Покупатель перчисляет продавцу предоплату проводки

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг. Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу. В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечисление аванса 23 600 Платежное поручение исх.
19 60.2 НДС с аванса 3 600 Счет-фактура на аванс (полученный)
68 76(авансы) Вычет НДС с аванса 3 600 Книга покупок
10 60.1 Полученный товар оприходован 20 000 Накладная
19 60.1 Отражен входящий НДС 3 600 СФ поставщика
60.1 60.2 Зачет аванса 23 600 Бухгалтерская справка
60.2 68 Восстановлен НДС с аванса 3 600 Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя (с НДС) 23 600 Платежное поручение вх.
76(авансы) 68 Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная
90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка
68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

1С Бухгалтерия 8 — Авансы поставщикам

Ответ: Согласно поправкам, внесенным в главу 21 НК РФ Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ, у покупателя товаров (работ, услуг) подлежит вычету налог с сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок. Вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении аванса от покупателя. Рассмотрим, как в программе «1С Бухгалтерия 8», начиная с версии 1.6.12, отражены эти изменения в учете НДС на конкретном примере.

Пусть Наша организация перечислила 20 января 2009 года в счет будущей поставки товара организации Поставщик денежные средства (аванс) в размере 118000 рублей, в том числе НДС – 18000 рублей. Товар был оприходован Нашей организацией 27 января 2009 года на сумму полученной предоплаты.

Перечисление предварительной оплаты организации Поставщик в программе отражается с помощью документа Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику. При проведении документа формируется проводка по дебету счета 60.02 Расчеты по авансам выданным и кредиту счета 51 Расчетные счета на сумму аванса 118000 рублей.

В течение 5 календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров, организация Поставщик обязана выставить покупателю (в данном примере Нашей организации) счет-фактуру.

Полученный от поставщика счет-фактура на аванс в программе вводится на основании документа Платежное поручение исходящее (рисунок 1). Реквизиты счета-фактуры поставщика (Вх. Дата и Вх. Номер ) заполняются вручную.

При наличии счета–фактуры на аванс, оформленной в соответствии с порядком, определенным пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ, сумма НДС с аванса поставщику может быть принята к вычету организацией-покупателем. В программе принятие к вычету сумм НДС с авансов поставщикам отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок на закладке Вычет НДС с выданных авансов (рисунок 2).

При проведении данного документа формируется проводка по дебету счета 68.02 Налог на добавленную стоимость и кредиту счета 76ВА НДС по авансам и предоплатам выданным , отражающая принятие к вычету суммы НДС с аванса поставщику (рисунок 3).

Оприходование товара от организации Поставщик в программе отражается с помощью документа Поступление товаров и услуг (рисунок 4).

При проведении документа формируются проводки, отражающие зачет аванса, оприходование товара и выделение НДС (рисунок 5).

После получения от организации Поставщик счета-фактуры на реализацию товаров сумма НДС подлежит вычету. В программе это отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок на закладке Вычет НДС по приобретенным ценностям . При проведении документа формируется проводка по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 НДС по приобретенным МПЗ , отражающая принятие к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом (рисунок 6).

Согласно подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ после оприходования товара и принятия к вычету суммы НДС, предъявленной продавцом, одновременно подлежат восстановлению суммы НДС, ранее предъявленные к вычету с сумм перечисленного аванса.

Восстановление НДС отражается в программе с помощью документа Формирование записей книги продаж на закладке Восстановление по авансам (рисунок 7).

Читайте также  Бланк производственной характеристики для втэк скачать бесплатно

При проведении документа формируется проводка по дебету счета 76ВА НДС по авансам и предоплатам выданным и кредиту счета 68.02 Налог на добавленную стоимость, отражающая восстановление НДС (рисунок 8).

Если НДС по авансу должен быть восстановлен в том же налоговом периоде, в котором был принят к вычету, то документ Формирование записей книги продаж требуется заполнять после выполнения регламентной операции Формирование записей книги покупок.

Покупатель перчисляет продавцу предоплату проводки

Документ : Предоплаты и авансовые платежи при расчетах между предприятиями

Предоплаты и авансовые платежи при расчетах между предприятиями

Предоплаты и авансы широко распространены в хозяйственных отношениях, так как позволяют поставщикам (продавцам, подрядчикам) свести к минимуму опасность неплатежей. При этом бухгалтерский и налоговый учет не делают принципиальных различий между понятиями предоплаты и аванса. Более того, в законодательстве эти термины нередко используются как синонимы.

На практике предоплатами обычно называют платежи по текущим поставкам, осуществляемым в рамках обычных временных периодов, причем предполагается, что процесс изготовления поставляемых изделий, выполнения работ или предоставления услуг не зависит от данного платежа.

Авансами же, как правило, называют платежи, которые производятся в счет поставок будущих периодов. Нередко (например, при выполнении работ подрядным способом) авансированные средства используются на изготовление продукта, который будет поставлен лицу, перечислившему аванс.

Кроме того, иногда для различения предоплаты и аванса используется количественный критерий. В таком случае частичную предварительную оплату будущей поставки именуют авансом.

Общие правила оплаты товаров (ст. 692 Гражданского кодекса Украины) предусматривают обязанность покупателя оплатить товар после получения (приемки-передачи) самого товара или относящихся к нему товарораспорядительных документов. При этом оговорено, что данное правило действует, если договором или актами гражданского законодательства не установлен иной срок оплаты товара.

Таким образом, договорное условие о предварительной оплате является инициативными, то есть вызванным волеизъявлением сторон договора.

Типовые условия о предварительной оплате товаров по договорам купли-продажи, поставки, подряда и другим сформулированы в ст. 693 ГК.

Если договором установлена обязанность покупателя частично или полностью оплатить товар до его передачи продавцом (предварительная оплата), то покупатель должен осуществить оплату в срок, установленный договором, а если такой срок в договоре не установлен, то по требованию продавца (с применением правил п. 2 ст. 530 ГК).

Если продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товаров в установленный срок, организация-покупатель в соответствии с п. 2 ст. 693 ГК вправе требовать передачи оплаченного товара или возврата уплаченной суммы.

Кроме того, если продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара, на сумму предварительной оплаты начисляются в пользу покупателя проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 536 ГК) со дня, когда должна была состояться передача товара, до дня фактической передачи товара покупателю или возврата ему ранее уплаченной суммы. При этом договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя.

Авансы и предоплаты не следует путать с задатком. Само по себе определение задатка, данное в ст. 570 ГК, может ввести в заблуждение: задатком считается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

Если выполнение сторонами договорных обязательств проходит без проблем, то задаток действительно не отличается от аванса. Однако в случае нарушения какой-либо из сторон условий договора разница между этими понятиями тут же дает о себе знать. Так, если неисполнение вызвано стороной, давшей задаток, то он остается у другой стороны. Если же нарушение обязательства произошло по вине получателя задатка, то он обязан возвратить должнику задаток и дополнительно выплатить сумму, равную стоимости задатка.

Учет у покупателя

Учет авансов, предоставленных другим предприятиям, ведется на субсчете 371 “Расчеты по выданным авансам”. Основные проводки, отражающие расчеты с поставщиками с применением предоплат (авансов):

— Дт 371 “Расчеты по выданным авансам” — Кт 311 “Текущие счета в национальной валюте” — отражение произведенной предоплаты или выданного аванса;

— Дт 641/НДС “Расчеты по налогам. НДС” — Кт 644 “Налоговый кредит” — отражение налогового кредита по факту отправленной предоплаты или выданного аванса;

— Дт 20 “Производственные запасы” — Кт 631 “Расчеты с отечественными поставщиками” — оприходование продукции на склад;

— Дт 644 “Налоговый кредит” — Кт 631 “ Расчеты с отечественными поставщиками” — отражение налогового кредита по оприходовании продукции на склад;

— Дт 631 “Расчеты с отечественными поставщиками” — Кт 371 “Расчеты по выданным авансам” — зачет аванса, выданного поставщику.

Учет у поставщика

Для поставщика основным “предоплатно-авансовым” счетом является субсчет 681 “Расчеты по авансам полученным”. Основные проводки:

— Дт 311 “Текущие счета в национальной валюте” — Кт 681 “Расчеты по авансам полученным”- отражение поступившей предоплаты или полученного аванса;

— Дт 643 “Налоговые обязательства” — Кт 641/НДС “Расчеты по налогам. НДС” — отражение налогового обязательства по факту получения предоплаты или аванса;

— Дт 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 701 “Доход от реализации готовой продукции” — реализация (отгрузка) готовой продукции по договорной цене с НДС;

— Дт 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 702 “Доход от реализации товаров” — реализация (отгрузка) товаров по договорной цене с НДС;

— Дт 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — Кт 703 “Доход от реализации работ и услуг” — передача работ, услуг по договорной цене с НДС;

— Дт 701 “Доход от реализации готовой продукции” (Дт 702 “Доход от реализации товаров”, Дт 703 “Доход от реализации работ и услуг”) — Кт 643 “Налоговые обязательства” — отражение налоговых обязательств по факту отгрузки;

— Дт 681 “Расчеты по авансам полученным” — Кт 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — зачет аванса, полученного от покупателя или заказчика.

Законодательство не предъявляет каких-либо специальных требований к документальному оформлению отношений между предприятиями при использовании предоплат (авансов). Покупателей и заказчиков в первую очередь интересует “нефиктивность” контрагентов. Если в этом нет сомнения, то степень подробности документального оформления для них, как правило, не принципиальна.

Что касается поставщиков, то для них документальное оформление отношений более существенно, особенно в условиях, когда поставка товара происходит не единовременно, а поэтапно (партиями). Здесь весьма вероятны разнообразные накладки, а потому возможно предъявление претензий по номенклатуре и количеству поставляемых товаров. Поэтому следует особое внимание уделить документам, в которых фигурируют эти характеристики: заявкам на поставку партий ТМЦ, счетам-фактурам, передаточным реестрам. С этой целью еще на стадии заключения базового договора поставки желательно зафиксировать в нем все нюансы, связанные с подачей оперативных заявок на номенклатуру и количество поставок и выпиской счетов-фактур.

Счет-фактура на предоплату выписывается на основании заявки, поданной покупателем или заказчиком. В заявке (а затем и в счете-фактуре) должны быть четко обозначены номенклатура и количество затребованной для поставки продукции.

При передаче продукции представителю покупателя или заказчика составляется акт приемки-передачи или выписывается расходная накладная службы сбыта. Представитель покупателя или заказчика обязан подтвердить свои полномочия доверенностью своего предприятия на получение материальных ценностей. Доверенность должна быть оформлена согласно требованиям Инструкции о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей, утвержденной приказом Минфина от 16.05.1996 г № 99.

Читайте также  Отказ в оказании благотворительной помощи образец

Налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС

В части НДС для операций, связанных с предоплатами и авансами, используется обычное правило первого события.

Так, в соответствии с п. 7.3 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” датой возникновения налоговых обязательств у поставщика в данном случае является дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого денежные средства от покупателя (заказчика) зачисляются на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров, работ, услуг, подлежащих продаже (при продаже за наличные — дата их оприходования в кассе, а при отсутствии таковой — дата инкассации в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика).

У покупателя право на налоговый кредит по НДС возникает согласно п/п. 7.5.1 по первому из событий: либо по дате списания денежных средств с банковского счета плательщика налога (дате выписки соответствующего счета (товарного чека) в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков), либо по дате получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения плательщиком налога товаров, работ, услуг.

Таким образом, на дату списания денежных средств с банковског счета, то есть осуществления предварительной оплаты, плательщик (покупатель, заказчик) теоретически получает право на налоговый кредит. Однако следует иметь в виду, что п/п. 7.4.5 Закона не разрешает включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями. Поэтому реально работает только вторая дата — дата получения налоговой накладной.

Валовые доходы и валовые затраты

Для налога на прибыль в общем случае также используется правило первого события, каковым в рассматриваемых отношениях является:

— для валовых доходов — дата зачисления денежных средств на банковский счет продавца (в случае продажи за наличные — дата их оприходования в кассе, а при отсутствии таковой — дата инкассации в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика);

— для валовых затрат — дата перечисления денежных средств в виде предварительных платежей либо авансов.

Для отдельных видов хозяйственных отношений предусматривается особый порядок формирования валовых доходов и валовых затрат. Так, при покупке чего-либо у лица, не являющегося плательщиком налога на прибыль либо уплачивающего данный налог по меньшей ставке (или в составе единого, фиксированного и т. п. налогов), валовые затраты в любом случае возникают по дате оприходования товаров (работ, услуг) независимо от того, перечислялась ли поставщику предоплата.

Другой широко распространенный случай применения особых правил налогообложения — операции оперативного лизинга (аренды).

Подпунктом 7.9.6 Закона о прибыли установлено, что передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. Начисление же лизингового платежа производится по итогам налогового периода, в результате чего арендодатель увеличивает на размер начисленного платежа сумму валовых доходов, а арендатор — сумму валовых затрат.

Таким образом, момент возникновения валовых доходов (затрат) связан с фактом начисления лизингового платежа, то есть с датой, определенной договором для уплаты лизингового платежа. Если лизингодателю (арендодателю) перечисляются деньги за срок, превышающий отчетный период, то в состав валового дохода лизингодателя (арендодателя) включается сумма, соответствующая начисленному лизинговому платежу, по дате, установленной в договоре.

Некоторые особенности, кроме того, установлены для финансового лизинга и долгосрочных договоров. Но это особые темы и касаться их мы пока не будем.

Пример 1. Учет у предприятия-покупателя (заказчика)

По договору предприятия с 1-м поставщиком поставки производятся партиями согласно годовому графику поставок; за три дня до планового срока поставки в адрес поставщика производится предоплата на полную стоимость партии.

По договору со 2-м поставщиком поставки осуществляются по заявкам; на основании заявки поставщик выписывает счет-фактуру, после оплаты которой производится отправка партии продукции.

По договору с подрядчиком предприятие обязуется авансировать работы, которые выполняются подрядным способом.

В отчетном периоде предприятие произвело в установленные сроки все плановые предварительные и авансовые платежи. От поставщиков в течение периода получены следующие поставки материальных ценностей, работ, услуг.

От 1-го поставщика:

— на 5400 грн. (в т. ч. НДС 900 грн.) в счет предоплаты, сделанной согласно графику поставок в прошлом отчетном периоде;

— на 7200 грн. (в т. ч. НДС 1200 грн.) в счет предоплаты текущего отчетного периода.

От 2-го поставщика:

— на 10 800 грн. (в т. ч. НДС 1800 грн.) в соответствии с поданной заявкой и оплаченным счетом-фактурой. При этом часть ТМЦ на сумму 8400 грн. (в т. ч. НДС 1400 грн.) была возвращена по причине несоответствия договорной номенклатуре поставок. Поставщику была предъявлена претензия. До конца отчетного периода половина возвращенных ТМЦ была заменена поставщиком, а стоимость остальной возвращена посредством перевода денежных средств на банковский счет.

— на 27 000 грн. (в т. ч. НДС 4500 грн.) — сдан ранее проавансированный этап работ.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 1.

Пример 2. Учет у предприятия-поставщика

Производственное предприятие получило в отчетном периоде от покупателей и заказчиков следующие предоплаты и авансы.

От 1-го покупателя:

— полную предоплату за две партии готовых изделий; стоимость первой партии — 17 400 грн. (в т. ч. НДС 2900 грн.), стоимость второй — 21 000 грн. (в т. ч. НДС 3500 грн.);

— частичную предоплату в размере 9000 грн. (в т. ч. НДС 1500 грн.) за поставки следующего отчетного периода.

От 2-го покупателя:

— аванс 60 000 грн. (в т. ч. НДС 10 000 грн.) на осуществление плановых поставок текущего и следующего отчетных периодов; по графику поставок в текущем отчетном периоде должны быть поставлены две партии готовой продукции — на 33 000 грн. (в т. ч. НДС 5500 грн.) и на 19 200 грн. (в т. ч. НДС 3200 грн.).

От 1-го заказчика:

— аванс на проведение двух этапов пуско-наладочных и сервисных работ; договорная сумма аванса по I этапу — 66 000 грн. (в т. ч. НДС 11 000 грн.), по II этапу — 42 000 грн. (в т. ч. НДС 7000 грн.)

Кроме того, предприятие, арендующее у данного предприятия основные производственные фонды, перечислило арендную плату в размере 96 000 грн. (в т. ч. НДС 16 000 грн.) за текущий квартал и на пять месяцев вперед.

В отчетном периоде предприятие отгрузило всю запланированную и затребованную к поставке продукцию, а также произвело сдачу заказчику I этапа пуско-наладочных и сервисных работ по согласованной стоимости 102 000 грн. (в т. ч. НДС 17 000 грн.).

По поставке готовой продукции 2-му покупателю получена претензия на некондиционную продукцию на сумму 15 000 грн. (в т. ч. НДС 2500 грн.). Товар был возвращен на предприятие на доработку, а покупателю на банковский счет переведена соответствующая сумма денежных средств.

В отчетном периоде также возвращен 2-му заказчику (в связи с временной технической невозможностью выполнения отдельных видов работ) аванс 48 000 грн. (в т. ч. НДС 8000 грн.), полученный в предыдущем отчетном периоде.

Бухгалтерский и налоговый учет см. в таблице 2.

Евгений Потапов,
бухгалтер-эксперт еженедельника “Фортекс”

Газета “Фортекс”, № 44/2006 (№ 200), от 24.10.2006 г.

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.

Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.

Читайте также  Список заболеваний с запретом работы ночью

Проводки по авансу, полученного от покупателя

Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.

Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)

Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.

Данная операция будет выглядеть так:

Дт Кт Описание Сумма Основание
51 62.02 Поступление аванса от покупателя на счет фирмы «Омега» 321 000 руб. счет-фактура, банковская выписка
62.02 68 Начисление НДС (18% от суммы аванса) 48 966 руб. счет-фактура, банковская выписка
62.01 90/1 Поставка полиграфической продукции 120 000 руб. товарно-транспортная накладная
90/3 68 Начисление НДС (18% от стоимости поставки) 18 305 руб. товарно-транспортная накладная
68 62.02 Восстановление НДС 18 305 руб. товарно-транспортная накладная
62.02 62.01 Закрытие полученного аванса на сумму поставленного товара 120 000 руб. товарно-транспортная накладная

Проводки по выданному авансу в пользу поставщика

Для учета авансов, перечисленных предприятием в счет оплаты услуг, работ и готовой продукции, используют счет 60. Расчеты с подотчетными лицами организация проводит по счету 71.

Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы

Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и 05.04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».

В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:

Дт Кт Описание Сумма Основание
60.02 51 Перечислен выданный аванс предприятию «Атлет» 48 000 руб. счет-фактура
10/1 60.01 «Атлет» поставил сырье и материалы в полном объеме 39 360 руб. товарно-транспортная накладная
19/3 60.01 НДС (18% от стоимости полученного товара) 8 640 руб. товарно-транспортная накладная
60.01 60.02 Зачет аванса поставщика по факту поставки товара 48 000 руб. товарно-транспортная накладная
68.02 19.03 Зачет НДС по факту поставки товара 8 640 руб. товарно-транспортная накладная

Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды

ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П. аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».

Дт Кт Описание Сумма Основание
71 51 Свиридов получил аванс на карточный счет 5 200 руб. заявление на выдачу средств
10 71 Отражение приобретенных товаров 4 850 руб. авансовый отчет
50 71 Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства 350 руб. авансовый отчет

Счета-фактуры при авансовых выплатах

Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:

  • наименование поставщика и заказчика;
  • банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
  • печать и подпись представителя организации-исполнителя.

В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).

В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.

Вычет НДС при перечислении аванса продавцу

Очень часто при заключении договоров на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг фирмы предусматривают полную или частичную предоплату. В этом случае организация-покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный ей продавцом, при перечислении ему предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Условия для вычета НДС

Покупатель, перечисливший предоплату продавцу, может принять к вычету НДС, не дожидаясь поступления товаров. Но для этого должны быть выполнены условия, перечисленные в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса.

1.Покупатель и продавец заключают договор, предусматривающий перечисление покупателем предоплаты. Если условие о предоплате прописано в приложении к договору, то покупатель должен иметь такое приложение.

Кстати, оригиналы договора и приложения покупателю иметь на руках необязательно. Для вычета авансового НДС можно ограничиться и копиями (письмо Минфина России от 18 мая 2018 г. № 03-07-09/33573).

2.На сумму полученного аванса продавец обязан не позднее 5 календарных дней после его получения выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр он регистрирует в книге продаж, другой – передает покупателю.

Если продавец выставил авансовый счет-фактуру в одном квартале, а покупатель получил его в следующем, то заявить НДС к вычету можно только в периоде, когда счет-фактура получен покупателем. А период его выставления роли не играет.

3.Покупатель должен подтвердить факт перечисления предоплаты платежным поручением.

После того как продавец отгрузит покупателю товары (работы, услуги, имущественные права), покупатель снова получает право принять к вычету сумму НДС, предъявленную ему продавцом, при оприходовании этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но для этого нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС с перечисленной предоплаты. Такая обязанность предусмотрена подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Аванс перечислен третьим лицом

НДС, уплаченный поставщику в составе предоплаты, можно принять к вычету, даже если аванс за вас внесла другая организация, например, ваш должник в счет погашения долга. На это обратил внимание Минфин России в письме от 4 сентября 2018 г. № 03-07-11/62917.

Для подтверждения вычета нужно иметь все перечисленные выше документы, но в платежном поручении в назначении платежа должно быть указано, что это аванс за вашу компанию по такому-то договору.

Также для налоговиков понадобятся пояснения, что это вы попросили другую компанию перечислить предоплату – к примеру, в счет долга. К пояснениям приложите письмо, адресованное должнику, в котором вы просите сделать платеж и соответствующим образом оформить платежное поручение.

Аванс перечислен в большем размере

В Минфине считают, что если аванс был уплачен в большем размере, чем предусматривает договор, то ничто не мешает покупателю принять к вычету всю сумму НДС по этой предоплате (письмо Минфина России от 12 февраля 2018 г. № 03-07-11/8323). Но при условии, что он выполнил требования, перечисленные в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса — в договоре есть пункт о перечислении предоплаты, продавец оформил и передал покупателю счет-фактуру на всю сумму аванса, включая излишек.

В этом случае после отгрузки покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Имейте в виду, что принять НДС к вычету можно и в том случае, если предоплата производится покупателем в натуральной форме(п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.