Доначисление страховых взносов пп

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2021 году

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки сделайте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде. Если в компании были расходы на выплату больничных, оплату декретных отпусков и пр., уменьшите на них сумму страховых взносов на ВНиМ. Эту операцию отразите проводкой:

  • Дебет 69 субсчет « Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 70 — начислены расходв на государственной соцстрахование.

Отражение уплаты страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

  • Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
  • Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
  • Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Аналогично действуют организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

  • УСН на ставке 6 %,
  • Патент.

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

Платежные поручения на перечисление страховых взносов

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

В поле 101 платежек по взносам в ПФР, ФСС и ФОМС проставляется код статуса плательщика. «01» — стандартный статус для юрлиц, которые уплачивают страховые взносы. ИП, нотариусы, адвокаты и фермеры должны указывать статусы «09», «10», «11», «12» соответственно. Однако с октября 2021 года они все будут указывать один код — «13». Для взносов на травматизм установлен код «08», его применяют все плательщики.

В полях, где должен быть указан банк получателя, с 2021 года нужно указывать реквизиты банка получателя, соответствующие местоположению организации или месту жительства ИП. Их перечень ФНС дала в письме от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504@ . Также в этом письме перечислены другие новые реквизиты: БИК банка получателя (поле 14), номер счета банка получателя (поле 15), номер казначейского счета (поле 17).

В поле 106 до 1 октября 2021 года указывается значение основания платежа — текущие платежи (ТП). Если доплачиваете взносы по уточненным расчетам, укажите основание «ЗД». Для платежа по акту налоговой проверки — «АП». Для уплаты по требованию ФНС — «ТР». Если вы перечисляете взносы на травматизм, в поле 106 проставьте «0».

Обратите внимание! С 1 октября вместо кодов «ТП», «АП», ПР», «АР» надо указывать код «ЗД». Теперь он будет применяться для погашения задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольного.

В 107 поле указывается налоговый период, за который перечислены взносы. Для текущих платежей или добровольного погашения задолженности используйте формат XX.NN.ГГГГ, где:

  • ХХ — вид периода: МС — месяц, КВ — квартал, ПЛ — полугодие, ГД — год;
  • NN — номер периода: 01, 02, 03 и т.д. Для годовых платежей — «00»;
  • ГГГГ — год периода.

Чтобы перечислить взносы за апрель 2021, укажите код МС.04.2021.

Во всех остальных случаях указывайте в поле 107 дату уплаты согласно документу-основанию платежа. Например, по требованию налоговой укажите 25.04.2021. Для взносов на травматизм в поле снова укажите «0».

Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены. Проверьте, верно ли вы выбрали актуальный КБК по страховым взносам в 2020 и 2021 году.

Штрафы и пени по страховым взносам

Согласно ст. 122 НК РФ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или не по установленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

Для начисления пеней используется счет 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом соответствующего вида взносов:

  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное медицинской страхование;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на ВНиМ;
  • Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на травматизм.

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Уплата страховых взносов в 2021 году

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Страховые взносы в налоговую и ФСС по-прежнему уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

  1. С 1 января 2021 года Федеральный МРОТ вырастет с 12 130 рублей до 12 792 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится;
  2. Увеличен максимальный размер зарплаты, с которой начисляются и уплачиваются взносы. С 1 января 2021 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами и начисленный с начала года, составит: для ПФР — 1 465 тыс. рублей, для ФСС (нетрудоспособность и материнство) — 966 тыс. рублей. Взносы в ФОМС по-прежнему не ограничиваются. Для сравнения в 2020 году предельная база по взносам в ПФР составляла 1 292 тыс. рублей, по взносам на ВНиМ — 912 тыс. рублей.
  3. Изменился перечень кодов тарифов страховых взносов. Подробнее об этом в статье о кодах тарифа плательщика страховых взносов.
  4. Отменены пониженные страховые взносы для организаций и ИП на УСН, осуществляющих виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, организаций и ИП на ЕНВД в сфере фармацевтики и для ИП на патенте.
  5. У ИП на патенте появилась возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.

Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Тарифы страховых взносов в 2021 году

Страховые взносы в 2021 году существенно не изменятся. Исключение составляют платежи для предпринимателей, которые растут постоянно, но данная информация была обнародована давно, поэтому новой считаться не может.
Организации и ИП, заключающие официальные трудовые договоры с работниками, имеют обязанность по уплате страховых взносов за них. Платежи изыскиваются из собственных средств работодателя, а не вычитаются из заработной платы сотрудников.
Среди обязательных платежей значатся следующие:

  • Взносы на обязательное медицинское страхование,
  • Взносы на пенсионное страхование,
  • Взносы на социальное страхование (оплата больничных листов, пособий по уходу за ребёнком, компенсации за травму на производстве и появление профзаболеваний).

Размер платежей напрямую зависит от заработной платы сотрудника – от нее исчисляется установленный процент и направляется в соответствующий фонд.
Базовые ставки для разных видов взносов

Напоминаем, что общая ставка по страховым взносам, согласно Налоговому кодексу РФ, составляет 30%. Из них в Пенсионный Фонд уходит 22%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Читайте также  Должностная инструкция слесарь по обслуживанию тепловых сетей

Ставки страховых взносов на обязательное медицинское страхование за работников в 2021 году

Процент страховых взносов, указанный выше правомерен не для всех организаций. Для предприятий и учреждений, занимающихся определенными видами деятельности, государство предусматривает снижение страховых взносов. В 2021 году перечень льготников расширился. ( ст. 427 часть 2 НК РФ)

Пониженные страховые взносы для некоторых категорий работодателей

Работодатель Размер взносов на ОМС
Некоммерческие организации,
Благотворительные фонды,
Научные центры,
Учреждения культуры,
Спортивные организации,
Образовательные учреждения,
Медицинские учреждения
Компании в сфере IT-технологий, занимающиеся создание баз данных, внедрение программного обеспечения 4%
Работодатели, оплачивающие услуги морских экипажей торговых судов (за исключением экипажей, занятых в транспортировке нефти)
Фирмы, занимающиеся выпуском медийной продукции (анимация, кинематография и прочее) 4%
Учреждения, занятые в проекте «Сколково»
ИП, ведущие деятельность в пределах Крыма, Севастополя, Калининградской области 0,1%
Работодатели, прикрепленные к порту Владивостока 0,1%
Для плательщиков страховых взносов, признаваемых
субъектами малого и среднего предпринимательства
5,0%
Для российских организаций, осуществляющих деятельность
по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
0,1%

Страховые взносы ИП за себя

Индивидуальные предприниматели обязаны платить за себя в фонды пенсионного и медицинского страхования. Если для организаций государство сделало послабление и заморозило тарифы на одном уровне на неопределенный срок, то страховые взносы ИП растут ежегодно.
Взносы «за себя» производит в фонды категория бизнесменов, не имеющих наемных сотрудников:

  • адвокаты,
  • нотариусы,
  • оценщики,
  • фермеры,
  • медиаторы,
  • прочие категории, не заключающие трудовые договоры с иными физическими лицами, не оплачивающие чужой труд.

Первоначально начисление производилось исходя из минимального оплаты труда и установленного процента. Затем оплата страховых взносов начала выражаться в фиксированной сумме, размеры которой уже просчитаны на несколько лет вперёд.

Суммы платежей для индивидуальных предпринимателей

Год Отчисления в ФОМС, руб.
2020 8426
2021 8763
2022 9114
2023 9479
2024 9858

ИП обязаны уплачивать установленные законом платежи в фонды с момента регистрации в качестве предпринимателя и до момента завершения деятельности, исключая следующие периоды:

  • Служба в вооруженных силах,
  • Уход за престарелым родственником в возрасте 80 лет и выше, ребенком-инвалидом, взрослым инвалидом 1 группы,
  • Проживание за рубежом в связи с деятельностью супруга, занятого на должностях, утвержденных Постановлением Правительства (но не более 5 лет),
  • Отъезд с супругом-военнослужащим в районы, где нет возможности трудоустроиться (но не более 5 лет),
  • Уход за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

В вышеперечисленных случаях, чтобы законно освободиться от платежей в фонды, необходимо сообщить об этом в ФНС (написать заявление, форма которого размещена на сайте nalog.ru)

Сроки уплаты до 31 декабря текущего года.

Нюансы уплаты страховых взносов

Для того, чтобы не нарваться на штрафы и прочие санкции, которые предусмотрены для нарушителей, полезно знать отдельные нюансы уплаты обязательных платежей:

  • Страховые взносы за работников уплачиваются регулярно, раз в месяц, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи отчетов по уплаченным суммам – раз в квартал.
  • ИП обязаны платить в фонды, даже если не получают прибыль от своей деятельности, работают по найму и за них платит работодатель. Единственный способ не платить – закрыть ИП или представить справку, временно освобождающую от обязательных платежей (уход за ребенком, больным родственником, и т.д.).
  • Если ИП закрылся до окончания календарного года или начал работу с середины года, фиксированная сумма платежей уменьшается пропорционально отработанному времени.
  • ИП, не использующие наемных сотрудников, вправе уменьшить суммы по налогу УСН и ЕНВД на сумму оплаченных страховых отчислений (но лишь при условии, что платежи были внесены в фонды без просрочки).
  • Если бизнесмен в одном году прекратил работу, закрыв ИП, а затем через какое-то время открыл его заново, сумма дохода за оба периода не суммируется.
  • При оплате страховых взносов в разные фонды бухгалтер должен обратить внимание на КБК – по каждому платежу они различаются (КБК для взносов на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160).
  • За несвоевременную оплату и ИП, и организации несут ответственность в виде штрафов и пени.

Тарифы страховых взносов в 2020 году

Основные тарифы страховых взносов на ОМС

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет страховые взносы по следующим тарифам (ст. 426 НК РФ).

Тарифы Страховые взносы на ОМС
С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов 5,1%
С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов

Пониженные тарифы страховых взносов на ОМС

В п. 1 ст. 427 НК РФ указаны категории страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Они применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ). В таблице приведены примеры категорий страхователей, применяющих такие тарифы.

Доначисление страховых взносов за прошлые периоды

Основу законодательной базы по части страховых платежей на 2017 г. составляют следующие ключевые нормативно-правовые акты:

  • НК РФ, гл. 34 (о страховых сборах в РФ), ст. 431, п. 8 (исчисление, уплата, возмещение страховых взносов), ст. 422 (суммы, не облагаемые страховыми взносами);
  • ФЗ N 243 от 03.07.2016 и № 250, ст. 20 в последней редакции.

Причины возникновения ситуации, когда страховые взносы нужно доначислить, могут быть разными: упущение периода, ошибки, совершенные по незнанию, нарушения, умышленное уклонение от своевременной уплаты взносов на протяжении нескольких периодов. К примеру, ошибочно занижена налоговая база либо не учтена выплата, облагаемая взносами, в прошедших периодах.

Дополнительные страховые начисления за истекшие периоды при возникновении такой необходимости обязаны производить следующие категории нанимателей и ответственных лиц:

  • все юрлица (организации, имеющие штатных сотрудников, а также работающих по гражданско-правовым договорам);
  • частные предприниматели, у которых есть наемные работники;
  • ЧП на патенте либо те из них, кто работает частным порядком (нотариусы, адвокаты, юристы и т. д.);
  • физлица, работающие с иными физлицами либо подрядчиками на основании трудового соглашения.

Налоговым периодом в отношении страховых платежей во внебюджетные фонды признается календарный год. Отчетность на 2017 год формируется поквартально, за полугодие либо 9 месяцев. Нередко многие операции просто нельзя выполнить на текущую дату. Но во всех предложенных ситуациях доначисление будет неизбежным действием, которое рано или поздно потребуется выполнить.

Дополнительные страховые начисления на основании совместной сверки и проверочного акта: последовательность действий обязанного лица

Территориальные органы ПФР, ФСС (с 2017 г. — налоговая служба) и страхователь вправе проводить по своей инициативе ежегодно совместную сверку на предмет расхождения данных по расчетам (взносам, штрафам, пеням). Результаты фиксируются в форме 21-ПФР либо 21-ФСС (актах сверки). Выявленные нарушения, ошибки (переплаты и т. д.) обязанное лицо должно будет устранить.

Кроме этого, ПФР посредством своих территориальных подразделений осуществляет камеральный (выездной) контроль на предмет правильности начислений и уплаты сборов. Во время выездного контроля проверяется период до 3 лет, а камерального — только тот период, за который сдавался отчет РВС-1. Допускается использование контролирующим органом в ходе проверочных мероприятий данных по другим периодам. В результате составляется акт проверки с предписаниями по дополнительным начислениям.

Ответственное лицо обязано выполнить все директивы проверяющего. После того, как на основании акта (сверки либо проверки) были сделаны все дополнительные страховые начисления по истекшим периодам, их отображают в бухучете.

Так, доначисления в программе 1 С по проверке регистрируются новым документом, где фигурирует проверочный акт по страховым взносам. Далее отчетность формируется автоматически (корректирующие данные по СЗВ-6-4, зарегистрированные взносы за квартал).

  1. Сдать полный скорректированный вариант РСВ-1 за период, где была допущена ошибка.
  2. Показать проведенные доначисления в разделах 1 (строка 120) и 4 по текущему периоду (используется, когда ошибка выявлена после первого числа третьего месяца, идущего вслед за истекшим отчетным периодом).

С 1.01.2017 г. вводится новая форма расчета РСВ-1, именуемая КНД 1151111, которая будет сдаваться налоговикам. (Приказ ФНС ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016). Периодичность подачи отчетной формы не изменилась, введен новый крайний срок — 30 число месяца, идущего вслед за отчетным периодом. За 2016 г. и истекшие периоды до 1.01.2017 отчетность сдается по старой форме в ПФР.

Бухгалтерский учет по доначислению страховых взносов сообразно акту проверки

Все операции по дополнительным страховым начислениям фиксируются бухгалтерскими записями. Неверное отображение доначислений будет считаться ошибкой, но не нарушением. Соответственно, санкции к плательщику здесь не применяются. Вместе с этим сам факт дополнительных зачислений по взносам на основании предписаний проверяющего не признается ошибкой в бухучете.

Проводки по дополнительным начислениям сообразно проверочному акту Характеристика
Дебет 91-2 Кредит 69-1 Дополнительное начисление ФСС
Дебет 91-2 Кредит 69-2 Дополнительное начисление ПФР
Дебет 91-2 Кредит 69-3 Дополнительное начисление ФФОМС

Решение по итогам осуществленного контроля вступает в действие по прошествии 10 дней со дня представления его проверяемому лицу. Бухгалтерия показывает операции доначислений на дату, когда решение возымело действие. Зачисляемые страховые взносы относят к прочим тратам, которые, в свою очередь, причисляют к счету доходов и ущерба (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).

Распространенные ошибки при доначислении страховых взносов

Допущенные недочеты могут быть обнаружены как самостоятельно, так и во время проверки (сверки). Типичные ошибки: неверное применение страховых тарифов, ложное начисление облагаемой суммы прибыли, неточное указание данных об инвалидности и др.

Исправление ошибок подробно описано в ПБУ 22/2010. Несущественные просчеты, допущенные в прошедших периодах и выявленные после сдачи бухгалтерской отчетности, исправляются в том месяце, когда их обнаружили. С этой целью делаются надлежащие бухгалтерские записи, а появившийся доход (ущерб) показывают в составе иной прибыли (тратах) отчетного периода (со сч. 91).

К примеру, наниматель начислил работнику по ложному медицинскому бюллетеню пособие. Ошибочное начисление по поддельному больничному листку обнаружили не сразу, а через некоторое время. Выплата была произведена с нарушением, следовательно, к зачету ее ФСС не примет. На саму сумму будут производиться дополнительные страховые начисления.

Ряд ошибок может быть связан с необоснованным доначислением взносов. Законом предусмотрено, что компенсации, материальная помощь, социальные пособия не облагаются страховыми сборами (НК РФ, ст. 422). Вносы исчисляются только с выплат, предусмотренных по трудовым и гражданско-правовым соглашениям, в остальных случаях исчисления (доначисления) будут признаны необоснованными.

Таким образом, правомерным доначисление (исчисление) будет тогда, когда оно подкрепляется соответствующими нормами коллективного договора, имеет восполняющий, компенсирующий характер. В перечисленных ситуациях доначисление страховых взносов с сумм, выплаченных нанимателем, будет идти в разрез с законом, и признаваться ошибочным.

Ответственность за непредставление отчетности по страховым начислениям и иным нарушениям

Ошибочные действия при формировании отчетности, несоблюдение сроков ее сдачи, уклонение от начисления взносов со стороны юрлиц и ЧП, могут иметь серьезные последствия. В зависимости от степени нарушения, обязанное лицо привлекается к административной ответственности, штрафуется либо ему начисляют пеню.

Указанные санкции применяются к нарушителям в 2017 г.

Пример 1. Дополнительные страховые начисления и штрафные санкции по акту проверки в бухучете

ООО «Домино» в 2016 г. прошло камеральную проверку ПФР, по итогам которой было обнаружено занижение облагаемой базы для начисления страховых платежей. Проверяющий составил акт, где предписал доначислить взносы. Кроме этого, за нарушение сроков оплаты обязанное лицо оштрафовали.

Бухгалтерия ООО «Домино» показала страховое доначисление записью ДТ 91 КТ 69, штрафные санкции — ДТ 91 КТ 69, а зачет — ДТ 69, КТ 69 (76).

Пример 2. Пеня за просроченные страховые платежи: отображение в бухучете

ООО «Долина» своевременно не начислило страховые взносы ПФР. В результате из-за просрочки у компании к концу отчетного периода выросла пеня. Покрыть долг руководство решило за счет обнаруженной переплаты взносов ПФР. Бухгалтерия ООО «Долина» сделала записи:

  • ДТ 99 КТ 69 (cб. «Платежи по пеням ПФР») — пеня за просрочку страховых платежей;
  • ДТ 69 (сб. «Платежи по пеням ПФР») КТ 69 (сб. «Страховые взносы в ПФР) — покрытие пени за счет переплаты по взносам ПФР.

Учтенная переплата полностью покрыла пеню.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Как должен доначислять частный предприниматель страховые взносы, если у него есть наемные работники и когда сдается отчетность в этом случае?

Предприниматель производит перечисления за себя и всех своих работников, в том числе и тех из них, кто заключил с ним на подрядный договор. ИП готовит и сдает отчетность в ПФР ежеквартально. Последовательность действий при доначислениях следующая: сначала перечисляются взносы, потом представляется надлежащая отчетность (уточненный РСВ-1 и т. д.). Если у него нет работников, то и отчитываться ни за кого не нужно.

Если наемных работников и ИП больше пятисот, то все следует представлять в электронном варианте.

Вопрос №2: Какие поля КНД 1151111 обязательны для заполнения и как правильно в форму включать данные по КБК?

Непременно нужно заполнить титульный лист, разделы 1 (под. 1.1 к пр.1 к р.1; под.1.2 к пр.1, прил.2 к р.1) и 3. КБК пишутся по каждому виду страхования (раздел 1 формы), На 2017 г. утверждено ряд новых КБК (сообразно приказу Минфина № 230н от 7 декабря 2016 г.).

Сообразно НК РФ, ст. 54, п.1 следует пересчитать базу налога, величину налога за тот период, когда ошибка была обнаружена. Во время калькуляции в составе надлежащих трат того периода, где обнаружена ошибка, отображаются недоучтенные в свое время расходы. Доначисление по налогу на прибыль отображается ДТ 99, КТ 68 (для УСН, ЕНВД, ЕСХН, если налог занижен).

Вопрос №4: Как представлять уточненные сведения по дополнительным сумам взносов, которые начислялись на основании предписаний проверки?

Представлять РСВ-1 ПФР и 4-ФСС после доначислений сообразно директивам проведенной проверки не нужно.

Специальная оценка условий труда и дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

заместитель директора направления 1С

3 мин на чтение
Нет времени читать?

В связи с принятием Федерального закона от 28.12.2013 №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» внесены соответствующие изменения в ст. 58.3 Закона №212-ФЗ, с учетом которых устанавливается, что в зависимости от результатов специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в ч. 1 и 2 ст. 58.3 Федерального закона 212-ФЗ дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Взносы в Пенсионный фонд РФ по дополнительным тарифам перечисляются наряду с уплатой страховых взносов по общим либо пониженным тарифам. Размер применяемого тарифа зависит от вида работ, на которых занято застрахованное лицо, а также от результатов специальной оценки условий труда.

Тарифы в отношении выплат сотрудникам, занятым на работах, содержащихся в указанных списках, следующие (пп. 1, 2 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ):

2015 год и последующие годы

Лица, занятые на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ)

6,0 % – солидарная часть тарифа

9,0 % – солидарная часть тарифа

Лица, занятые на работах с тяжелыми условиями труда и иных вредных работах (пп. 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ)

4,0 % – солидарная часть тарифа

6,0 % – солидарная часть тарифа

В зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда либо специальной оценки условий труда действуют иные тарифы дополнительных взносов в ПФР, они применяются взамен перечисленных выше (п. 2.1 ст. 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ):

Классы и подклассы условий труда по степени вредности и (или) опасности

Тарифы дополнительных взносов в ПФР

Тарифы дополнительных взносов в ПФР

Взносами по дополнительным тарифам облагаются:

– выплаты в пользу лиц, имеющих право на досрочное назначение трудовой пенсии. При этом не имеет значения, за какой период они начислены. То есть в объект обложения взносами включаются в том числе премии за прошлые периоды, стоимость подарков, материальная помощь. Также не имеет значения источник финансирования оплаты труда таких работников. Соответственно, страховыми взносами облагаются в том числе выплаты, поступившие или возмещенные из бюджета;

– выплаты и вознаграждения в пользу работника с момента оформления с ним трудовых отношений, предусматривающих работу с особыми условиями труда. Продолжительность времени, в течение которого работник непосредственно подвергается воздействию вредных факторов (ежедневно в течение расчетного периода либо периодически, по производственной необходимости), не влияет на порядок расчета страховых взносов;

– выплаты в пользу работника, имеющего право на досрочную пенсию, независимо от режима рабочего времени (например, неполный рабочий день или неполная рабочая неделя);

– если работник уже является пенсионером (то есть уже получает досрочную пенсию), но продолжает работу с особыми условиями труда, начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам на выплаты такому лицу продолжается.

Важно учесть, что начисление страховых взносов по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на рабочих местах, не поименованных в подпунктах п. 118 ст. 1 Закона №173-ФЗ, законодательством Российской Федерации о страховых взносах не предусмотрено. Страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты, производимые в пользу работников, на рабочих местах которых условия труда по актуальным результатам аттестации рабочих мест (или с 01.01.2014 по результатам специальной оценки условий труда) признаны вредными и (или) опасными, но при этом не поименованных в пп. 1 8 п. 1 ст. 27 Федерального закона №173-ФЗ, не начисляются.

Для того, чтобы в программе ЗКБУ 1.0 включить возможность исчисления взносов по дополнительным тарифам, необходимо перейти в меню «Сервис → Настройка параметров учета → Расчет страховых взносов» и установить соответствующие галочки.

После чего в справочнике «Должности» станут доступны новые поля:

Взносы за занятых на работах с досрочной пенсией и класс условий труда, которые необходимо заполнить необходимыми значениями (заполняются только для должностей, по которым предусмотрены страховые взносы по дополнительным тарифам).

Также следует проверить регистр сведений «Тарифы взносов по результатам специальной оценки условий труда» (и, если потребуется, «Тарифы взносов за занятых на работах с досрочной пенсией») («Операции → Регистр сведений»). По умолчанию он заполнен правильно, но его могли изменить вручную по ошибке.

После чего страховые взносы по дополнительным тарифам будут начисляться автоматически документом «Начисление страховых взносов».

А при подготовке отчетности в Пенсионный фонд будут учтены в соответствующем разделе.

Уплачиваем страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам

Автор: Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Как зависит уплата страховых взносов от статуса иностранного работника? На что обратить внимание в ситуации, когда у сотрудника-иностранца изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего на территории РФ?

Обязанность исчисления взносов относительно работников-иностранцев

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Определение застрахованных лиц дано:

в пункте 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ);

в пункте 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ);

в пункте 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ).

Кроме того, иностранные граждане признаются застрахованными лицами в силу ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) (если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ).

К сведению: в Федеральном законе от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 115-ФЗ) даны определения временно пребывающим, временно и постоянно проживающим в РФ иностранным гражданам, а также высококвалифицированным специалистам.

Начисление страховых взносов на выплаты временно пребывающим в РФ иностранным работникам

Временно пребывающим признается лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

На выплаты таким работникам (за исключением высококвалифицированных специалистов) следует начислять:

взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев – в общем порядке и по тем тарифам, что и взносы на выплаты работникам, являющимся гражданами РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ);

взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – в общем порядке (в отношении выплат, не превышающих предельную величину базы для начисления взносов). При этом применяется специальный тариф в размере 1,8% (при условии, что у работодателя нет права на применение пониженного тарифа) (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 3 ст. 421, пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 425, 427 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ);

взносы на страхование от несчастных случаев – по тем же тарифам, что и взносы на выплаты работникам, являющимся гражданами РФ (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению: на выплаты временно пребывающему в РФ работнику взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются, так как ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ эта категория иностранных граждан не отнесена к застрахованным лицам.

Выплаты гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении, временно пребывающим на территории РФ (не высококвалифицированным специалистам), облагаются страховыми взносами:

на обязательное пенсионное страхование;

на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

на медицинское страхование;

на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В настоящее время Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения являются государствами – членами Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор о ЕАЭС). Пунктом 3 ст. 98 разд. XXVI Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) трудящихся из государств – участников договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и социальное обеспечение граждан государства трудоустройства. При этом обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для целей применения разд. XXVI Договора о ЕАЭС относится к социальному обеспечению (социальному страхованию) (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора о ЕАЭС).

Гражданам Республики Беларусь, прибывающим в РФ, миграционные карты не выдаются (ст. 2 Соглашения между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «Об обеспечении равных прав граждан Российской Федерации и Республики Беларусь на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства на территориях государств – участников Союзного государства»). Поэтому формально их статус не совсем соответствует статусу временно пребывающих в РФ иностранцев. Однако, если у гражданина Республики Беларусь отсутствуют и вид на жительство, и разрешение на временное проживание в РФ, его можно отнести к временно пребывающим в РФ иностранным гражданам.

Начисление страховых взносов на выплаты временно и постоянно проживающим в РФ иностранным работникам

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № 115-ФЗ:

временно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание;

постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Страховые взносы (на обязательное пенсионное, медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев) на выплаты таким сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются в общем порядке и по тарифам, предусмотренным для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ, ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

В Письме от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@ ФНС разъяснила, как платить страховые взносы, если работник получил разрешение на временное проживание в России.

При изменении у сотрудника-иностранца статуса с временно пребывающего на временно проживающего в РФ:

увеличился тариф взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 вместо 1,8%);

взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по тарифу 5,1% (на выплаты временно пребывающим в РФ не начисляются);

база по страховым взносам определяется нарастающим итогом с начала года по таким же правилам, как и для граждан РФ;

не меняется порядок уплаты пенсионных взносов.

Платить взносы по-новому нужно с выплат, начисленных начиная со дня, в котором изменился статус сотрудника.

Начисление страховых взносов на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам

Особенности осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами – высококвалифицированными специалистами определены в ст. 13.2 Федерального закона № 115-ФЗ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. Условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) не менее определенного уровня в зависимости от специальности, в частности:

для научных работников и преподавателей, иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности юридическими лицами, осуществляющими деятельность на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, – в размере от 83 500 руб. из расчета за один календарный месяц;

для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, – в размере не менее 58 500 руб. из расчета за один календарный месяц;

для высококвалифицированных специалистов, являющихся медицинскими, педагогическими или научными работниками, в случае их приглашения для занятия соответствующей деятельностью на территории международного медицинского кластера – в размере не менее 1 000 000 руб. из расчета за один год (365 календарных дней);

для иных иностранных граждан – в размере не менее 167 000 руб. за календарный месяц.

Для отдельных категорий высококвалифицированных специалистов требования к размеру заработной платы не установлены (для участвующих в реализации проекта «Сколково», а также в реализации проекта создания и обеспечения функционирования инновационного научно-технологического центра).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ):

если иностранец является временно пребывающим в РФ – не начисляются;

если иностранный работник временно или постоянно проживает в РФ – начисляются в общем порядке и по тарифам, установленным в отношении работников, являющихся гражданами РФ.

Взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются независимо от статуса иностранного работника (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются по общим правилам и тарифам независимо от статуса иностранца (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению: в отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС страховые взносы исчисляются так же, как и для работников-россиян (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Исключение: не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для временно пребывающих в РФ специалистов из стран ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 12.07.2017 № 03-15-06/44430).

Начисление страховых взносов на выплаты лицам, получившим временное убежище в РФ

Под временным убежищем подразумевается возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории РФ в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах» (далее – Федеральный закон № 4528-1), а также с другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Порядок предоставления временного убежища на территории РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 09.04.2001 № 274 (далее – Порядок).

Лица, получившие временное убежище, наделяются правом временно пребывать на территории РФ (пп. 3 п. 1 ст. 1, п. 3 ст. 12 Федерального закона № 4528-1).

В связи с этим с выплат таким работникам страховые взносы (кроме взносов на обязательное медицинское страхование) исчисляются в том же порядке, что и с выплат временно пребывающим в РФ иностранным работникам.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат работникам, имеющим временное убежище в РФ, исчисляются в общем порядке и по тарифам, действующим для работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ, пп. 7 п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 12 Федерального закона № 4528-1, п. 13 Порядка).

Начисление страховых взносов на выплаты иностранцам, работающим по патенту

Для данной категории иностранных работников:

взносы на обязательное пенсионное страхование нужно начислять по общим тарифам, предусмотренным в отношении работников – граждан РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ);

взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются по тарифу 1,8% (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ);

взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются, так как в ст. 10 Федерального закона № 326-ФЗ иностранцы, работающие по патенту, не указаны в качестве застрахованных лиц;

взносы на страхование от несчастных случаев начисляются по общим тарифам (ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

Уплата страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам производится в общем порядке, так как ни гл. 34 НК РФ, ни Федеральным законом № 125-ФЗ особый порядок уплаты взносов для этой категории работников не предусмотрен.

Начисление страховых взносов: проводки

Бухгалтерские проводки по страховым взносам:

  1. ДТ 20 КТ 69.1 — начисления на обязательное социальное страхование (ОСС).
  2. ДТ 20 КТ 69.2 — на ОПС.
  3. ДТ 20 КТ 69.3 — на ОМС.
  4. ДТ 20 КТ 69.1.1 — на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
  5. ДТ 20 КТ 69.11 (или 69.1.2) — на несчастные случаи и профессиональные заболевания (травматизм).

Начисление и уплата страховых взносов в бюджет — это прямое обязательство всех российских работодателей. Отражение данных операций является неотъемлемой частью бухучета заработной платы и ее налогообложения. Прежде чем формировать проводки по перечислению страховых взносов, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан.

Особенности налогообложения

Еще в 2017 году страховое обеспечение граждан претерпело значительные реформации. Так, единым администратором поступлений стала Федеральная налоговая служба. Напомним, что ранее платежи по страховому обеспечению зачислялись напрямую во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФФОМС, ФСС).

Теперь основной нормативный акт, регламентирующий порядок налогообложения и тарифы по страховым взносам (СВ) — это глава 34 НК РФ. Общеустановленные тарифы едины для всех экономических субъектов:

  1. Обязательное пенсионное страхование — 22%.
  2. Обязательное медицинское страхование — 5,1%.
  3. Страхование от временной нетрудоспособности и по материнству — 2,9%.

В 2021 году для малого бизнеса действуют пониженные тарифы страховых взносов по выплатам работников выше МРОТ (102-ФЗ от 01.04.2020). Льготные тарифы таковы:

  • ОПС — 10%;
  • ОМС — 5%;
  • ВНиМ — 0%.

Для отражения льготных начислений используются те же счета бухгалтерского учета для страховых взносов по обычным тарифам.

Отметим, что страхование от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (на травматизм) следует перечислять в Фонд социального страхования. То есть взносы на травматизм в ведение ФНС переданы не были. Размер платежей варьируется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса опасности основного вида деятельности компании.

По СВ на ОПС установлен лимит: в 2021 году — 1 465 000 рублей. Если сумма налогооблагаемых доходов по работнику превысила указанный предел, то тариф снижается до 10%. Для ВНиМ утвержден допустимый предел в 966 000 рублей для 2021 года. При превышении данного лимита ставка снижается до 0%, то есть СВ по ВНиМ при превышении лимита не платят.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить платежку на оплату страхвзносов. Используйте эти инструкции бесплатно.

Правила расчета

Страховое обеспечение начисляется практически на все виды доходов трудящихся, которые получены ими в качестве вознаграждений за труд. К примеру, перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование работников бюджетного учреждения (аналогично и для коммерции, и для НКО) со следующих видов выплат:

  • заработная плата (должностной оклад или тарифная ставка);
  • стимулирующие и компенсационные выплаты (премии, доплаты за переработку, ночные и праздничные);
  • районные и территориальные доплаты и коэффициенты;
  • оплата очередных трудовых отпусков, учебных и прочих;
  • иные виды выплат (например, командировочные, доплаты за совмещение и прочие);
  • выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа, подряда.

А вот полностью освобождены от налогообложения СВ все виды государственных пособий (по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты), материальная помощь, пособия по безработице, льготные выплаты, пенсии и аналогичные виды доходов.

Счета учета

Все бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов формируются на специальном счете бухучета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина № 94н).

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены субсчета:

  • 69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ);

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления страховых взносов в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных страховых взносах по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата. Таким образом, проводка, если начислены страховые взносы во внебюджетные фонды, — ДТ 20 КТ 69.1.

Стоит отметить, что работодатель начисляет страховые взносы только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд: особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков».

Типовые проводки

Рассмотрим ключевой алгоритм начисления СВ и отражения их в учете на конкретном примере.

ООО «ВЕСНА» — компания на ОСНО, применяет общеустановленные тарифы по страховому обеспечению граждан. Тариф взносов на травматизм — 0,2%. В январе 2021 года была начислена заработная плата основного персонала в сумме 1 000 000 рублей. Бухгалтер отразил в учете следующие действия: