Как вести учет товара обособленное подразделение

Настройка учета по подразделениям, выделенных на отдельный баланс

Исходя из особенностей ведения учета в обособленном подразделении, они могут быть:

  • выделенные на отдельный баланс;
  • не выделенные на отдельный баланс.

Для регистрации подразделения с отдельным балансом нужно воспользоваться справочником организации, указав для нее вид «Обособленное подразделение». Также указывается головное подразделение, и заполняются все реквизиты.

Подразделение будет иметь собственный КПП, а ИНН головной фирмы и всех подразделений будет один.

Следующим шагом будет заполнение адреса, выполнение прочих настроек, настройка электронного документооборота и другие данные:

Заполнив реквизиты, потом документ проводится, а подразделение начет отображаться в учете.

Особенности взаиморасчетов между подразделениями

Когда подразделение выделяется на отдельный баланс, появляется четкое и понятное представление об учете в данном подразделении. Также становится понятно:

  • конфиденциальная информация обрабатывается внутри подразделения;
  • учет и документооборот проводятся в нем отдельно;
  • сотрудники подразделения ответственные за ведение учета.

Учетная политика едина для головной организации и всех ее подразделений. При заключении договора с контрагентом, головное подразделение выступает в роли юридического лица. Именно по этой причине, регистрация новых договоров требует обязательного указания головного подразделения.

Обособленное подразделение обязано вести бухгалтерский учет отдельно. Для проведения внутренних операций между подразделениями используется 79 счет. А документооборот между подразделениями осуществляется по авизо.

Зачастую пользуются такими видами авизо:

  • по МПЗ;
  • по расчетам;
  • по ОС;
  • по другим операциям.

Некоторые отчетные формы могут использовать информацию касательно всей организации.

Авизо по основным средствам

Из головного подразделения ОС передаются в обособленное. В соответственном разделе «ОС и НМА» находится соответствующая форма:

Нужно заполнить следующие поля в шапке документа:

  • «Счет расчетов» – все движения будут происходить по счету 79;
  • «Получатель» – нужно указать, в какое именно подразделение выполняется перемещение, нужно его выбрать из справочника;
  • «Организация» – головное подразделение;
  • «Событие» – необходимо указать, что это будет внутреннее перемещение.

ОС заносятся в табличную часть из справочника, когда будут выбраны средства, автоматически заполнятся связанные с ним данные о налоговом и бухгалтерском учете.

Все данные по ОС включительно с амортизацией, после проведения будут относиться к обособленному подразделению. Для распечатывания авизо существует одноименная кнопка.

В случае, когда подразделение передает ОС в головную компанию, для отражения движения можно использовать ранее созданное исходящее авизо:

Для заполнения полей документа за основу можно брать документ передачи. Нужно только поменять местами отправителя и получателя.

Движение материально-производственных запасов

Чтобы осуществить перемещение МПЗ от головного подразделения в обособленное, требуется оформить специальный документ в пункте «Номенклатура и склад». Нужно использовать логику предыдущего примера.

Табличная часть заполняется данными о передаваемых МПЗ, а после этого необходимо заполнить авизо при помощи соответственной кнопки.

Закладка «Авизо» даст следующую информацию: номер счетов-фактур и партий, стоимость товаров.

Если стоимость товаров не соответствует действительной, данный параметр можно скорректировать вручную.

Если учетная политика организации подразумевает настройки ведения реализации по нулевой ставке или без НДС, тогда потребуется внесения данных счетов-фактур.

При необходимости наличия бумажного документа, достаточно нажать на кнопку «Авизо». Для перемещения МПЗ из обособленного подразделения в головное используется ранее созданный документ. Поля заполняются также, а еще меняют местами отправителя и получателя.

Как производятся расчеты с контрагентами

Для выполнения передачи дебиторской или кредиторской задолженности из головного подразделения, имеется документ «Авизо по расчетам исходящее». Отыскать его можно в разделах «Продажи» или «Покупки», что зависит от типа передаваемой задолженности. Сразу несколько видов задолженностей по разным договорам можно передавать одним документом.

Шапка документа заполняется вполне стандартно, а в табличную часть заносят данные:

  • документ расчетов;
  • вид задолженности;
  • счет учета;
  • номер договора и контрагент.

Если задолженность рассчитывается в валюте, тогда это нужно пометить соответственным флажком.

Для формирования обратного документа, основой служит входящее авизо, либо же заполняется в ручном режиме при помощи данных из печатных форм.

Закрытие периода

Для каждого обособленного подразделения необходим раздельный учет первичных документов. Операции по закрытию месяца не могут быть проведены для всей компании, пока не будут выполнены отдельно для каждого подразделения. Все выполняет только в таком порядке.

Чтобы закрыть месяц по организации в целом, нужна база, где будут содержаться все данные по каждому отдельному подразделению.

Когда в подразделениях применяются разные ставки по налогу на прибыль, тогда это обязательно указывают в настройках учета: закладка «Налог на прибыль» — активируем «Применяются разные ставки налога на прибыль».

Для головного подразделения должны быть установлены соответственные настройки касательно всех подразделений. На основании них будет рассчитываться налог на прибыль для предприятия в целом.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.

Открытие обособленного подразделения

Автор

Ирина Крапивко

Что такое обособленное подразделение юридического лица?

Обособленное подразделение – любое подразделение компании, место нахождения которого не совпадает с адресом этой компании, и в котором оборудовано хотя бы одно рабочее место на срок более 1 месяца.

Обособленные подразделения осуществляют свою деятельность от имени создавшего их общества. Компания несёт полную ответственность за деятельность своих обособленных подразделений.

Ниже представлена краткая схема, изображающая процесс регистрации обособленного подразделения. Далее процесс описан подробнее для разных видов подразделений.

Какие бывают обособленные подразделения?

Филиал

Филиалом является обособленное подразделение компании, расположенное удалённо от места его нахождения и осуществляющее функции головной организации (либо их часть), в том числе функции представительства.

Представительство

Представительством является обособленное подразделение организации, расположенное удалённо от её места нахождения, которое представляет и защищает интересы компании и не может вести коммерческую деятельность.

Иные обособленные подразделения

Существуют и иные обособленные подразделения (территориально удалённые и имеющие стационарные рабочие места), они в отличие от представительства имеют право вести коммерческую деятельность, но в сравнении с филиалом не вправе осуществлять функции головной организации, работники в таком обособленном подразделении просто ведут трудовую деятельность на созданном рабочем месте.

Как создать филиал/представительство?

1. Решение о создании филиала/представительства и утверждении положения о филиале/представительстве

Отражать создание любого обособленного подразделения в учредительных документах не обязательно, но чтобы создать филиал или представительство, компании нужно принять решение о создании и утвердить положение о филиале/представительстве.

ООО создает филиал/представительство по решению общего собрания участников ООО, принятому большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников ООО, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом ООО.

АО создает филиал/представительство по решению совета директоров АО, если уставом АО это не отнесено к компетенции коллегиального исполнительного органа АО.

Принятое решение о создании филиала/представительства и утверждении положения о филиале/представительстве оформляется протоколом. Этот протокол нужно будет предоставить в налоговый орган.

2. Положение о филиале/представительстве

К положению нет никаких требований в части формы и содержания, но утверждаться оно должно в порядке, установленном для внутренних документов организации.

Сведения, которые рекомендуется включать в положение о филиале/представительстве:

  • Наименование, место нахождения филиала/представительства;
  • Цели и функции создания:
    • Для филиала: цель создания, функции общества, которые филиал будет выполнять (все или часть функций);
    • Для представительства: интересы компании, которые представительство будет представлять и защищать, порядок защиты данных интересов в случае их нарушения третьими лицами – непосредственно представительством или самой компанией;
  • Руководство деятельностью:
    • Наименование должности руководителя филиала/представительства, его права и обязанности, порядок назначения руководителя;
    • Для филиала: ограничение и/или порядок согласования сделок, которые руководитель филиала вправе заключать самостоятельно;
  • Сведения об имуществе, наличии собственного баланса филиала/представительства.

3. Доверенность для руководителя филиала/представительства

Руководитель филиала/представительства назначается компанией, которая создаёт филиал/представительство. Необходимо выдать руководителю доверенность, на основании которой он будет действовать.

В ней обязательно должны быть:

  • Дата составления (прописью);
  • Срок, на который она выдается, если в положении о филиале/представительстве срок полномочий руководителя филиала/представительства определён. Можно также указать на действие доверенности до момента прекращения полномочий руководителя филиала/представительства;
  • Полное фирменное наименование, ИНН и ОГРН, должность и Ф.И.О. единоличного исполнительного органа организации;
  • Полномочия руководителя филиала/представительства;
  • Возможность передоверия полномочий руководителя филиала/представительства;
  • Ф.И.О. и паспортные данные руководителя филиала/представительства;
  • Собственноручная подпись единоличного исполнительного органа организации, которая создаёт филиал/представительство, и печать этой организации (при необходимости, если согласно уставу компания использует её в своей деятельности).

Если руководитель подразделения будет совершать сделки с недвижимостью или долями в уставном капитале организации, создающей это подразделение, то рекомендуется нотариально заверить доверенность.

4. Внесение сведений в ЕГРЮЛ о филиале/представительстве

В течение 3 рабочих дней с момента принятия решения о создании филиала или представительства компания должна подать в налоговую инспекцию по месту нахождения компании, создающей это подразделение:

  • Заявление по форме N Р14001;
  • Протокол о принятом решении о создании подразделения и утверждении положения о филиале или представительстве.
Читайте также  Газфондру о наследствиезаявленин о наследстве

За нарушение срока представления сведений в налоговую инспекцию на руководителя организации могут наложить штраф в 5 000 рублей или вынести ему предупреждение.

Заявление должно быть подписано исполнительным органом общества. Подлинность подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Допускается применение усиленной квалифицированной электронной подписи, если в налоговую отправляются электронные документы.

Как зарегистрировать иное обособленное подразделение (за исключением филиала/представительства)?

Для постановки на учёт обособленного подразделения (кроме филиала или представительства) подайте по месту нахождения (учёта) компании, создающей обособленное подразделение, в течение 1 месяца после создания обособленного подразделения сообщение по форме С-09-3-1.

За несвоевременное представление сообщения для организаций предусмотрен штраф в 200 рублей. На руководителя компании могут наложить штраф от 300 до 500 рублей.

Как подать документы в налоговую инспекцию?

  • Непосредственно обратившись в инспекцию;
  • Почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения;
  • Через Госуслуги или сайт ФНС;
  • Через МФЦ, если ваш МФЦ предоставляет такую услугу;
  • Через нотариуса за отдельную плату.

Если в пределах одного муниципального образования или в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе создается несколько обособленных подразделений, подведомственных разным налоговым инспекциям, то дополнительно рекомендуется подать уведомление о выборе налогового органа для постановки на учёт организации по месту нахождения одного из её подразделений по форме N 1-6-Учет. Это позволит подавать отчётность в одну налоговую инспекцию за несколько обособленных подразделений.

В течение 5 рабочих дней после того, как будут поданы документы в налоговый орган, обособленное подразделение поставят на учёт и выдадут уведомление по форме N 1-3-Учет, в котором будет указан присвоенный обособленному подразделению КПП.

Как зарегистрировать открытое обособленное подразделение в ФСС?

Обособленное подразделение организации регистрировать в ФСС необходимо при начислении выплат работникам и наличии отдельного счёта обособленного подразделения в банке.

Для этого не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения подайте в ФСС по месту нахождения обособленного подразделения:

  • Заявление о регистрации по утвержденной форме;
  • Справку из банка об открытии счёта обособленного подразделения;
  • Документ, подтверждающий, что обособленное подразделение начисляет выплаты физическим лицам, это может быть копия положения об обособленном подразделении, в котором имеются сведения о самостоятельном начислении выплат работникам обособленного подразделения.

За нарушение срока постановки на учёт в ФСС по месту нахождения обособленного подразделения на компанию может быть наложен штраф:

  • При нарушении сроков до 90 дней включительно – 5 000 рублей;
  • Более 90 дней – 10 000 рублей.

Как зарегистрировать открытое обособленное подразделение в ПФР?

Аналогично, регистрировать обособленное подразделение в ПФР нужно, если оно начисляет выплаты работникам и имеет счёт в банке.

Подайте в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам. Срок – 1 месяц со дня издания организацией приказа о наделении обособленного подразделения такими полномочиями. Затем налоговый орган сам передаст информацию в ПФР.

Десять вопросов об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение — это часть компании, которая находится не по юридическому адресу и где есть хотя бы один сотрудник. Это может быть магазин на соседней улице, склад в другом городе или завод на Камчатке. В статье разбираемся, что нужно знать о таких местах.

Что такое обособленное подразделение?

Коротко: склад, офис или еще какое-то помещение компании с другим адресом.

Обособленное подразделение, или ОП — это помещение, адрес которого отличается от юридического адреса компании. Еще в обособленном подразделении есть хотя бы один работник, и срок его работы больше месяца.

Компания «Лосось» зарегистрирована на улице Ленина. Она открывает магазин на соседней улице и нанимает туда одного продавца. Магазин — это обособленное подразделение «Лосося».

Если же компания арендует склад на две недели и отправляет туда сотрудников сортировать помидоры по размеру, склад не считается обособленным подразделением: хотя это и часть компании, и адрес отличается, но рабочих мест на складе «Лосось» не создавал.

Чем обособленное подразделение отличается от филиала или представительства?

Коротко: не может выступать от лица компании.

Самое главное отличие — это то, чем может заниматься подразделение. В отличие от филиала, обособленное подразделение не может:

  • подавать иски от имени компании;
  • представлять интересы компании в суде;
  • заключать сделки;
  • участвовать в тендерах.

Еще обособленное подразделение не нужно указывать в ЕГРЮЛ, а филиал и представительство — да.

Как создать обособленное подразделение?

Коротко: подать заявление в ту же налоговую, где зарегистрирована компания.

Итак, компания решила открыть офис, склад или пункт выдачи товаров — это обособленное подразделение. И его нужно зарегистрировать в налоговой.

На регистрацию обособленного подразделения есть месяц с того дня, когда издали приказ об открытии. Чтобы зарегистрироваться, директор компании подает в налоговую сообщение по форме С-09-3-1.

Может ли ИП создать обособленное подразделение?

Коротко: нет, можно работать и так.

У ИП есть право работать в любом городе России без создания обособленного подразделения. Еще у ИП нет юридического адреса, а значит, нет и привязки к какому-то месту, поэтому у него не может быть обособленного подразделения.

Нужен ли отдельный бухучет в обособленных подразделениях?

Коротко: нет.

В обособленных подразделениях нет своего бухучета — его ведет компания.

Где бы не находилось подразделение, оно работает по тому же налоговому режиму, что и компания. Методы бухучета тоже используются такие же, как и в компании. Их прописывают во внутреннем документе — «Учетной политике организации».

Всё, что написано на желтом фоне, покажите бухгалтеру, там всё на бухгалтерском.

Рабочий план счетов организации составляется так, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этого в плане предусматривают счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя компании, а не обособленного подразделения. Потому что именно компания получает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике можно прописать порядок распределения расходов между компанией и подразделениями.

Компания должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, который прописан в учетной политике организации.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль для обособленных подразделений?

Коротко: бухгалтер знает как!

Компания заполняет две декларации:

  • общую декларацию, в которой указывает суммы налога по обособленным подразделениям;
  • сокращенную декларацию на каждое обособленное подразделение. Заполняют не все страницы, а только титульный лист, подразделы 1.1, 1.2 и приложение №5 ко второму листу.

Общую декларацию сдают в налоговую по месту регистрации компании, а сокращенную — в ту налоговую, где находится обособленное подразделение.

Как рассчитать налоговую базу, если у компании есть обособленные подразделения?

Коротко: каждое подразделение платит 17% от прибыли в бюджет региона, где оно зарегистрировано.

Компании платят налог на прибыль — 20%, которые распределяются между федеральным и региональным бюджетом:

  • 3% идут в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный.

Если у компании есть обособленные подразделения, налоги она будет платить так:

За полгода ООО «Лосось» в общем заработало миллион рублей. У компании два подразделения — в Петербурге и Москве, а сама она зарегистрирована в Челябинске. Подразделение в Петербурге заработало 100 000 рублей, а в Москве — 200 000 рублей. Компания платит:

3% от 1 000 000 рублей в федеральный бюджет — это 30 000 рублей;

17% в бюджет Москвы от прибыли московского подразделения — 200 000 / 100 * 17 = 34 000 рублей;

17% в бюджет Петербурга от прибыли питерского подразделения — 100 000 / 100 * 17 = 17 000 рублей;

17% от (1 000 000 — 100 000 — 200 000) = 119 000 рублей в бюджет Челябинска.

Итого компания заплатит 200 000 рублей — это 20% от прибыли.

Если в подразделениях есть сотрудники и за них платили НДФЛ, налог уменьшают на сумму этих платежей.

Компании с несколькими обособленными подразделениями в одном субъекте России, например тремя подразделениями в Челябинской области, могут не распределять прибыль. Это правило действует с 2006 года.

Нужны ли отдельный расчетный счет и касса для обособленных подразделений?

Коротко: необязательно. Счет может быть один — у компании, а касс покупают столько, сколько нужно.

Есть два вида обособленных подразделений — с выделением на отдельный баланс и без выделения. Какой выбрать, решает компания по ситуации: например, если подразделение — завод на Камчатке, стоит выбрать выделение на отдельный баланс, чтобы не тратиться на командировки.

Читайте также  В каких случаях пени на алименты считается

Выделение на отдельный баланс значит, что у подразделения есть своя бухгалтерия со своими отчетами, главным бухгалтером и учетом документов, имущества.

Без выделения на отдельный баланс. У компании один расчетный счет, а касс столько, сколько нужно. Если в подразделении продают товары или оказывают услуги, для него заводят отдельную кассу.

Отдельный счет для подразделения тоже можно завести, но это по желанию.

Второй расчетный счет: когда пора открыть

С выделением. Нужно открыть отдельный расчетный счет, купить кассу, если продаете товары или оказываете услуги. Тогда придется встать на учет в пенсионный фонд и фонд социального страхования, чтобы платить взносы за сотрудников. Это делают сразу после создания обособленного подразделения с выделением на отдельный баланс.

Кто платит взносы за сотрудников обособленного подразделения?

Коротко: если подразделение само выдает зарплаты, платит НДФЛ и отчитывается тоже само.

Если у подразделения есть свой расчетный счет и оно само начисляет зарплаты, то само же встает на учет в пенсионном фонде и фонде социального страхования. А потом платит НДФЛ и сдает все отчеты: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ.

Когда зарплатами занимается головной офис, на подразделении остается только выплата НДФЛ и отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а всё остальное делает головной офис.

Как закрыть обособленное подразделение?

Коротко: подготовить решение, издать приказ и отнести уведомление в налоговую.

Обособленное подразделение закрывают в три шага. Для первого шага, скорее всего, понадобится помощь корпоративного юриста.

1. Подготовить решение о закрытии. Как будет выглядеть этот документ, зависит от устава компании. В уставе может быть прописано, что решение о закрытии подразделений принимается на собрании участников ООО или наоборот, единолично директором.

2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения. В приказе — назначить ответственного за закрытие подразделения: он должен отправить уведомления в фонды и проследить, чтобы со всеми сотрудниками рассчитались по зарплатам.

У компании есть три дня, чтобы уведомить о закрытии налоговую. Уведомляют налоговую по месту регистрации компании, а три дня отсчитывают с даты, что указана в приказе: «Прекратить деятельность обособленного подразделения с такого-то дня».

3. Отнести уведомление в налоговую. Уведомление о закрытии обособленного подразделения заполняется на двух страница: на первой — информация о компании, на второй — о подразделении.

Счет для ИП и ООО в Модульбанке

Удобный сервис, недорогие тарифы, защита от блокировок по 115ФЗ

Обособленные подразделения: особенности учета

Если у фирмы имеется обособленное подразделение, то в этом случае бухгалтеру необходимо учесть особенности бухгалтерского и налогового учета. Как вести учет, если у фирмы несколько обособленных подразделений? От чего зависит организация учета? На практических примерах мы рассмотрим бухгалтерский учет расчетов между головной организацией и обособленным подразделением.

Статьей 55 Гражданского кодекса установлены правовые основы регулирования деятельности представительств и филиалов организаций. В целях организации бухгалтерского учета в организации, которая имеет филиалы либо иные обособленные подразделения, существует два основных подхода к учету имущества и текущих хозяйственных операций. В данном случае организация учета зависит от того, выделено или нет подразделение на отдельный баланс.

Выделять ли подразделение на отдельный баланс?

Понятие «отдельный баланс» было введено ПБУ 4/96 «Бухгалтерская отчетность организации». Однако данное ПБУ утратило силу, так как в соответствии с программой реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, Минфином было утверждено новое ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н). Так, из данного положения исключили понятие отдельного баланса. Однако положение о том, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы) сохранилась.

Сегодня вопрос выделения подразделений на отдельный баланс является лишь внутренним вопросом фирмы, который определяет организационные аспекты установления методики ведения бухгалтерского учета в организации и взаимодействия бухгалтерских служб организации и ее подразделения.

это важно

Выбор конкретной методики (выделение или невыделение на отдельный баланс) не влияет на показатели бухгалтерской отчетности фирмы и не устанавливает дополнительных требований к ее формированию и представлению.

Следует также отметить, что выделение на отдельный баланс обособленных подразделений имеет последствия для целей налогообложения организации. Так, данный факт может иметь значение при исчислении ЕСН и налога на имущество организации. Например, в письме Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/27 финансисты указывают на то, что под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. То есть и в целях налогообложения, фирме представляется самостоятельность в выборе критерия, в соответствии с которым устанавливается, выделено ли подразделение на отдельный баланс.

Бухгалтерский учет

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты).

К счету 79 могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как правило, расчеты между обособленным подразделением и головной организацией сопровождаются выпиской авизо (извещения), которое составляется в двух экземплярах. К каждому авизо обязательно прилагаются копии первичных учетных документов, счетов-фактур и так далее, которые послужили основанием для отражения отдельной конкретной хозяйственной операции.

Если у фирмы несколько обособленных подразделений

В организациях, имеющих несколько обособленных подразделений, передача имущества может происходить не только между головной организацией и подразделением, но и между несколькими обособленными подразделениями внутри самой организации.

При этом счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» корреспондирует с одним и тем же счетом только в передающем подразделении — по дебету, а в принимающем подразделении — по кредиту. Так, передача основных средств, материалов и т. п. у передающего подразделения отражается проводкой:

Дебет 79-2 Кредит 10, 20, 23, 25, 26

У принимающего подразделения при принятии основных средств, материалов и т. п. делается запись:

Дебет 10, 20, 23, 25, 26 Кредит 79-2

Наличие текущего банковского счета

При организации учета расчетов с обособленными подразделениями, которые выделены на отдельный баланс, большое значение имеет наличие или отсутствие у обособленного подразделения отдельного текущего банковского счета. При наличии расчетного счета обособленное подразделение само формирует расходы и производит их оплату.

При отсутствии у обособленного подразделения текущего банковского счета, все расчетные операции проводятся через расчетный счет головной организации.

В бухгалтерском учете данные хозяйственные операции в головной организации отражаются проводками:

Дебет 79 Кредит 51
— оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 51 Кредит 79
— поступила оплата за реализованную продукцию;

В обособленном подразделении учет ведется следующим образом:

Дебет 08, 10, 15, 44, 20, 23 Кредит 60, 76
— приобретены основные средства и материалы, приняты услуги сторонних организаций и т. п.;

Дебет 60, 76 Кредит 79
— оплачены материалы, услуги сторонних организаций;

Дебет 62 Кредит 90
— реализована продукция;

Дебет 79 Кредит 62
— поступила оплата за реализованную продукцию.

В данной ситуации головная организация осуществляет все операции за обособленное подразделение (оплата счетов, контроль за зачислением выручки на расчетный счет и так далее), а учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности ведется самостоятельно обособленным подразделением.

О необходимости проведения расчета через текущий банковский счет подразделение извещает головную организацию уведомительным авизо, который содержит информацию о получателе, его реквизитах, сумме и сроках платежа и т. д.

Налоговый учет

В целях налогообложения передача имущества подразделениям не имеет никаких последствий. Так для целей исчисления налога на прибыль в организации не возникает дохода в виде выручки. Для целей налога на добавленную стоимость не происходит реализации, так как отсутствует переход права собственности. Объясняется это тем, что и сама организация и ее подразделение являются одним юридическим лицом.

Добавим, что при исчислении налога на добавленную стоимость передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд может считаться объектом налогообложения. Однако данный объект возникает лишь в случае, когда расходы на данные товары (работы, услуги) не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (подп. 2 п. 1 статьи 146 НК РФ).

И. Соколова, ведущий методолог-консультант ЗАО «BKR-Интерком — Аудит»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Читайте также  Есть ли разница кто подает на развод

Обособленное подразделение: как открыть и вести учет

Обособленное подразделение: как открыть и вести учет

Специалист департамента внутреннего контроля аудиторско-консалтинговой группы «Листик и Партнеры»

Что такое обособленное подразделение и как его открыть

Если вы – юридическое лицо, то вы вправе создать обособленное подразделение (одно или несколько, российское законодательство не имеет ограничений по их количеству), при этом индивидуальные предприниматели такого права лишены.

Обособленным подразделением считают помещение, здание или иной объект недвижимости, где компания создала хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца и при этом адрес местонахождения не совпадает с вашим юридическим адресом согласно выписки ЕГРЮЛ.

Иными словами, открыли бизнес в другом районе, городе или муниципальном образовании? Будьте добры, поставьте его на налоговый учет в ИФНС в течение месяца (если просто изменились данные об уже имеющемся обособленном подразделении – сообщите налоговикам в трехдневный срок).

Важно! Обязательно зарегистрируйте обособленное подразделение. В противном случае вам придется заплатить штраф. А вот в каком размере – скорее всего придется разбираться с налоговиками в суде.

Если инспекторы посчитают, что вы несвоевременно подали заявление в инспекцию – заплатите штраф в размере 10 тысяч рублей по п. 1 ст. 116 НК РФ. В худшем случае они могут посчитать, что вы вели деятельность и не платили налоги. Будьте готовы к более суровым мерам – вам придется отдать 10% вашего дохода, но не менее сорока тысяч рублей (об этом читайте в п. 2 ст. 116 НК РФ).

Интересно! Если вы все-таки допустили такую оплошность, как несвоевременная регистрация обособленного подразделения, то рекомендуем обратиться в суд, указывая на письмо ФНС от 27.02.14 №СА-4-14/3404, в котором инспекторы пришли к выводу, что к правонарушителям в вышеописанном случае нужно применять штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – а именно, вам придется заплатить всего лишь 200 рублей. Но на практике, зачастую бывает непросто оспорить в суде решение ФНС о гораздо большем размере штрафа.

Важно! Штраф придется заплатить не только организации, но и директору (от 300 до 500 рублей). Если к тому же вы не вовремя зарегистрировались в ФНС – вас оштрафуют на сумму от 5 до 10 тысяч рублей (если просрочка регистрации составит меньше или больше 90 календарных дней).

Регистрация обособленного подразделения не означает, что оно является отдельным юрлицом (обособленной организацией). Это значит, что налоги с доходов, полученных в обособленном подразделении, вы будете платить в другую налоговую инспекцию по территориальному признаку. Во всем остальном обособленное подразделение подчиняется целям и задачам головного, у них также единая учетная политика. Принципы и особенности бухгалтерского и налогового учета в нем также определяются головным подразделением. Об этом – читайте далее.

Как вести бухгалтерский учет обособленного подразделения

Ответ на этот вопрос зависит от того, выделите ли вы его на отдельный баланс или нет. Подробнее о каждом варианте:

Вы выделили обособленное подразделение на отдельный баланс

Такой вариант удобен, если в подразделении большое количество сотрудников, ведется собственный бухгалтерский учет в виду огромного количества хозяйственных операций, формируются налоговые регистры, платятся налоги и составляется по итогам отчетного периода финансовая отчетность. В этом случае, для него потребуется открыть самостоятельный расчетный счет для ведения собственных расчетов с работниками и с контрагентами.

Что нужно сделать руководителю организации помимо регистрации в ФНС обособленного подразделения?

Конечно же, назначить бухгалтера в подразделении, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и формирование финансовой отчетности. Также следует внести изменения в учетную политику организации (напомним, она единая как для головного, так и обособленных подразделений): для учета операций между подразделениями предусмотрите в плане счетов счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предусмотрите порядок документооборота между подразделениями, а также пропишите порядок формирования финансовой отчетности подразделений и единой консолидированной отчетности по предприятию в целом.

Важно! Финансовая отчетность обособленного подразделения является внутренним документом, и нужен он для формирования исключительно консолидированной отчетности. Сдавать его в налоговую инспекцию не нужно!

Вести учет обособленного подразделения удобно в решении «1С:ERP Управление предприятием». Подробнее о нем смотрите здесь >>>

Вы не выделяли подразделение на отдельный баланс

Мало сотрудников, да и совсем немного хозяйственных операций? Выделять на отдельный баланс подразделение не имеет смысла. Разумнее будет вести бухгалтерский и налоговый учет в головной организации – в этом случае назначается ответственный работник за сбор первичных учетных документов, которые далее передаются в бухгалтерию головного подразделения.

Что следует сделать в этом случае? Откройте к бухгалтерским счетам организации отдельные субсчета для каждого такого подразделения – это позволит разделять по ним хозяйственные операции. Не забудьте прописать такой порядок ведения учета в учетной политике. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» применять нет необходимости.

Интересно! После регистрации у обособленного подразделения появляется свой КПП, а вот ИНН – он указывает от головной организации всегда.

А теперь про налоги: какие нюансы следует учесть?

Наличие у организации обособленных подразделение в целях налогообложения имеет свои нюансы. Так, обособленные подразделения должны исчислять и уплачивать налоги в бюджет по своему местонахождению. Но не все! Начнем с тех, которые платятся только в головной организации:

  1. Налог на добавленную стоимость. Обособленные подразделения не платят НДС, не сдают декларации по этому налогу. Налогоплательщик по НДС отчитывается исключительно централизованно.
  2. Если вы на упрощенке – то тут тоже все просто! Расчетом налога и его уплатой занимаются исключительно бухгалтерия в головном подразделении.
  3. Транспортный и земельный налоги – даже если в распоряжении обособленного подразделения есть земля или собственный транспорт – подать отчетность, рассчитать сумму налога к уплате и рассчитаться с ФНС по нему может также головная организация. Однако рекомендуем закрепить этот момент в учетной политике организации.
  4. Налог на доходы физических лиц и «зарплатные» взносы в фонды. Если вы решили выделить обособленное подразделение на отдельный баланс – то и рассчитываться с работниками оно будет самостоятельно. В бюджет НДФЛ заплатить тоже придется самостоятельно, а также сдать отчет по форме 6-НДФЛ (напомним, что, начиная с 2021 года форма 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ, однако за 2020 год еще актуальна). Этого принципа придерживайтесь и при сдаче отчетности в Пенсионный фонд (форма РСВ-1) и Фонд социального страхования (форма 4-ФСС). Для этого все подразделения нужно предварительно поставить на учет в эти инстанции. В противном случае – за все вышеперечисленное отвечает головная организация.
  5. Налог на прибыль. Каждое подразделение должно отчитаться перед налоговиками в той части прибыли, которое оно получило от ведения хозяйственной деятельности (сдать декларацию). Платить налог придется только в региональный бюджет. Доля прибыли на каждое подразделение рассчитывается исходя из доли среднесписочной численности (или расходов на оплату труда) или остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях в целом на компанию. Декларация от подразделения подается в сокращенном виде. А вот головная организация должна в своей отчетности показать долю и суммы налога на каждое обособленное подразделение. Здесь вы также можете упростить процесс подачи отчетности и уплаты налога, если в одном муниципалитете зарегистрировано несколько обособленных подразделений.
  6. Налог на имущество – один из немногих налогов, по которому каждое подразделение должно рассчитать налоговую базу и заплатить налог (в том числе и авансовые платежи) самостоятельно. То же самое и про отчетность по налогу. Но – если также выделено на отдельный баланс!

Важно! Проверьте, чтобы в трудовых договорах с работниками обособленных подразделений было указано место работы.

Интересно! Хотите упростить работу подразделений, которые открыты в одном муниципалитете? Выберите одно ответственное подразделение, которое и будет уплачивать налог и отчитываться в налоговые инстанции за все остальные. Заблаговременно подайте заявление в ФНС о его выборе до конца предшествующего года.

Закрываем обособленное подразделение правильно

Вы решили закрыть обособленное подразделение? Знайте, порядок закрытия схож с порядком открытия. Порядок ваших действий следующий:

Составьте заявление о закрытии обособленного подразделения для предоставления налоговикам. В заявлении нужно указать необходимые реквизиты головной организации, перечислить закрываемые подразделения с указанием адресов, заверить его печатью организации и подписью руководителя. Не забудьте указать его личный ИНН.

Соберите пакет документов: изменения в Устав организации и ЕГРЮЛ, заверенную копию решения совета директоров (или приказа, распоряжения) о закрытии обособленного подразделения.

Предоставьте собранные документы в ФНС по месту регистрации обособленного подразделения в трехдневный срок со дня прекращения деятельности подразделения.