задолженности пересчитается автоматически. Если часть задолженности не подтверждена, укажите ее сумму в колонке «Не подтверждено», пересчитайте и укажите сумму подтвержденной задолженности в колонке «Подтверждено». Укажите сумму задолженности с истекшим сроком исковой давности (колонка «В т.ч. истек срок давности»).
  8. На закладке «Проведение инвентаризации» (рис. 4):
    • в полях «Период с» и «по» установите сроки проведения инвентаризации;
    • в полях «Документ», «№» и «от» выберите один из вариантов документа («Приказ», «Постановление» или «Распоряжение») и укажите его номер и дату;
    • в поле «Причина» укажите причину проведения инвентаризации расчетов.
  9. На закладке «Инвентаризационная комиссия» (рис. 5):
    • по кнопке «Добавить» выберите членов комиссии;
    • в колонке «Председатель» отметьте флажком председателя комиссии.
  10. Кнопка «Провести». Документ не формирует проводок.
  11. Для вывода на печать приказа о проведении инвентаризации (ИНВ-22), акта инвентаризации расчетов (ИНВ-17) и справки к акту ИНВ-17 используйте кнопку «Печать».

Инвентаризируем расчеты с дебиторами и кредиторами

Инвентаризируем расчеты с дебиторами и кредиторами

В данной статье мы рассмотрим порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Наталья БЕЛОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

Во время проведения инвентаризации расчетов комиссия устанавливает наличие у предприятия

дебиторской и кредиторской задолженности, ее реальную величину, принимает меры для устранения расхождений по выявленным суммам.

При этом следует руководствоваться

п.п. 11.11 Инструкции № 69, нормами П(С)БУ 10 и П(С)БУ 11, устанавливающими правила признания и оценки дебиторской и кредиторской задолженности, а также письмом Минфина от 18.09.2007 г. № 31-34000-10-10/18896.

дебиторской задолженности начинается с того, что предприятие-кредитор направляет дебиторам скрепленные подписью и печатью выписки (акты сверки расчетов), в которых указываются номер договора, дата и сумма перечисления средств или дата и сумма отгрузки товаров (работ, услуг). Акт сверки составляется в произвольной форме с указанием всех реквизитов, присущих первичному документу согласно п. 2.4 Положения № 88.

в течение 10 дней со дня получения акта сверки вернуть его подписанным с подтверждением задолженности или с обоснованными возражениями.

В аналогичном порядке подтверждаются и

суммы кредиторской задолженности.

На суммы задолженности поставщиков по неотфактурованным поставкам (когда отсутствуют расчетные документы на отгруженные материальные ценности) после их проверки бухгалтерия должна затребовать от поставщиков

расчетно-платежные документы. Поставщики обязаны предоставить покупателям такие документы либо сообщить о причинах их непредоставления или об отсутствии такой задолженности.

на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, другими дебиторами и кредиторами должны оставаться исключительно согласованные суммы. Хотя в отдельных случаях, когда до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались невыясненными, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своем балансе в суммах исходя из записей в бухгалтерском учете, и признаются ими правильными. Заинтересованная сторона обязана передать материалы о разногласиях для принятия решения в хозяйственный суд.

Согласованию подлежат и

расчеты с учреждениями банков, финансовыми и налоговыми органами. Отражение в учете неурегулированных с этими органами сумм не допускается.

В случае выявления дебиторской задолженности, по которой

истек срок исковой давности (в общем случае он составляет 3 года), она подлежит списанию по решению руководителя на расходы предприятия или за счет резерва сомнительных долгов. Безнадежная кредиторская задолженность отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности.

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами применяется

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17). Основанием для составления данного акта является справка (приложение к форме № инв-17), которая составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

При автоматизированном ведении бухгалтерского учета справку к форме № инв-17 могут заменить оборотно-сальдовые ведомости по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами, распечатанные из компьютерной программы. Однако это касается только текущей задолженности предприятий. По задолженности

с истекшим сроком исковой давности следует все же составить справку согласно приложению к форме № инв-17 с указанием лиц, виновных в пропуске срока исковой давности по дебиторской задолженности, названий и адресов дебиторов или кредиторов, сумм, причин, дат и оснований возникновения задолженности.

Приведем образец заполнения формы № инв-17 и справки к ней.

Образец заполнения Акта инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
(форма № инв-17)

Дата возникновения кредиторской задолженности справка к инв17

Согласно статье 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предприятия должны выявлять соответствие фактического состояния активов и обязательств по сравнению с учетными данными. Такая сверка производится в случаях, прямо перечисленных в отечественных законодательных актах. Руководитель предприятия имеет право увеличить количество инвентаризаций.

Читайте также  Узнать кадастровую стоимость земельного участка 2014год

Пунктом 1.3 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, предусмотрено, что инвентаризации подлежат абсолютно все имущество и обязательства предприятия.

Индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости проведения указанной выше проверки.

Следует подчеркнуть, что взаимоотношения с кредиторами и дебиторами, продавцами и покупателями подлежат инвентаризации наряду с материальными активами предприятия. Данное правило прямо следует из содержания пункта 3.44 Методических указаний.

Министерство финансов Российской Федерации предусмотрело необходимость проведения инвентаризации в отношении правильности и достаточной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Для надлежащего оформления результатов такой проверки Минфин РФ разработал форму акта № ИНВ-17, являющуюся приложением к Методическим указаниям. Госкомстат Российской Федерации своим Постановлением от 18.08.98 N 88 ввел в действие форму бланка и справку к акту ИНВ-17. Указанные документы используются при инвентаризации в настоящее время.

Заполняя документы, связанные с проверкой фактического состояния активов и обязательств, следует помнить, что акты должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. Нарушение данного правила повлечет недействительность результатов проведенных мероприятий.

Справка к ИНВ-17

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 указал на применение акта № ИНВ-17 для надлежащего оформления результатов инвентаризации:

  • кредиторской и дебиторской задолженности;
  • расчетов с покупателями и продавцами;
  • иных обязательств.

Указанный бланк заполняется в двух экземплярах. После их подписания всеми членами комиссии:

  • один из актов остается у проверяющих работников;
  • второй формуляр передается в бухгалтерию предприятия.

Основанием для составления акта выступает справка к ИНВ-17, приложение которой к формуляру является необходимым условием правильного оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

При заполнении указанной справки в ней следует указать:

  • наименование предприятия и его структурного подразделения;
  • реквизиты акта, к которому она прилагается;
  • дату сверки задолженности с кредиторами и дебиторами;
  • заполнить таблицу в соответствии с наименованиями столбцов.

Достоверность сведений подтверждается подписью бухгалтера, составившего соответствующее приложение.

Правильное заполнение названной справки на компьютере или от руки (с использованием чернил синего или черного цвета) является необходимым условием для надлежащего проведения проверки и оформления итогов инвентаризации. Игнорирование этого документа неизбежно приведет к недействительности сверки кредиторской и дебиторской задолженности с данными бухгалтерского учета предприятия.

образец заполнения справки к форме ИНВ-17

>
Унифицированная форма № ИНВ-17 — бланк и образец

Назначение формы ИНВ-17

Как проводится инвентаризация задолженности

Назначение формы ИНВ-17

Перед составлением бухотчетности организациям необходимо провести инвентаризацию своих активов и обязательств. Это способствует не только верному заполнению баланса, но и своевременному выявлению несоответствий между данными бухучета и сведениями, имеющимися у контрагентов.

О том, какие учетные данные нужно инвентаризировать перед началом составления годовой отчетности, читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Необходимость проведения инвентаризации возникает также в следующих случаях:

  • при смене материально-ответственных лиц;
  • хищении на предприятии и прочих нестандартных ситуациях;
  • ликвидации организации.

Бланк унифицированной формы ИНВ-17 используется для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Он был введен в действие постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88. Но к применению с 2013 года необязателен. Возможно использование вместо него разработанной самостоятельно формы аналогичного содержания. Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться.

Как проводится инвентаризация задолженности

Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия. Этот орган на основании документальных проверок должен проверить достоверность следующих сведений:

  • расчетов с поставщиками и покупателями;
  • расчетов с контролирующими органами, в том числе с ФНС, ФСС;
  • расчетов по оплате за труд;
  • расчетов с подотчетниками;
  • прочих расчетов организации.

В акте формы ИНВ-17 отражаются подтвержденные и неподтвержденные контрагентами данные, а также суммы с истекшим сроком давности.

Целью инвентаризации является выявление возможных несоответствий и подтверждение достоверности учетных сведений. Последнее является одним из важнейших условий составления достоверной бухотчетности.

О сроках, установленных для представления в ИФНС основной формы бухотчетности, читайте в статье «Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)?».

Как заполнить форму ИНВ-17

Шапка документа хорошо знакома по другим инвентаризационным актам: здесь следует указать не только предприятие, но и его структурную единицу, по которой ведется учет. Затем выбираем тип документа, который стал основанием для проведения проверки (чаще всего, это распоряжение о ежегодной инвентаризации или приказ об инвентаризации перед продажей представительства). Неподходящие типы документов можно зачеркнуть в электронном документе или, ручкой, уже в распечатанном.

Жестких требований по формату заполнения акта нет. Можно следовать формальным указаниям и вносить в первую колонку названия счетов и краткую справку по дебиторам или кредиторам, а можно — виды деятельности (например, расчеты с подрядчиками).

— если задолженность не подтверждена дебиторами

Обратите внимание, что оборотная сторона, которая печатается на этом же листе, это вторая страница формы. Она содержит данные по кредиторской задолженности, а также поля для подписи ответственных лиц.

Без заполнения этой части документа ИНВ-17 недействительна.

У ИНВ-17п форма для подписи также печатается на другой стороне бланка.

Как оформить форму

Форму ИНВ-17 должна оформлять комиссия по инвентаризации. Состав данной комиссии устанавливает руководитель организации.

Данный документ формируют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у комиссии, а второй передается главному бухгалтеру.

Во время описи дебиторской и кредиторской задолженностей нужно провести проверочный анализ по операциям с фондами, заказчиками, поставщиками, покупателями и сотрудниками.

Перед тем, как начать заполнять бланк формы ИНВ-17, нужно сформировать справку-приложение. В данной справке содержится следующая информация:

  • о кредиторах и иных лицах, с указанием их контактов;
  • причины задолженностей;
  • документы, по которым возникли долги;
  • дата появления задолженности;
  • размер долга.

Бланк и образец заполнения справки к форме ИНВ-17 можно найти в статье.

После оформления этой справки можно приступать к заполнению бланка акта. Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности представлен ниже.

Бланк формы состоит из двух страниц. На первой странице отражаются сведения о дебиторской задолженности, а на второй – о кредиторской.

Заполнение первой страницы предполагает указание следующей информации:

  • наименование дебитора;
  • номер счета произведенных с ним учетных операций;
  • общий баланс для этого дебитора (третья графа);
  • удостоверенный размер долга (четвертая графа);
  • неудостоверенный размер долга (пятая графа);
  • размер долга, у которого закончился срок исковой давности (шестая графа).

Если дебитор не один, информация по каждому из них заполняется по-отдельности, а в конце подсчитывается итог.

Вторая страница акта инвентаризации расчетов ИНВ-17 заполняется в таком же порядке, только по кредиторской задолженности.

После завершения оформления все члены комиссии должны проставить на акте свои росписи.

Инвентаризация задолженности

Министерство финансов России издало Приказ от 13.06.1995 N 49, которым не только утвердило Методические указания при проведении инвентаризации, но и разработало формы и бланки официальных документов.

Следует особо подчеркнуть, что положения пункта 1.1 данного нормативного акта прямо указывают на необходимость проведения сверки не только имущества, но и всех финансовых обязательств организаций. Для этого составляется инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками, а также по суммам задолженности.

В процессе проверки таких сумм инвентаризационной комиссии следует установить правильность оформления и возникновения обязательств перед кредиторами и дебиторами.

Среди прочих документов Министерство финансов Российской Федерации в своем Приказе утвердило форму ИНВ-17. Названный бланк применяется в случаях инвентаризации расчетов:

  • с покупателями;
  • с продавцами;
  • дебиторской и кредиторской задолженности.

Однако надо помнить, что в настоящее время Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18.08.98 N 88 разработана и введена в действие применяемая по сей день форма ИНВ-17.

бланк формы ИНВ-17

При заполнении любых документов, связанных со сверкой фактического состояния и сведений, отраженных в бухгалтерском учете, все члены инвентаризационной комиссии должны своими подписями удостоверять информацию, содержащуюся в используемых формах. Игнорирование данного предписания может повлечь признание соответствующего бланка недействительным.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 разработал не только форму самого акта, используемого при сверке обязательств, но и утвердил приложение к нему. Однако ни Госкомстат России, ни Министерство финансов Российской Федерации в своих Методических рекомендациях не разработали официальный образец заполнения ИНВ-17.

Восполняя указанный пробел, необходимо указать, что форма основного бланка состоит из двух частей:

  • лицевой;
  • оборотной.

На первой странице документа содержатся общие сведения о предприятии, его подразделении, а также указываются момент начала и окончания сверки, ее основание, номер и дата самого акта. Для соблюдения порядка заполнения ИНВ-17 на титульном листе следует отразить код вида деятельности предприятия.

Заполнение бланка производится на компьютере либо ручкой черного или синего цвета.

После отражения указанных данных в бланк акта вносится информация по дебиторской задолженности.

Для отражения сведений по взаимоотношениям с кредиторами предназначена оборотная сторона формы документа.

Данные, вписанные в акт инвентаризации расчетов с покупателями, продавцами, дебиторами и кредиторами, заверяются членами комиссии.

Основанием для составления первоначальной формы является справка, выступающая приложением к бланку № ИНВ-17, без которой акт инвентаризации не может считаться оформленным согласно законодательству России.

Сведения в указанное приложение вносятся в соответствии с данными синтетических счетов бухучета предприятия.

образец заполнения формы ИНВ-17 и приложения к ней