Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности стр 540

Заполняем отчет о финансовых результатах

Автор: В. Куницына

Как формируется отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)? Каков порядок заполнения разделов о доходах, расходах, операциях с нефинансовыми и финансовыми активами и обязательствами? Как формируется финансовый результат?

В составе годовой отчетности бюджетные и автономные государственные (муниципальные) учреждения представляют отчет о финансовых результатах своей деятельности (ф. 0503721). Это годовая форма. По сравнению с отчетностью за 2014 год она несколько изменилась. В статье рассмотрим порядок ее заполнения и представления.

В соответствии с п. 50 Инструкции № 33н[1] отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее – отчет (ф. 0503721)) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий).

Показатели в отчете (ф. 0503721) отражаются в следующем порядке (п. 51 Инструкции № 33н):

  • в графе 4 – данные о деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений);
  • в графе 5 – сведения о деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • в графе 6 – данные о приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении);
  • в графе 7 – итоговые показатели (сумма по графам 4, 5, 6).

Отчет составляется до проведения заключительных операций по счетам учета, осуществляемых 31 декабря отчетного года. В него включаются разделы о доходах, расходах, операциях с нефинансовыми и финансовыми активами и обязательствами. Рассмотрим порядок формирования отчета (ф. 0503721).

Порядок заполнения раздела о доходах

Раздел о доходах отчета (ф. 0503721) заполняется в следующем порядке:

Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110

Сумма начисленных доходов по счету 2 401 10 120 «Доходы от собственности» за вычетом начисленных на этот доход (по дебету счета 2 401 10 120) сумм НДС

Сумма начисленных доходов по кредиту счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» за вычетом сумм НДС, начисленных на этот доход (по дебету счета 0 401 10 130)

Сумма по счету 2 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»

Сумма строк 062 и 063

Сумма по счету 2 401 10 152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»

Сумма по счету 2 401 10 153 «Доходы от поступлений от международных финансовых организаций»

Сумма строк 091, 092, 099

Сумма по счету 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов», увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма строк 093, 096

Сумма по счету 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» в части операций с нефинансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма по счету 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» в части операций с финансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма по счету 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма строк 101 – 104

В графе 4 – сумма по счету 5 401 10 180 «Прочие доходы»; в графе 5 – сумма по счету 4 401 10 180 «Прочие доходы»; графа 6 не заполняется

Заполняется только графа 4, по которой отражается сумма по счету 6 401 10 180 «Прочие доходы»

Заполняется только графа 6, в которой отражается сумма по счету 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части иных безвозмездных поступлений: грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц)

Сумма по счету 0 401 10 180 «Прочие доходы» (2 401 10 180, 7 401 10 180, 4 401 101 80). Графа 4 по данной строке не заполняется

Разность между кредитовым и дебетовым оборотами, сложившимися за отчетный период по счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»

* По данным строкам заполняется только графа 6.

В пункте 53 Инструкции № 33н после описания порядка заполнения строки 103 отчета (ф. 0503721) в следующем абзаце указано, что эта строка не заполняется. Считаем, что в данном случае Минфином допущена опечатка.

Порядок заполнения раздела о расходах

Раздел о расходах отчета (ф. 0503721) заполняется в следующем порядке:

Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 290

Сумма строк 161 – 163

Сумма по счету 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате»

Сумма по счету 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»

Сумма по счету 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

Сумма строк 171 – 176

Сумма по счету 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи»

Сумма по счету 0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги»

Сумма по счету 0 401 20 223 «Расходы на коммунальные услуги»

Сумма по счету 0 401 20 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»

Сумма по счету 0 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»

Сумма по счету 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»

Сумма строк 191 и 192

Сумма по счету 2 401 20 231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами»

Сумма по счету 2 401 20 232 «Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами»

Сумма строк 211 и 212

Сумма по счету 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

Сумма по счету 0 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»

Сумма строк 232 и 233

Сумма по счету 0 401 20 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»

Сумма по счету 0 401 20 253 «Расходы на перечисления международным организациям»

Сумма строк 242 и 243

Сумма по счету 0 401 20 262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»

Сумма по счету 0 401 20 263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

Сумма по счету 0 401 20 290 «Прочие расходы»

Сумма строк 261, 264, 269

Сумма по счету 0 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

Сумма по счету 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов»

Сумма по счету 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

Сумма по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов»

* Графа 4 по данным строкам не заполняется.

В пункте 53 Инструкции № 33н при описании порядка заполнения раздела о расходах есть абзац, в котором сказано, что графа 6 по строкам 160 – 163, 170 – 176, 190 – 192, 210 – 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется. До внесения изменений в Инструкцию № 33н Приказом Минфина РФ от 29.12.2014 № 172н по графе 6 отражались только данные о средствах во временном распоряжении и поэтому названные строки не подлежали заполнению. В действующей редакции отчета (ф. 0503721) по графе 6, кроме средств во временном распоряжении (КВФО 3), отражаются еще и сведения о приносящей доход деятельности по КВФО 2 и 7, следовательно, перечисленные выше строки по указанным КВФО необходимо заполнить.

Кроме этого, стоит обратить внимание, что по кодам строк 160 – 269 отчета дополнительно указываются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 0 401 10 100 «Доходы экономического субъекта» (2 401 10 130, 4 401 10 180):

  • в корреспонденции со счетами аналитического учета счетов 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (2 109 60 000, 4 109 60 000) и 0 109 90 000 «Издержки обращения» (2 109 90 000, 4 109 90 000) – в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, в разрезе соответствующих кодов КОСГУ;
  • по строке 264 – в корреспонденции с кредитом счетов 0 105 27 (37) 000 «Готовая продукция», 0 105 28 (38) 000 «Товар» – в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар).

Порядок заполнения раздела об операциях с нефинансовыми активами

Данный раздел отчета (ф. 0503721) заполняется следующим образом:

Сумма строк 320, 330, 350, 360, 370

Разность строк 321 и 322

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 101 00 000, 0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 41 000, 0 107 11 000, 0 107 31 000, 0 107 41 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 101 00 000, 0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 41 000, 0 107 11 000, 0 107 31 000, 0 107 41 000 за вычетом дебетовых оборотов по счету 0 104 00 000 «Амортизация».

Обратите внимание: по строке 322 должны отражаться также кредитовые обороты по счету 0 104 00 000 «Амортизация». На это не указано в действующей Инструкции № 33н, но необходимые разъяснения есть в Инструкции № 191н, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, в соответствии с которой составляют отчетность казенные учреждения

Разность строк 331 и 332

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 102 20 000, 0 102 30 000, 0 102 40 000, 0 106 22 000, 0 106 32 000, 0 106 42 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 102 20 000, 0 102 30 000, 0 102 40 000, 0 106 22 000, 0 106 32 000, 0 106 42 000 за вычетом дебетовых оборотов по счетам 0 104 29 000, 0 104 39 000

Разность строк 351 и 352

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 103 00 000 и 0 106 13 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 103 00 000 и 0 106 13 000

Разность строк 361 и 362

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 105 00 000, 0 106 24 000, 0 106 34 000, 0 106 44 000, 0 107 23 000, 0 107 33 000, 0 107 43 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 105 00 000, 0 106 24 000, 0 106 34 000, 0 106 44 000, 0 107 23 000, 0 107 33 000, 0 107 43 000

Разность строк 371 и 372

Сумма по данным дебетовых оборотов по счету 0 109 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счету 0 109 00 000

* По данным строкам не включаются обороты по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений).

Порядок заполнения раздела об операциях с финансовыми активами и обязательствами

Порядок заполнения данного раздела следующий:

Разность строк 390 и 510

Читайте также  Как приобрести полис дмс в спб

Сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480

Разность строк 411 и 412

Сумма по данным дебетовых оборотов по счету 0 201 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счету 0 201 00 000

Разность строк 421 и 422

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000

Разность строк 441 и 442

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000

Разность строк 461 и 462

Сумма по данным дебетовых оборотов счета 0 207 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов счета 0 207 00 000

Разность строк 471 и 472

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000

Разность строк 481 и 482

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000

Сумма строк 520, 530, 540

Разность строк 521 и 522

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000

Разность строк 531 и 532

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000

Разность строк 541 и 542

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000

* По данным строкам не указываются внутренние перемещения (принятия объектов к учету по стоимости вложений).

** Данные по кредитовому (дебетовому) обороту по счетам 0 304 04 000, 0 304 06 000 отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

Формирование и отражение в отчете финансового результата

Чистый операционный результат деятельности учреждения отражается по строке 300 отчета (ф. 0503721). Формула его расчета следующая:

строка 301 — строка 302 + строка 303 = строка 310 + строка 380, где:

  • строка 301 – операционный результат до налогообложения, который рассчитывается как разность доходов (строка 010) и расходов (строка 150);
  • строка 302 – сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;
  • строка 303 – сумма по счету 0 401 60 200 «Резервы предстоящих расходов».

Согласно п. 54.1 Инструкции № 33н финансовый результат, отраженный в графах 4 (5 и 6) по строке 300 отчета (ф. 0503721), должен соответствовать обозначенному в балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4; 9 и 5) по строкам 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по счету 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», указанному в справке (ф. 0503710).

Рассмотрим несколько фрагментов заполнения отчета (ф.0503721).

Пример

Исходные данные для заполнения отчета (ф. 0503721) (бюджетное образовательное учреждение) представлены в таблице.

Evolution & personal growth

Лайфэкспириенс, глобализация, финансы, эволюционирование, мировая торговля, личностный рост

воскресенье, 19 апреля 2015 г.

Развёрнутые ответы на вопросы из теста МИРБИС hh.ru (в продолжение предыдущего поста)

Решил дополнить пост про вопросы для отклика на хэдхантере и дать более развёрнутые ответы. Вдруг кому-нибудь пригодятся.

  1. Концепция альтернативных издержек означает:
    • обусловленность любого финансового либо инвестиционного решения отказом от какого-либо альтернативного варианта
    • необходимость соизмерять расходы предприятия со среднеотраслевыми показателями
    • объективную необходимость применения ситуационного моделирования в инвестиционном анализе
    • возможность существования неявных издержек

Альтернативные издержки — экономический термин, обозначающий упущенную выгоду в результате выбора одного из альтернативных вариантов использования ресурсов и, тем самым, отказа от других возможностей. (c) wiki

  • СVР — анализ (Cost-volume-profit) базируется на разделении затрат на:
    • прямые и косвенные;
    • постоянные и переменные;
    • производственные и сбытовые;
    • возмещаемые и безвозмездные

      «Анализ точки безубыточности» — это система управления финансовым результатом через точку безубыточности, т.е. такую точку, в которой расходы на производство и реализацию продукции полностью компенсируются доходами. При использовании формулы для нахождения количества единиц продукции или предоставления услуги используют постоянные и переменные затраты. Саму формулу можно посмотреть здесь, например.

  • Чистый оборотный капитал — это:
    • разность между внеоборотными и оборотными активами;
    • сумма денежных средств и дебиторской задолженности;
    • разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами;
    • сумма дебиторской и кредиторской задолженности

      Согласно википедии, например.

  • Какой из способов финансирования увеличивает заёмный капитал:
    • размещение обыкновенных акций;
    • размещение привилегированных акций;
    • размещение облигаций;
    • финансирования за счёт нераспределённой прибыли

      Размещение акций увеличивает собственный капитал. Размещение акций увеличивает заёмный капитал.

  • Какая статья баланса увеличивает сумму чистых активов?
    • Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
    • Финансовые вложения
    • Отложенные налоговые обязательства

      Финансовые вложения относятся к одному из способов увеличения чистых активов.

  • Отрицательное значение величины чистого оборотного капитала означает
    • Низкую экономическую эффективность предприятия
    • Невозможность рентабельной деятельности предприятия
    • Высокий риск потери предприятием ликвидности
    • Все перечисленное

      Отрицательная величина чистого оборотного капитала свидетельствует о неспособности своевременно погасить все краткосрочные обязательства

  • Продолжительность финансового цикла определяется как
    • Разность продолжительности операционного цикла и времени обращения дебиторской задолженности
    • Сумма времени обращения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
    • Сумма продолжительности оборота производственных запасов и времени обращения дебиторской задолженности
    • Разность продолжительности операционного цикла и времени обращения кредиторской задолженности

      Финансовый цикл = операционный цикл — время обращения кредиторской задолженности (с)

  • Какое влияние на период оборота оборотных средств окажет снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств (в количестве оборотов):
    • Период оборота денежных средств увеличится;
    • Период оборота денежных средств не изменится;
    • Период оборота денежных средств уменьшится;
    • определённо сказать нельзя

      коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается как отношение выручки к сумме денежных средств по формуле
      Ко(ДС)= В/ ДС
      где Ко(ДС) — это коэффициент оборачиваемости денежных средств
      В — это выручка
      ДС — это денежные средства
      Значение показателя показывает сколько раз за период, денежные средства организации совершили оборотов. Продолжительность оборота денежных средств рассчитывается по формуле:
      То(ДС)=360/Ко(ДС)где То(ДС) — период оборота оборотных
      Следовательно, если коэф. оборачиваемости будет ниже, то период оборачиваемости увеличится.

  • Какой из показателей может иметь отрицательное значение:
    • период оборота денежных средств;
    • длительность операционного цикла;
    • длительность финансового цикла;
    • период оборота кредиторской задолженности

      Методом «от противного»: из всего перечисленного только только длительность финансового цикла может иметь отрицательное значение. Отрицательное значение длительности финансового цикла означает наличие временно свободных денежных средств.

  • Между коэффициентом текущей ликвидности и коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами:
    • существует прямая зависимость;
    • существует обратная зависимость;
    • зависимость отсутствует

      По формуле расчёта коэф.текущей ликвидности.

  • Продолжительность производственного цикла предприятия составляет 56 дней, средний срок погашения дебиторской задолженности – 22 дня, средний срок погашения кредиторской задолженности (задолженности по счетам поставщиков) –20 дней. Продолжительность финансового цикла составит
    • 42 дня
    • 98 дней
    • 36 дней
    • 58 дней

      Продолжительность финансового цикла = Длительность оборота запасов + Длительность оборота дебиторской задолженности – Длительность оборота кредиторской задолженности
      ССС = DIO + DSO – DPO
      Cash conversion cycle = Days inventory outstanding + Days sales outstanding – Days payable outstanding (с)

  • Если рентабельность продаж составляет 20% и оборачиваемость активов 2 раза, то рентабельность активов:
    • 40%
    • 5%
    • 2%
    • 10%

      В рамках одного измеряемого периода рентабельность продаж в этом периоде (20%) делим на коэф.оборачиваемости активов (1/2), очевидно же 🙂

  • Разработка общего бюджета компании начинается с:
    • бюджета производства;
    • бюджета продаж;
    • бюджета коммерческих расходов
    • бюджета денежных потоков

      Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж

  • Чистая приведенная стоимость (Net Present Value, NPV) проекта представляет собой
    • рыночную оценку стоимости компании
    • разность между дисконтированными притоками и оттоками денежных средств от реализации проекта
    • расчетную величину расходов на осуществление проекта
    • стоимость проекта за минусом прибыли инвесторов

      См. что такое чистая приведённая стоимость.

  • Под показателем внутренней нормы доходности (IRR) понимается
    • Средний уровень рентабельности инвестиционного проекта
    • Минимальный уровень расходов по инвестиционному проекту
    • Прогнозная оценка изменения экономического потенциала организации
    • Ставка дисконтирования, при которой чистая приведенная стоимость проекта становится нулевой

      См. что такое внутренняя норма доходности.

  • Учет инфляции при расчете чистого дисконтированного дохода
    • Увеличивает чистый дисконтированный доход
    • Уменьшает чистый дисконтированный доход
    • Не изменяет чистый дисконтированный доход
    • Нельзя сказать определенно

      См. что такое ЧДД и как на него может повлиять инфляция.

  • С ростом ставки дисконтирования величина дисконтированной стоимости:
    • Увеличивается
    • Уменьшается
    • Увеличивается в случае долгосрочной финансовой операции и уменьшается в случае краткосрочной финансовой операции
    • Может измениться в любую сторону в зависимости от вида ставки дисконтирования

      См. формулу расчёта величины дисконтированной стоимости.

  • Стоимость капитала
    • Определяется внутренними документами организации
    • Характеризуется ценой предприятия
    • Непосредственно зависит от структуры активов организации
    • Показывает относительный уровень расходов по обслуживанию общего (собственного и заемного) капитала

      Метод исключений: обращаемся к понятиям цены и структуры капитала. С одной стороны, капитал предприятия формируется за счет различных финансовых источников, привлечение этих источников связано с определенными затратами, которые несет предприятие. Совокупность этих затрат, выраженная в процентах к величине капитала, представляет собой цену (стоимость) капитала фирмы. (получается, что 3-й вариант правильный)

      С другой стороны, всю совокупность финансовых ресурсов предприятия, формирующего его капитал условно можно разделить на два блока: собственный и заемный капитал. Соотношение собственного и заемного капитала характеризуется понятием «структура капитала».

  • Увеличение дебиторской задолженности приводит к:
    • увеличению оттока денежных средств от основной деятельности;
    • увеличению притока денежных средств от основной деятельности;
    • увеличению оттока денежных средств от инвестиционной деятельности;
    • увеличению притока денежных средств от финансовой деятельности

      Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств непосредственно из оборота

  • Соотношение, при котором достигается наиболее эффективное использование имеющихся ресурсов:
    • темп рост капитала > (темп роста прибыли = темп роста объема продаж);
    • темп роста прибыли > темп роста объема продаж > темп рост капитала;
    • темп роста прибыли > (темп роста объема продаж = темп рост капитала)

      Оценивать динамику основных показателей деятельности фирмы необходимо, сопоставляя темпы их изменения. Если прибыль возрастает более высокими темпами, чем объём продаж, то может о сокращается себестоимость. Если объём продаж увеличивается быстрее, чем активы предприятия, то происходит эффективное использование ресурсов предприятия, тогда экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предшествующим периодом.

  • Программа продажи компании, тыс. руб.: Февраль – 50, Март – 60, Апрель – 40. Поступление денежных средств от продажи ожидается 70% в месяц продажи, 20% в следующий месяц, 10% в третьем месяце. Определите планируемое получение денежных средств от продаж в апреле:
    • 51
    • 150
    • 35
    • 45

      От февральских 50 берём 10%, от мартовски х60 берём 20% и от апрельских 40 берём 70%, получается (50 * 0.10) + (60 * 0.20) + (40 * 0.70) = 45.

  • Валюта баланса 5 млн. рублей. Соотношение между внеоборотными и оборотными активами 2:3. Коэффициент текущей ликвидности 1,5. Рассчитайте величину чистого оборотного капитала предприятия.
    • 2 млн. руб.
    • 3 млн. руб.
    • 1 млн. руб.

      Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Текущие обязательства
      Чистый оборотный капитал = Текущие активы – Текущие обязательства.
      Подставляйте соотношение 2 к 3 по отношению к 5 млн.

  • Компания осуществляет продажи на условиях отсрочки платежа 3 месяца (90 дней). Ежегодные продажи составляют 1000 тыс. руб. Определить среднегодовую величину дебиторской задолженности (для расчета принять 360 дней в году):
    • 333,33 тыс. руб.
    • 250 тыс. руб.
    • 3000 тыс. руб.

      3 месяца = 1/4 от года. Подставляйте значение объёма годовых продаж.

  • Изменение первого раздела баланса отражается на денежном потоке от:
    • основной деятельности;
    • финансовой деятельности;
    • инвестиционной деятельности;
    • кредитной деятельности

      См. разделы бухбаланса.

  • Метод построения отчета о движении денежных средств, основанный на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировке чистой прибыли, называется
    • Прямым методом
    • Методом «денежного потока»
    • Методом ранжирования
    • Косвенным методом

      См. прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.

    Сколько месяцев составляет просроченная кредиторская задолженность

    У многих компаний сегодня имеются проблемы с просроченной кредиторской задолженностью, которая может возникнуть по разным обстоятельствам.

    Что это такое

    Под термином понимается задолженность, которая не была погашена в оговоренные кредитным договором сроки. К примеру, один субъект финансовых отношений реализует продукцию либо предоставляет услуги второму субъекту. Такие взаимоотношения сопровождаются особым соглашением, в котором в обязательном порядке должны быть предусмотрены варианты оплаты и период, за который требуется ее внести.

    Клиент, после подписания данного соглашения, берет в полной мере на себя ответственность за внесения оплаты в указанный период. В ситуации, когда платежка не была оплачена в срок, можно говорить о наличии просрочки.

    Важно помнить, что такая практика отношений считается общепринятой.

    Кредиторская задолженность будет считаться просроченной уже на следующие сутки после того, как период оплаты, оговоренный соглашением, истек. С этого периода кредиторы, с целью обеспечения защиты своих интересов, имеют полное право обратиться с исковым заявлением в судебный орган. Главной причиной обращения в судебный орган является попытка вернуть свои финансовые средства.

    Для принятия судом искового заявления, кредиторы должны приложить максимум усилий для подтверждения факта наличия просрочки. В качестве основного доказательства в такой ситуации может выступить соглашение сторон, в котором должны быть прописаны такие сведения:

    • инициалы сторон;
    • размер оплаты;
    • период оплаты.

    Когда долг может считаться просроченным

    Любая разновидность кредиторской задолженности по периодам может разделяться на несколько видов, а именно:

    • текущая;
    • просроченная.

    Текущей считается та задолженность, по которой период исполнения долговых обязательств еще не завершился. В свою очередь просроченной задолженностью считается та, где максимальный период совершения выплат уже истек.

    Особенности образования

    Кредиторская задолженность может возникнуть по таким причинам, как:

    • за какой-либо товар либо услугу, предусмотренную по подписанному соглашению, был произведен авансовый платеж, однако до реализации дело не дошло;
    • обратная ситуация, при которой клиент получил товар либо услугу, предусмотренную договором, однако оплата еще не производилась;
    • в финансовом учреждении был оформлен заем физическим либо юридическим лицом и составлен график совершения ежемесячных платежей, однако по каким-либо причинам они не производились;
    • физическое лицо предоставило под расписку другому лицу заем, однако он в оговоренные сроки не был полностью погашен;
    • в случае подписания между организациями (юридическими лицами) соглашения о кредитовании на условиях, которые практически идентичны расписке между физическими лицами, где предусмотрен вариант оплаты и период погашения, включая процентные ставки;
    • долговые обязательства по вопросу совершения необходимых платежей в налоговую инспекцию, Пенсионный Фонд и другие фонды (вне зависимости от того, государственные либо коммерческие), не выполненные в полном либо частичном объеме;
    • просрочен период, предусмотренный законодательством РФ для погашения административных штрафов за различные правонарушения.

    Стоит отметить, что нередко юридические лица не могут подозревать о наличии кредиторской задолженности. Это может возникнуть из-за многих факторов. В частности речь идет о таких, как:

    1. Возникла срочная необходимость в замене руководства, включая главного бухгалтера и других лиц, которые несут прямую ответственность за осуществлением контроля над различными задолженностями. В такой ситуации банально может не хватить времени на передачу всех сведений новых сотрудникам.
    2. Наличие у компании огромного количества контрагентов. При такой ситуации осуществлять нормальный учет в бухгалтерии просто невозможно.
    3. Банальная нехватка кадров.

    По этим причинам можно сделать вывод: каждая организация во избежание возникновения факта просрочки должна проводить регулярные аудиторские проверки.

    Проводки

    В ситуации, когда кредиторская задолженность у компании не погашена в оговоренные сроки, но при этом она является невостребованной кредиторами, в бухгалтерском учете, согласно пункту 78 “Положения по осуществлению бухгалтерского учета и отчетности” она обязательно подлежит списанию по причине истечения периода исковой давности.

    Не стоит забывать об исключении: задолженность не подлежит списанию, если она сформировалась перед налоговой инспекцией. Таким образом, период исковой давности не является причиной для списания такой задолженности.

    Размер просроченной кредиторский задолженности, по которой завершился период исковой давности, должен обязательно быть включен в перечень прочей прибыли, именно в том месте, где данный долг отображался в бухгалтерском учете.

    В бухгалтерском учете списание просроченной кредиторской задолженности отображается следующей проводкой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71 и 76-4) Кредит 91-1.

    В обязательном порядке такая запись должен быть произведена только по завершению периода исковой давности.

    Сроки и способы погашения

    Эффективными способами решить вопрос с просроченной кредиторской задолженностью принято считать:

    1. Исполнение долговых обязательств. Компания либо иное юридическое лицо выполняет все свои обязательства, предусмотренные законодательством РФ либо же подписанным соглашением. Это может заключаться в поставке необходимого товара, за который был произведен авансовый платеж либо же предоставление каких-либо услуг, предусмотренных договором.
    2. Выплата денежных средств. Здесь важно помнить, что любая вещь в рыночных взаимоотношениях обладает своей стоимостью. По этой причине выплата просроченной задолженности в оговоренном договором размере является наиболее популярным способом погашения долговых обязательств. Однако не всегда имеется достаточно финансовых средств для решения вопроса таким способом.
    3. Возможность инновации. Нередко встречаются ситуации, при которых контрагент идет на уступки и соглашается видоизменить условия подписанного ранее соглашения. Это необходимо для возможности должником погасит имеющуюся просроченную задолженность. К примеру, контрагент может предложить взамен выплаты необходимой суммы выполнить какую-либо работу. Инновация составляется в виде отдельного соглашения.
    4. Отступные. Этот вариант наиболее подходит для тех компаний, которые переживают не самые лучшие времена в финансовом плане. Способ подразумевает передачу какой-либо недвижимости кредиторам. К примеру, это может быть отдельное помещение, которое не задействовано фирмой, либо же оборудование с целью дальнейшей перепродажи. К этому варианту прибегают только в том случае, когда другие способы погасит задолженность невозможно применить.
    5. Списание. Под данным вариантом подразумевается списание долговых обязательств с баланса предприятия.

    Последний способ можно применять в таких случаях, как:

    1. Период исковой давности завершился. К примеру, за предоставление каких-либо услуг компания должна предоставит счет и соответствующий акт, который подписывается обеими сторонами. В процессе подписания данного соглашения между сторонами возникли противоречия. Их пытались всячески урегулировать переговорным способом. В конечном итоге это ни к чему не привело. Период исковой давности уже прошел, и кредитор не предъявлял каких-либо требований.
    2. Исполнить свои долговые обязательства не представляется возможным. Под этим подразумевается, к примеру, результат стихийного бедствия либо же наложение запрета на совершение каких-либо операций.
    3. Процесс ликвидации компании. Организация находится на пути завершения своей трудовой деятельности, возникла необходимость в подведении итогового баланса. Известно, что общее число активов не увеличено в объеме, поэтому компании необходимо либо погасить имеющуюся задолженность, либо же списать ее в бухгалтерском учете.

    Период исковой давности в случае погашения просроченной кредиторской задолженности составляет три года. Однако, здесь необходимо учитывать один нюанс: если в течение трех лет должник контактировал с кредитором (причем не в устной форме, а в письменной), то период исковой давности будет считаться по-новому. К примеру, период исковой давности начался 1 февраля, 3 апреля должник направил письменное уведомление о скорой возможности погашения долга. Соответственно, период исковой давности начнет свой новый отсчет с 3 апреля.

    Как видно, есть немало способов избавиться от просроченной кредиторской задолженности, достаточно подобрать для компании наиболее подходящий способ и действовать исключительно в рамках законодательства РФ.

    Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, узнайте из данного видео.

    Упрощенный баланс строка 1370 с чем сравнивать. расхождение при составлении годовой отчетности. заполнение раздела «капитал и резервы» в балансе: какие сведения в нем отражаются

    Раздел II. Оборотные активы

    Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

    – сырье и материалы;

    – затраты в незавершенном производстве;

    – готовая продукция и товары для перепродажи;

    – товары отгруженные и т.д.

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Эту строку с кодом 1220 “упрощенцы” могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы “входного” НДС отражаются на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

    Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

    Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

    Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета ) и остатки по счетам денежных средств (50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках” и 57 “Переводы в пути”).

    Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету “Отчет о движении денежных средств” (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

    Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.

    Заполнение строки 1370 бухгалтерского баланса за год

    Если это будет строка 1371, то дивиденды учитываются в строке «в т. ч. промежуточные дивиденды». Только тогда отчет будет выполнен правильно, и будет показывать актуальные данные.

    Как мы уже выяснили, в графе со строкой 1370 должна проставляться , либо количество нераспределенной прибыли.

    Указывается тот период, за который эта сумма накопилась, и сколько она составила на период составления отчета:

    • В отчете указываются не только суммы, накопленные от обычных транзакций, но и суммы, имеющие непосредственное отношение к данной группе.
    • В одной строке не указываются и минусы, и плюсы. Для каждого из них существует отдельный счет.

    Суммы, получившиеся по плюсу или минусу, рассчитывают по спецформуле.

    Строки баланса 2020: расшифровка

    и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов) Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов) Основные средства 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) Отложенные налоговые

    Порядок заполнения Бухгалтерского баланса

    Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства Основные средства 1150 Разница между остатками по счетам: – 01 «Основные средства» – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140) – остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния)) Доходные вложения в материальные ценности

    Если в отчетном периоде остаток нераспределенной прибыли использовался, то на сумму использованной прибыли должно быть расхождение между строками 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах. Автор ответа: Зайцевская Елена Александровна руководитель проектов сайт: группа ВК: 2016-08-23 On: 23/08/2016 Previous Post: Next Post:

    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

    п. 79, 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

    При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Следовательно, если организация записями 2014 г. исправляла существенные ошибки 2013 г.

    или предшествующих лет, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за соответствующий год, то показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса за отчетный период 2014 г., в котором сделаны исправительные записи, будет сформирован с учетом исправительной записи.

    На что следует тратить средства из нераспределенной прибыли

    Нераспределенная прибыль относится к пассивам предприятия — то есть, к совокупности долгов и обязательств. Некоторые экономисты утверждают, что в идеале, всю сумму средств, оставшуюся на счёте компании как нераспределенная прибыль, необходимо делить между инвесторами и акционерами.

    Однако в данном вопросе есть некоторые нюансы. Разумеется, акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

    В то же время, владельцам компании важно, чтобы предприятие, в которое они вложили средства, развивалось и в перспективе приносило ещё больший доход. То есть, теоретически, они могут согласиться направить нераспределенную прибыль на развитие компании, а не поделить между собой

    Планирование траты нераспределенной прибыли должно обязательно проходить с участием инвесторов. На что разумно предложить направить эти средства?

    1. Закупка нового оборудования.
    2. Аренда новых площадей и расширение сети компаний.
    3. Прием на работу новых сотрудников.
    4. Организация франчайзинга.
    5. Погашение долгов и кредитных обязательств.
    6. Пополнение оборотных средств компании.
    7. Поощрение качественно работающих сотрудников фирмы.
    8. Резервный фонд.

    Это интересно: Целевой договор дарения денег на покупку квартиры: правила составления и образец


    Акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода

    Строка 1370 бухгалтерского баланса

    Коды указываются в дополнении к приказам, регулирующим оформление и внесение информации в отчетную документацию. Нераспределенная прибыль в балансе – это строка 1370. В графе также содержится величина непокрытого убытка, накопившаяся за определенное время на момент написания баланса.

    Согласно Плану счетов бухучета для регистрации нераспределенной прибыли и убытка предназначается счет 84. В него записывают прибыль и потери, получившиеся на 31 декабря. В графу 1370 вписывают суммы, отчетных годов — как нынешнего, так и предыдущего. Здесь отражено сальдо по кредиту. Если организация понесла потери, в строчку вносится сальдо по счету по дебету.

    Когда документ пишется для отчетного периода, в 1370 вносят остаток от 84 и 99 «Прибыль и убытки». Именно на последнем отображается результат накопленной прибыли или потерь от привычной деятельности, иных операций, и тех денег, которые напрямую связаны с этим счетом. Это штрафные санкции за нарушение НК РФ.

    Если на дату написания отчета на предприятии зафиксированы потери, их сумма пишется без знака минус, а в скобках: (2000).

    Отчет по данному показателю

    Чтобы посчитать нераспределенную прибыль в балансе предприятия, прежде всего следует обратить внимание на корреспондентские счета и бухгалтерские проводки, которые осуществляются по счету 84

    Необходимо помнить, что в балансе предприятия счет нераспределенной прибыли корреспондирует с вышеуказанными счетами. Это означает, что бухгалтерские проводки по данному счету могут осуществляться путем перевода денег предприятия согласно операциям по расчету с партнерами, стейкхолдерами, персоналом, увеличения или уменьшения всех видов капитала предприятия.




    Поскольку нет точной информации об изменениях в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли, как посчитать данный показатель, компании могут принимать решение самостоятельно. Например, подготовить отдельный отчет под названием «Отчет о нераспределенной прибыли». Целью данного отчета является описание изменений в нераспределенной прибыли за данный отчетный период. Этот отчет подготовлен в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP, IND AS или IFRS.

    Этот отчет выполняет сверку начальных и конечных нераспределенных доходов за период. В этом отчете используется такая информация, как чистая прибыль за текущий отчетный период, начальный баланс нераспределенной прибыли, дивиденды, распределенные в текущем периоде и т. д.

    Отчет о полученной прибыли может быть опубликован в виде отдельного отчета или дополнен балансом или отчетом о прибылях и убытках.

    Строка 1370 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”: как заполнить

    В первую очередь, необходимо уяснить несколько моментов, имеющих непосредственное отношение к внесению сведений в строку 1370:

    Сумма чистой прибыли предприятия за отчетный период следует отразить по Кт сч. 99 “Прибыли и убытки” в бухгалтерском учете, а сумму чистого убытка – по Дт сч. 99.
    Если уже после утверждения бухгалтерской отчетности за текущий период были выявлены значительные ошибки предыдущего периода, их необходимо исправить. Исправления делаются путем внесения записей по соответствующим счетам бухучета в нынешнем отчетном периоде. Счет 84 – корреспондирующий. То есть, если компания исправляла значительные огрехи 2014 года или более ранних периодов путем внесения в отчетность записей в 2015 году, притом что бухгалтерская отчетность 2014 года уже была утверждена, показатель стр

    1370 баланса за отчетный период 2015 года, содержащий исправительные записи, должен быть сформирован с принятием во внимание исправительной записи.
    Начисление дивидендов бухгалтер должен отразить по Дт сч. 84 в корреспонденции со сч

    70 и сч. 75, субсчет 75-2. Это касается как промежуточных дивидендов, так и по итогам года. Если дивиденды объявлены, но не востребованы, и при этом срок их давности истек, на их сумму производится обратная запись.
    Заключительными оборотами декабря сумма нераспределенной прибыли должна быть учтена по Кт сч. 84, сумма непокрытого убытка – по Дт сч. 84. Сумма чистой прибыли или убытка отчетного периода должна списываться на сч. 84.

    Использование образовавшейся нераспределенной прибыли на модернизацию и совершенствование производства компании не приведет ни к изменению показателя стр.1370, ни к изменениям сальдо по сч.84. Выясним, почему. Дело в том, что формирование в бухучете сведений о том, на какие цели будут направлены средства нераспределенной прибыли, производится при помощи организации аналитического учета по сч. 84. В нем деньги из состава нераспределенной прибыли, которые пока не использованы, и которые решено направить на субсидирование модернизации производства и любых других событий по покупке или созданию новых активов, могут разделяться. Затраты, которые понесло предприятие, должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от:

    • времени их формирования;
    • наличия/отсутствия источника появления средств (различных фондов).

    При составлении промежуточной отчетности, для заполнения стр. 1370 за отчетный период применяются сведения из счетов 84 и 99. Если величина, которую нужно внести в стр. 1370, окажется со знаком “минус”, ее нужно поместить в круглые скобки во избежание путаницы.

    Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

    ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

    Остатки (Кт – кредитовые, Дт – дебетовые) на счетах
    бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
    ООО