Использование счета 15 и 16 формула

Что учитывается на счете 16

Счет 16 используют организации, отражающие стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам. Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

На счете 16 учитывается разница (отклонение) между учетной ценой и фактической себестоимостью материально-производственных запасов. Рассмотрим, как отразить в учете конкретные операции.

Как отразить отклонение в стоимости приобретенных МПЗ

Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения сделайте в учете проводку:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16 – списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).

Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 – списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).

Как списать отклонение в стоимости МПЗ

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

Дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц : Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 (41) за месяц × Оборот про кредиту счета 10 (41) за месяц = Сумма отклонений

Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных товаров.

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.

Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:

Кредитовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц : Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 (41) за месяц × Оборот про кредиту счета 10 (41) за месяц = Сумма отклонений

Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16 – сторнировано отклонение в стоимости материалов.

Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.

Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16 – сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Проводки по 15 счету

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» применяется для МПЗ, используемых в процессе оборота предприятия. Этот счет является вспомогательным и используется, если в организации сырье и материалы учитываются по учетным ценам. На счете 15 МПЗ приходуются по стоимости поставщика.

Список корреспондирующих счетов

Счет является активным.

Условия применения счета

При оприходовании материальных ценностей предприятие может использовать два способа:

  • оприходование на счет 10″Материалы»;
  • применение вместе с 10-кой счетов 15 и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Вместе со счетом 15 обязательно применяется счет 16, для арифметического выравнивания.

Необходимость в счетах 15 и 16 возникает, если в организации используются учетные цены, то есть устанавливаемые самой организацией. Учетные цены могут устанавливаться:

  1. по фактической себестоимости в прошлом периоде;
  2. по самостоятельно разработанным планово-расчетным ценам;
  3. по средней цене по группе МПЗ;
  4. по договорным ценам (без ТЗР).

При выборе способа установки цен важно выбрать тот, который будет давать наименьшее отклонение от себестоимости по факту.

Приобретение МПЗ по цене ниже учетной

ООО «Колокольчик» приобрело у поставщика ООО «Арена» партию материала в количестве 2000 штук, стоимость партии 480000 рублей, включая НДС 73220 рублей. Учетная стоимость данной номенклатуры равна 250 рублей за шт. Из данной партии было отправлено в производство 700 штук.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
15 60 Отражение поступления МПЗ по фактической стоимости(480000-73220) 406780 Накладная
19 60 НДС входящий (480000*18%) 73220 Счет-фактура
60 51 Перечисление оплаты поставщику 480000 Платежное поручение исх.
10 15 Оприходование материала по учетным ценам(2000*250) 500000
15 16 Списано отклонение стоимости ( превышение учетной стоимости над факт., 500000 — 406780) 93220 Бухгалтерская справка
20 10 Списание в производство (250*700) 175000 Требование-накладная

Если МПЗ фактически приобретаются по стоимости ниже учетной, отклонение отражается проводкой Дт 15 — Кт 16.

Приобретение МПЗ по цене выше учетной

ООО «КлинкерТрейд» приобрело у поставщика сырье для производства на сумму 135000 рублей без НДС, НДС равен 24300 рублей. Учетная стоимость этого сырья — 130000 рублей.

Услуги по доставке составили 14000, плюс НДС 2520 рублей.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
15 60 Отражение поступления сырья 135000 Накладная
19 60 Отражение НДС входящего 24300 Счет-фактура поставщика
15 60 Отражение транспортно-заготовительных расходов 14000 Накладная
19 60 НДС по ТЗР 2520 Счет-фактура поставщика
16 15 Отражение суммы разницы между учетной ценой и фактич. себестоимостью (135000+14000-130000) 19000 Бухгалтерская справка
60 51 Перечисление оплаты поставщику за сырье (135000+24300) 159300 Платежное поручение
60 51 Перечисление оплаты транспортной компании за доставку (14000+2520) 16520 Платежное поручение
68 19 Предъявлен к вычету НДС поставщика сырья 24300 Книга покупок
68 19 Предъявлен к вычету НДС транспортной компании 2520 Книга покупок

В случае превышения закупочной цены над учетной, отклонение отражается по Дт 16 и Кт 15 счета. В конце месяца эта сумма списывается на производственные затраты пропорционально списанному количеству материалов.

Сальдо Дт по счету отклонений стоимости (16) необходимо в конце месяца списывать на счет затрат пропорционально сумме списания со счета 10.

Для вычисления суммы списания используется формула:

(Сальдо Кт на начало месяца + Оборот Дт за месяц) *(Оборот Кт счета 10) / (Сальдо Дт счета 10 на начало месяца + Оборот Дт за месяц)

Отражение в балансе

Сальдо Дт 15 счета в Балансе (Форма-1) попадает в строку 1210 «Запасы» вместе с остальными МПЗ.

Счета 15 и 16

13.09.2020

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 октября 2017 г.

Учет приобретения материалов и товаров организация может вести как напрямую на счетах 10 «Материалы» и 41 «Товары» соответственно, так и предварительно собирая затраты по заготовлению и приобретению материально-производственных запасов (МПЗ) на отдельном счете. Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Часто счет 15 используется для учета импорта материальных ценностей, когда процесс приобретения и, следовательно, формирования стоимости запасов обычно относительно длителен.

Бухгалтерский учет на счете 15

При использовании счета 15 в дебет его относится покупная стоимость МПЗ, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В зависимости от того, откуда поступили материальные ценности, а также от характера расходов по заготовке и доставке МПЗ проводки по дебету счета 15 могут быть такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 15 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.

Фактические поступившие в организацию и оприходованные МПЗ списываются с кредита счета 15:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» — Кредит счета 15

Если организация ведет учет материалов или товаров по учетным ценам, то по дебету счетов 10, 41 отражается именно учетная стоимость таких МПЗ. А отклонение фактической стоимости приобретения (заготовления) от учетных цен относится в дебет счета 16:

Дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — Кредит счета 15

Если учетная стоимость МПЗ превышает фактическую стоимость приобретения запасов, разница в указанной проводке сторнируется:

Дебет счета 16 – Кредит счета 15 СТОРНО

Отклонение, учтенное на счете 16, в дальнейшем списывается в дебет тех же счетов, куда будут отнесены МПЗ по учетной стоимости.

Дебетовое сальдо счета 15 на конец месяца показывает наличие МПЗ в пути.

В бухгалтерском балансе сальдо счета 15 на отчетную дату отражается по строке 1210 «Запасы» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Но здесь необходимо учитывать, что План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению допускают использовать счет 15 в том числе и для учета приобретения оборудования к установке, которое будет в дальнейшем учтено на счете 07 «Оборудование к установке». В этом случае сальдо счета 15, приходящееся на такое оборудование, буде отражено на отчетную дату не по строке 1210, а по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
08 Вложения во внеоборотные активы
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

В статье расскажем, в каких ситуациях материально-производственные запасы следует группировать на специальном счете бухгалтерского учета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Счет 15 в бухучете

Для учета сырья, материалов и товарно-материальных ценностей для производства большинством компаний применяется бухсчет 10 «Материалы». Однако действующий Приказ Минфина № 94н предусматривает использование счета 15 при учете материалов.

Данный бухсчет применяют при оприходовании МПЗ по учетным, а не фактическим ценам. Об особенностях формирования учетной цены (УЦ) мы рассказывали в отдельной статье «Учетная функция цены». Отметим, что выбранный способ учета МПЗ следует закрепить в учетной политике.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» относится к активным. Следовательно, при поступлении документов от поставщиков в дебет приходуется покупная стоимость ТМЦ с одновременной корреспонденцией соответствующих счетов (20, 23, 60, 71, 76). По кредиту отражается списание уже учтенных материальных запасов с одновременным дебетованием соответствующих бухсчетов. Например, 10, 07, 11, 41.

Особенности бухсчета

Счет 15 всегда используется в паре со спецсчетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Таким образом, на первом отражается информация о затратах на заготовление, приобретение и доставку ТМЦ, на втором — арифметические расчеты отклонений.

Иными словами, если УЦ установлена больше, чем фактическая стоимость, то разница, высчитанная арифметическим путем, списывается на бухсчет 16. Бухгалтер делает проводку:

В ситуации, когда фактическая стоимость превышает УЦ, то арифметический остаток списывается обратной проводкой:

Пример составления проводок

ООО «Весна» ведет учет МПЗ по учетным ценам. В марте фирма приобрела 1000 единиц материалов на сумму 153 400 рублей, в том числе НДС (по 130 рублей за штуку). Учетная цена единицы материала установлена в 170 рублей. В производстве было израсходовано 500 штук. Бухгалтер составил проводки:

Отражено поступление материалов по фактической стоимости

Отражен входной НДС

Произведена оплата поставщику

Запасы приняты к учету по установленной УЦ

Разница между УЦ и фактической ценой списана

Отражено списание 500 штук в производство

(500 ед. × 170 руб.)

ВАЖНО! Бухучет на спецсчетах 15 и 16 ведется без НДС. То есть при определении показателя сумма налога на добавленную стоимость исключается.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах. Этот счет используется предприятиями, учитывающими материалы на счете 10 «Материалы» и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на счете 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» по учетным ценам. Сумма разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей (топлива, минеральных удобрений, семян, кормов, посадочного материала, строительных материалов и др.), исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» со счета 15 «Заготовление и приобретение материалов». Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов» разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (издержек обращения) или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов. Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов» ведется по группам материальных ценностей с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений. Счет 16 «Отклонение в стоимости материалов» корреспондирует со счетами: ┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ Хозяйственная операция │Коррес- │ │ │пондирую-│ │ │щий счет │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ ├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤ │ По дебету счета │ │ │ │ │ │Отражение отклонений в стоимости заготовленного сырья,│ 15 │ │приобретенных материалов │ │ │ │ │ │Отражение отклонений на стоимость материальных │ 79 │ │ценностей, переданных подразделениям предприятия, │ │ │состоящим на отдельном балансе │ │ │ │ │ │ По кредиту счета │ │ │ │ │ │Отражение отклонений в стоимости покупных │ 08 │ │оборудования, строительных материалов, израсходованных│ │ │при капитальном строительстве │ │ │ │ │ │Отражение отклонений на стоимость заготовленного │ 15 │ │сырья, приобретенных материалов │ │ │ │ │ │Отражение отклонений в стоимости сырья и материалов, │ 20 │ │израсходованных в основном производстве │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости сырья и материалов, │ 23 │ │израсходованных во вспомогательных производствах │ │ │ │ │ │Отнесение на накладные расходы отклонений в стоимости │ 25, 26 │ │товарно-материальных ценностей │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости материалов, │ 29 │ │израсходованных в обслуживающих производствах и │ │ │хозяйствах │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости строительных │ 30 │ │материалов, израсходованных на некапитальные работы │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости материалов и │ 31 │ │оборудования при подготовке и освоении производства │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости товаров отгруженных │ 45 │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости реализованных прочих │ 48 │ │активов │ │ │ │ │ │Отнесение отклонений в стоимости материальных │ 79 │ │ценностей, переданных подразделениям предприятия, │ │ │состоящим на отдельном балансе │ │ │ │ │ │Отражение отклонений на стоимость недостач и потерь │ 84 │ │сырья, материалов и других ценностей, выявленных при │ │ │инвентаризации, при удорожании (при удешевлении │ │ │дебетуют счет 84 и кредитуют счет 16 методом «красного│ │ │сторно») │ │ └──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

Бухгалтерский учет поступления материалов

Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 – активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.

При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:

  • по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
  • по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).

Поступление материалов отражается в карточке учета материалов М-17.

К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.

Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.

Учет по фактической себестоимости

К затратам можно отнести:

  • непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
  • затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
  • транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
  • затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.

Также в этот перечень можно включать и другие расходы, возникающие в процессе приобретения материалов и доведения их до пригодного состояния.

Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм – это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

Проводки

НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.

Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.

Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:

  • товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
  • счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
  • накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
  • платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.

При приеме товарно-материальных ценностей проверяются данные документов, сверяется фактическое наличие материалов с указанным в документах, если расхождений нет, то оформляется приходный ордер форма М-4. Если же в процессе проверки выявлены расхождения по количеству, ненадлежащее качество, то оформляется акт о приемке форма М-7.

Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 – 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.

Проводки:

Учет по учетным ценам

Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Проводки

НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.

Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.

Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:

(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).

Пример

Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.

Проводки:

Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.

Другие способы поступления материалов

При изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.

Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.

Проводки:

Взнос в уставный капитал

Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.

Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.

Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.

Безвозмездное поступление

Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.

Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.

По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).

Проводки при безвозмездном поступлении материалов:

Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.

Видео: учет материалов в 1С

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Использование счета 15 и 16 формула

Отвечает Селянина Е. Н.
(Об авторе . )

Ответ будет состоять из четырех основных пунктов, каждый из которых состоит сначала из краткого вывода, а затем — обоснование.

Первое. Допущение. Считаем, что согласно учетной политике, расходы, связанные с приобретением товара, формируют его себестоимость.

Пояснение. Согласно п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н (ред. от 30.12.1999), под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Это означает, что при формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету (п.8 ПБУ 1/98).

Считаем, что в соответствии с учетной политикой Вашей организации применяется способ, установленный п.п.5, 6 ПБУ 5/01,т.е. расходы по доставке товаров на Ваш склад, а также иные расходы, связанные с приобретением товара, формируют его себестоимость.

Второе. Товары, находящиеся в пути и не поступившие на Ваш склад отражаются на сч.41 на момент перехода права собственности.

Пояснения. В бухгалтерском учете.

На основании п. п. 1, 2 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организация обязана отражать движение принадлежащего ей имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. При этом все хозяйственные операции, согласно п. 5 ст. 8 Федерального закона N 129-ФЗ, подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Следовательно, организация обязана принять к учету товары, приобретенные у иностранного партнера, право собственности, на которые к ней перешло, независимо от их поступления на склад организации.

К бухгалтерскому учету товары, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, принимаются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости (п. п. 2, 5, 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары».

В рассматриваемой ситуации право собственности на товар перешло к организации в мае 2008года, когда товар не находился на складе организации. При этом организацией еще не произведены все затраты, связанные с приобретением товара: не уплачены таможенные платежи, необходимые для ввоза товара (не предъявлена таможенным органам таможенная декларация), не произведены затраты по доставке товара на склад (в том числе транспортные расходы и расходы по страхованию). Тем не менее, на дату перехода права собственности организация принимает к учету товар и отражает задолженность перед поставщиком по оплате товара записью по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (п. 26 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В налоговом учете.

При расчете суммы прямых расходов, относящейся к остаткам товаров на складе, в соответствии с требованиями ст.320 Кодекса в показатель товары на складе должны включаться все товары, находящиеся на праве собственности у налогоплательщика, в том числе товары, находящиеся в пути, право собственности, на которые перешло налогоплательщику, а также отгруженные налогоплательщиком товары до перехода права собственности покупателям. В соответствии со ст.320 Кодекса к прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Расходы по выгрузке товара со склада налогоплательщика при осуществлении отгрузки товара покупателю не относятся к прямым расходам.

Расчет прямых расходов для целей налогообложения прибыли осуществляется налогоплательщиком на основе данных налогового учета в соответствии со ст.320 Кодекса. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. При этом распределение прямых расходов между остатком товаров на складе и реализованными товарами отдельно по каждому товару ст.320 Кодекса не предусмотрено. Учет таких расходов осуществляется в целом по организации.

Все расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров, учитываемые при налогообложении налогом на прибыль, в соответствии со ст.320 являются прямыми расходами. К указанным расходам правомерно отнесение обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с доставкой товаров до склада налогоплательщика, в частности, расходов по хранению товаров во время таможенного оформления, за пользование вагонами в период транспортировки товара до склада налогоплательщика и в период таможенного оформления, расходов по оплате вынужденного простоя вагонов в период таможенного оформления, комиссионное вознаграждение экспедиторам, осуществляющим доставку товаров (письмо Минфина РФ, от 11.11.2004г.№03-03-01-04/1/105).

Третье. «В мае нам был отгружен товар со склада поставщика, переход права собственности определен в контракте по дате отгрузки на складе поставщика перевозчику. Поставщик — за пределами РФ. К нам на склад товар поступил только в июне».

Считаем, что это тот случай, когда целесообразно применять учетные цены (тем более при 1С-8).

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41. Прибывшие на склад товары отражаются по дебету счета 41 в корреспонденции со счетом 60 по стоимости приобретения. Поступление товаров может быть отражено в учете с использованием счета 15 или без его использования в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

Приводим условный пример по транспортным расходам, иные (таможенные и пр.) расходы будут отражаться аналогичным образом.

Организация оптовой торговли по договору поставки в мае месяце приобрела товар на сумму 360 000 руб. (включая НДС 60 000 руб.) Доставка товара до склада была осуществлена в июне, организация воспользовалась услугами автотранспортной компании, стоимость услуг которой в июне составила 2400 руб. (включая НДС 400 руб.) Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по учетным ценам с использованием счетов 15, 16.

Товары в соответствии с п.2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, являются частью материально — производственных запасов (МПЗ) организации, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

Согласно п.п.5, 6 ПБУ 5/01 МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

В рассматриваемом случае к фактическим затратам на приобретение товара относятся:

— сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику (без учета НДС);
— затраты на услуги транспорта по доставке товара до склада организации (без учета НДС).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, поступление товаров может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в порядке, аналогичном порядку учета операций с материалами.

В данном случае в соответствии с учетной политикой организации учет товаров ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В дебет счета 15 относятся фактические затраты, связанные с приобретением товара, в корреспонденции в рассматриваемом случае с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Оприходование товара, фактически поступившего в организацию, отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 15 по учетной цене.

Сумма разницы между стоимостью приобретенного товара, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетной ценой списывается со счета 15 на счет 16.

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы согласно Инструкции по применению Плана счетов списываются в дебет счета учета расходов на продажу или других соответствующих счетов.

Суммы НДС, уплаченные поставщику товара и автотранспортной организации, организация в соответствии с п.2 ст.171 и п.1 ст.172 НК РФ имеет право принять к вычету при наличии счета — фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату товара и услуг.

Стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации относятся к прямым расходам текущего месяца (ст.320 НК РФ).

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, изложенном в ст.320 НК РФ.

Согласно п.25 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н, при осуществлении организациями учета заготовления МПЗ с применением счетов 15 и 16 в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению МПЗ от их учетной цены присоединяется к стоимости остатков МПЗ, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы».

Четвертое. Как списывать отклонения по сч.16.

Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются — при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Минфин РФ предусмотрел в нормативных документах варианты списания отклонений, из которых организация и должна выбрать тот способ, который ей наиболее подходит. В соответствии с п. п. 87 и 88 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ МФ РФ от 28.12.2001.№119н в ред. от 26.03.2007г.):

Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.

Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости израсходованных материалов — пример приведен ниже.

Для облегчения выполнения работ по распределению ТЗР или величины отклонений в стоимости материалов допускается применение следующих упрощенных вариантов:

— при небольшом удельном весе ТЗР или величины отклонений (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счет «Основное производство», «Вспомогательное производство» — в Вашем случае сч.44 аналогично сч.20″Основное производство»;

— ТЗР или отклонения могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес (в процентах к договорной (учетной), стоимости материалов) не превышает 5 процентов. В производстве — сч.10,в Вашем случае — сч.41.