Гражданин болгарии временно проживающий в рф взносы

Разъяснения УФНС по вопросу начисления страховых взносов с выплат, производимых иностранным гражданам

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые в том числе в рамках трудовых отношений.
Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию, определены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ); Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № Э26-ФЗ); Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).
Так, согласно пункту 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования являются:
— граждане Российской Федерации;
— постоянно (временно) проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства;
— временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства. Исключение составляют высококвалифицированные специалисты в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 115-ФЗ).
Согласно статье 10 Закона № 326-ф3 застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования являются:
— граждане Российской Федерации;
— постоянно или временно проживающие в Российской Федерации иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Закона № 115-ФЗ).
Согласно пункту 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат:
— граждане Российской Федерации;
— постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
— иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ).
На основании положений, вышеуказанных Федеральных законов, организации, в частности резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, начисляют страховые взносы по пониженным тарифам с выплат производимым иностранным работникам, занятым на новых рабочих местах следующим образом:
1. В случае если иностранный работник временно или постоянно проживает в Российской Федерации (далее — РФ), кроме высококвалифицированных специалистов, такой сотрудник является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования и страховые взносы начисляются на обязательное пенсионное страхование — 6 %, на обязательное медицинское страхование — 0,1 %, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ) — 1,5 %.
2. В случае если иностранный работник временно пребывает в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), такой сотрудник относится к застрахованному лицу по обязательному пенсионному страхованию и ВНиМ, но не является застрахованным лицом по обязательному медицинскому страхованию. Соответственно страховые взносы начисляются на обязательное пенсионное страхование — 6 % и на ВНиМ — 1,5 %.
3. Если иностранный гражданин, является высококвалифицированным специалистом (далее — ВКС) в соответствии с Законом № 115-ФЗ, временно пребывает и работает на территории РФ по трудовому договору, такой сотрудник не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования и, соответственно, любые выплаты в пользу такого работника не подлежат обложению страховыми взносами.
4. Если иностранный гражданин, является ВКС в соответствии с Законом № 115-ФЗ, постоянно или временно проживает и работает в РФ по трудовому договору, такой сотрудник является застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию и по ВНиМ, но не является застрахованным лицом по обязательному медицинскому страхованию. Соответственно страховые взносы начисляются на обязательное пенсионное страхование — 6 % и на ВНиМ -1,5 %.
По вопросу начисления страховых взносов организацией, в частности резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области с выплат иностранным гражданам государств — членов Евразийского экономического союза, занятым на новых рабочих местах сообщаем.
Пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса определено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Исходя из положений пункта 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее — Договор), участниками которого являются Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Кыргызская Республика, социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Поскольку Договор не содержит специальных положений, определяющих условия обязательного пенсионного страхования трудящихся государств-членов, и отдельный договор по пенсионному страхованию и обеспечению не принят, то в части вопросов пенсионного страхования применяется законодательство страны трудоустройства.
Таким образом, иностранные граждане государств — членов Евразийского экономического союза (за исключением временно пребывающих на территории Российской Федерации иностранных граждан, являющихся ВКС) с первого дня работы на территории РФ независимо от своего статуса являются застрахованными в системе обязательного социального страхования Российской Федерации наравне с гражданами РФ, на выплаты в пользу таких граждан начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 6 %, на обязательное медицинское страхование — 0,1 % и на — ВНиМ — 1,5 %.

Министерство экономического развития,
промышленности и торговли
Калининградской области 2021

236007, г. Калининград, ул. Дм. Донского, 1

Обязательное медицинское страхование иностранных граждан

Иностранные граждане, временно пребывающие или временно проживающие в Республике Беларусь, за исключением лиц, освобожденных от необходимости обязательного медицинского страхования, обязаны иметь договор обязательного медицинского страхования (Белгосстраха либо Белэксимгаранта) или договор медицинского страхования, заключенный с иностранной страховой организацией на случай оказания им медицинскими учреждениями скорой медицинской помощи (далее — договор медицинского страхования).

Иностранцу, подлежащему обязательному медицинскому страхованию, может быть отказано в выдаче визы для въезда в Республику Беларусь или во въезде в Республику Беларусь, если он не имеет договора обязательного медицинского страхования, заключенного с белорусской страховой организацией, или договора медицинского страхования, заключенного с иностранной страховой организацией, действительного на территории Республики Беларусь.

♦ в период пребывания иностранца в Республике Беларусь для его последующих посещений либо продления срока нахождения в Беларуси;

♦ приглашающим лицом Беларусь (юридические лица Республики Беларусь, граждане Республики Беларусь, иностранные граждане, законно пребывающие в Республике Беларусь) в пользу иностранца, намеревающегося посетить Беларусь;

♦ в пункте пропуска через Государственную границу Республики Беларусь;

♦ онлайн до начала поездки посредством сервиса на официальном сайте Белгосстраха или Белэксимгаранта. После уплаты страхового взноса страхователю на адрес электронной почты, указанный при регистрации, направляется уведомление (образец Белгосстраха и Белэксимгаранта) о заключении договора обязательного медицинского страхования.

♦ содержать наименование иностранной страховой организации и указание на место ее нахождения, телефоны иностранной страховой организации или международного ассистанса, а также фамилию, собственное имя, отчество (при его наличии) иностранного гражданина;

♦ распространять свое действие на территорию Республики Беларусь;

♦ действовать в течение периода временного пребывания или временного проживания иностранного гражданина в Республике Беларусь;

♦ предусматривать страховую сумму не ниже 10000 евро.

♦ фамилия, собственное имя, отчество (при его наличии) иностранного гражданина, возможно указание в одном страховом полисе нескольких застрахованных иностранных граждан, совместно въезжающих в Республику Беларусь, либо к страховому полису может быть приложен список застрахованных иностранных граждан, на которых распространяется действие договора медицинского страхования;

♦ срок действия договора страхования (может быть указано начало и окончание страхования),

♦ территория действия — Республика Беларусь либо весь мир.

Договор медицинского страхования должен действовать в течение периода временного пребывания или временного проживания иностранного гражданина в Республике Беларусь.

Таким образом, иностранный гражданин неоднократно посещающий Республику Беларусь, вправе заключить договор медицинского страхования на каждую поездку, также возможна выдача долгосрочной въездной визы иностранным гражданам при наличии у них договора медицинского страхования на первую поездку.

♦ главы государств и правительств иностранных государств, главы и члены парламентских, правительственных и иных официальных делегаций, технический персонал этих делегаций и иностранные граждане, прибывшие в Республику Беларусь по приглашению Президента Республики Беларусь, палат Национального собрания Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Конституционного Суда, Верховного Суда, Администрации Президента Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета Безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, Генеральной прокуратуры, Национального банка, Управления делами Президента Республики Беларусь, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, Центральной комиссии Республики Беларусь по выборам и проведению республиканских референдумов, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, а также члены их семей;

♦ сотрудники Организации Объединенных Наций и ее специальных учреждений, документированные проездными документами Организации Объединенных Наций;

♦ главы и сотрудники дипломатических представительств и консульских учреждений, сотрудники аппарата военных атташе, торговых представительств иностранных государств, а также члены их семей;

♦ главы и сотрудники представительств, органов международных организаций и межгосударственных образований, которые согласно уставным документам этих организаций и образований или соответствующим международным договорам Республики Беларусь пользуются привилегиями и иммунитетами, а также члены их семей;

♦ лица, входящие в состав экипажей воздушных гражданских судов международных авиалиний, бригад поездов международного сообщения;

♦ члены экипажей иностранных военных самолетов, военнослужащие иностранных государств, прибывшие в Республику Беларусь для участия в совместных военных учениях;

♦ лица, пребывающие в Республике Беларусь в целях осуществления пограничной представительской деятельности;

♦ иностранные граждане, ходатайствующие о предоставлении им статуса беженца или дополнительной защиты в Республике Беларусь;

♦ граждане государств, с которыми действуют международные договоры, регулирующие вопросы оказания бесплатной скорой и неотложной медицинской помощи;

♦ граждане государств – участников Содружества Независимых Государств (Республика Армения, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Молдова, Республика Таджикистан, Республика Узбекистан, Украина), которым скорая и неотложная медицинская помощь оказывается бесплатно в соответствии с Соглашением об оказании медицинской помощи гражданам государств – участников Содружества Независимых Государств, подписанным в г. Москве 27 марта 1997 года;

Читайте также  Объяснительная по поводу недогруза продукции

♦ иностранные граждане, следующие транзитом через территорию Республики Беларусь на поездах международного сообщения, воздушных гражданских судах международных авиалиний;

♦ граждане России в соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о порядке оказания медицинской помощи гражданам Республики Беларусь в учреждениях здравоохранения Российской Федерации и гражданам Российской Федерации в учреждениях здравоохранения Республики Беларусь, подписанным 24 января 2006 года в г. Санкт-Петербурге;

♦ граждане Туркменистана в соответствии с Меморандумом между Правительством Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о сотрудничестве в области здравоохранения, медицинской (фармацевтической) науки, образования и об оказании медицинской помощи гражданам Республики Беларусь и Туркменистана, подписанным 5 ноября 2013 года в г. Ашхабаде.

♦ при обращении иностранного гражданина в медицинское учреждение либо в случае доставки его в такое учреждение на машине скорой (неотложной) медицинской помощи медицинский персонал обязан:

♦ установить личность иностранного гражданина;

♦ выяснить, имеет ли иностранный гражданин страховой полис или документ, подтверждающий наличие договора медицинского страхования, соответствующего критериям, на случай оказания ему скорой и неотложной медицинской помощи;

♦ сообщить по телефону, указанному в страховом полисе, или по известному телефону соответствующего страховщика о поступлении застрахованного лица в медицинское учреждение, а также номер его страхового полиса — при наличии у иностранного гражданина договора обязательного медицинского страхования;

♦ сообщить по телефону медицинскому ассистансу или страховщику о поступлении застрахованного лица в медицинское учреждение, наименование иностранной страховой организации, с которой у иностранного гражданина заключен договор медицинского страхования, номер договора медицинского страхования (страхового полиса) — при наличии у иностранного гражданина договора медицинского страхования.

Контактные телефоны медицинского ассистанса ЗАО «Ваш Ассистанс» +375 17 392 22 93, +375 29 639 22 29.

Гражданин болгарии временно проживающий в рф взносы

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Как облагаются НДФЛ доходы, получаемые гражданами Киргизии По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами. Наша статья поможет не допустить ошибок.

Согласно Ф ведение бухучета и хранение документов бухучета организует руководитель организации. Согласно ФЗ ст.

Этот справочник содержит ответы на постоянно возникающие вопросы, касающиеся миграционного права. Специфическими вопросами, связанными, например, с визой, разрешением на временное пребывание, разрешением на работу, получением гражданства и т. Для первичных консультаций создано справочное окно, где вы можете задать вопросы или записаться на приём.

Платить ли страховые взносы за иностранных рабочих?

Согласно Ф ведение бухучета и хранение документов бухучета организует руководитель организации. Согласно ФЗ ст. Согласно ст. Таким образом, подпись главного бухгалтера должна быть на первичных документах, на всех кассовых документах, на счетах-фактурах. Ведение бухучета и хранение документов бухучета организует руководитель организации ч. Отношение иностранных граждан к государственной или муниципальной службе и к отдельным видам деятельности. Отношение иностранных граждан к государственной службе определяется федеральным законом;.

Перечень таких объектов и организаций утверждается Правительством Российской Федерации;. Порядок замещения иностранными гражданами руководящих должностей в организациях, в уставном капитале которых более пятидесяти процентов акций или долей принадлежит Российской Федерации, устанавливается Правительством Российской Федерации. Замещать должность главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета, может иностранный гражданин, временно или постоянно проживающий в Российской Федерации и соответствующий требованиям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Темы: Руководство бухгалтерией Юрпрактикум. Как организовать ведение бухучета Организация бухучета Ведение бухучета и хранение документов бухучета организует руководитель организации ч.

Отношение иностранных граждан к государственной или муниципальной службе и к отдельным видам деятельности 1. Иностранный гражданин не имеет права: 1 находиться на муниципальной службе. Отношение иностранных граждан к государственной службе определяется федеральным законом; 2 замещать должности в составе экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации, в соответствии с ограничениями, предусмотренными Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации; 3 быть членом экипажа военного корабля Российской Федерации или другого эксплуатируемого в некоммерческих целях судна, а также летательного аппарата государственной или экспериментальной авиации; 4 быть командиром гражданского воздушного судна, если иное не установлено федеральным законом; 5 быть принятым на работу на объекты и в организации, деятельность которых связана с обеспечением безопасности Российской Федерации.

Перечень таких объектов и организаций утверждается Правительством Российской Федерации; 6 заниматься иной деятельностью и замещать иные должности, допуск иностранных граждан к которым ограничен федеральным законом. Скачайте формы по теме: Пример заполнения личной карточки учета выдачи средств индивидуальной защиты Положение о предоставлении форменной одежды Доходность инвестирования средств пенсионных накоплений о переходе из одного негосударственного пенсионного фонда в другой о переходе из Пенсионного фонда РФ в негосударственный пенсионный фонд, осуществляющий обязательное пенсионное страхование.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале.

Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом.

Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Гражданин болгарии временно проживающий в рф взносы

Нет, не нужно получать разрешение на привлечение и использование труда вышеуказанного иностранца. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Рекомендация: Как принять на работу иностранца, проживающего в России временно или постоянно. Об общих правилах приема на работу иностранных граждан см.

Вопросы миграционного права​

Организация должна получить лицензию, если заинтересована принимать на работу ИГ? Ответ: Гражданин Болгарии, имеющий вид на жительство в г. С выплат, осуществляемых иностранцу гражданину Болгарии , российский работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. При этом ставка налога зависит от налогового статуса данного работника. В данном случае разрешения на привлечение и использование иностранного работника, имеющего вид на жительство в г. Москве постоянно проживающего , организации-работодателю получать не требуется. Дорогие читатели!

В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера

По данным органов статистики и миграционной службы, в России наблюдается ежегодный прирост трудовых мигрантов. Усугубила ситуацию и обстановка на Украине, повлекшая за собой поток беженцев из этой страны. Принимая иностранных граждан на работу, компания должна не только учесть особенности их трудоустройства, но и знать, какие последствия ожидают ее в области обложения доходов таких работников НДФЛ и страховыми взносами. Наша статья поможет не допустить ошибок. В Федеральном законе от Порядок налогообложения доходов таких работников зависит от многих факторов. Например, являются ли иностранные граждане резидентами РФ, есть ли у них статус беженцев, прибыли ли они в Россию в безвизовом режиме, являются ли они гражданами стран Евразийского союза. Если иностранный гражданин прибывает в Россию в безвизовом режиме например, с территории Украины , то с этого года для получения возможности трудоустройства на территории нашей страны ему необходимо получить патент п. Обратите внимание: гражданам Белоруссии, Казахстана и Армении не нужно получать патент для работы в России п. Сумма платежа установлена в размере руб.

Иностранные работники: основные правила приема на работу

На Ведомство национального страхования возложена ответственность за социальную безопасность жителей Израиля. Его главной функцией является предоставить средства к существованию людям, не способным себя обеспечить. Дополнительная информация Выучить больше Закон о национальном страховании не дает точного определения того, кого следует считать жителем Израиля. Израильские судебные инстанции постановили, что жителем Израиля является человек, центром жизни которого является Израиль.

Прежде чем уплачивать страховые взносы за иностранных граждан или отказаться от этого, работодатель должен выяснить, в каком статусе работник находится на территории Российской Федерации. Взносы с выплат временно пребывающим иностранцам платят только на страховую часть трудовой пенсии независимо от года рождения сотрудника, в соответствии с тем тарифом, по которому уплачивает организация.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранца

В последнее время работодатели все чаще и чаще нанимают специалистов-иностранцев. А бухгалтерам приходится разбираться с порядком исчисления страховых взносов и НДФЛ с их доходов. Ведь налоговые ставки зависят от времени пребывания в России, миграционного статуса работника, срока на который заключен трудовой договор с иностранцем и даже от размера предполагаемого дохода. Разберемся, как и на выплаты каким работникам надо начислять налоги и взносы.

НДФЛ

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п. 1 ст 207 НК РФ). Исчислять и удерживать НДФЛ поручено организации-работодателю как налоговому агенту.

Для того чтобы понять, какую ставку налога начислять, нужно сначала разобраться, является ли он налоговым резидентом. Напомним, что работник, вне зависимости от гражданства, будет считаться налоговым резидентом, если находится в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев. Причем дни приезда и отъезда из страны тоже учитываются (письмо ФНС России от 5 марта 2013 г. № ЕД-3-3/743@ «По вопросу определения налогового статуса физического лица»). Налоговое резидентство сотрудника определяется каждый раз при получении им дохода. Если бухгалтер посчитал дни нахождения работника в России за последний год и их оказалось меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а вот если работник в общей сложности пробыл в России больше полугода, то ставка уже будет 13%.

Читайте также  Как пожаловаться на бригаду скорой помощи

СПРАВКА

Физические лица, постоянно проживающие в Автономной Республике Крым и городе Севастополе на 18 марта 2014 года и оставшиеся на постоянное жительство в России, до 1 января 2015 года признаются налоговыми резидентами вне зависимости от фактического времени нахождения в России в предыдущие 12 месяцев (п. 9 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утв. постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 «Об утверждении Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период» , ст. 16 Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период»; письмо ФНС России от 4 июля 2014 г. № БС-4-11/13108@ «О налогообложении доходов физических лиц»). С 1 января 2015 года к ним уже будут применяться нормы п. 2 ст. 207 НК РФ.

Когда же наберется нужное количество дней, бухгалтер должен сделать пересчет начисленного ранее налога и вернуть излишне удержанную сумму. Но здесь есть одно условие. Пересчитывать налог бухгалтер может только за последний год.

ПРИМЕР

Возвратить переплаченный налог сотрудник может сам, подав заявление о возврате, налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента. Несколько лет назад на таком порядке настаивал Минфин России (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, письмо Минфина России от 28 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-102, письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-04-05/6-256). Но сейчас в некоторых случаях он разрешает поступать иначе. Если сотрудник получил статус налогового резидента, и этот статус уже не изменится в течение года (то есть в текущем налоговом периоде он находится в России уже 183 дня и более), то все доходы сотрудника, полученные с начала года, облагаются по ставке 13%. А организация, в свою очередь, руководствуется п. 3 ст. 226 НК РФ и начисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13%. Суммы налога, которые были удержаны с зарплаты иностранца до истечения 183 дней и облагались по ставке 30% должны быть зачтены при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника (письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», письмо ФНС России от 5 сентября 2011 г. № ЕД-2-3/738@ «О рассмотрении обращения», письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413@ «О возврате налога», письмо Минфина России от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301, письмо Минфина России от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443, письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-30). Если налог по итогам отчетного периода был зачтен не полностью, то возврат переплаты сотрудник уже должен попросить у своей территориальной налоговой инспекции (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Особые случаи:
ВКС

Высококвалифицированные специалисты (далее – ВКС) – это отдельная категория работников. Их опыт, навыки и достижения в той или иной области высоко ценятся и хорошо оплачиваются. Для таких сотрудников государство предусмотрело льготу – НДФЛ взимается по ставке 13% вне зависимости от сроков пребывания в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Сотрудник признается ВКС, если его предполагаемый годовой доход составит не менее 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Из этого правила есть исключения: для преподавателей и научных работников, приглашенных для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью годовая зарплата должна составлять не менее 1 млн руб., а также для специалистов, привлеченных резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных и портовых особых экономических зон (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Такое же правило недавно было установлено и для специалистов, привлекаемых организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (ст. 1 Федерального закона от 23 июня 2014 г. № 164-ФЗ). При этом компания, привлекающая IT-специалиста, должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий.

Выплаты вахтовым работникам-нерезидентам

Доходы вахтовых сотрудников облагаются так же, как и других: по ставке 13% у налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но есть несколько нюансов. На вахте работодатель оплачивает проживание и зачастую питание своим работникам. А считается ли это доходом для целей налогообложения, и если да, то облагается ли налогом? Минфин России разъяснил этот вопрос (письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. № 03-04-06/24677).

ТК РФ предусматривает обязанность работодателя обеспечить вахтовых работников помещением для проживания или компенсировать им расходы по найму жилого помещения (абз. 3 ст. 297 ТК РФ). Такие выплаты носят компенсационный характер и аналогичны возмещению по найму помещения для командированных сотрудников. А такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ. И доходы иностранных работников – не исключение (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

А вот насчет оплаты питания позиция Минфина России не такая лояльная. Возмещение сотрудников расходов на питание считается его доходом в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). А значит, и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке: 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Страховые взносы

В отличие от НДФЛ, для расчета и начисления страховых взносов на доходы сотрудника-иностранца количество проведенных дней в России не важно. Самое главное – это какой миграционный статус у работника: постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий. Рассмотрим по отдельности начисление взносов для каждого варианта.

НАША СПРАВКА

Постоянно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее вид на жительство.

Временно проживающий иностранный гражданин – лицо, получившее разрешение на временное проживание.

Временно пребывающий иностранный гражданин – это лицо, прибывшее в Россию на основании визы или в порядке, не требующем ее получения, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Закона № 115-ФЗ).

Если у сотрудника статус постоянно или временно проживающего, то взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС начисляются в стандартном порядке (ч.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее Закон № 212-ФЗ; п.1 ст. 22.1, ст. 33.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закона № 167-ФЗ):

  • 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС, если доход с начала года нарастающим итогом не превысил установленного предела. Для 2014 года установлен максимальный порог в 624 тыс. руб. (Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»)
  • 10% в ПФР с дохода, превысившего установленный порог.

Если с первыми двумя категориями иностранных работников все достаточно просто, то насчет взносов с выплат временно пребывающим сотрудникам есть несколько нюансов.

Правила уплаты взносов в ПФР такие же как и для временно проживающих (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • ставка 22% с доходов в пределах лимита и 10% с доходов сверх установленного лимита;
  • работник должен работать в России;
  • с сотрудником должен быть заключен или бессрочный трудовой договор, или один или несколько договоров в совокупности на срок не менее шести месяцев в течение одного года.

Если с работником был заключен один срочный трудовой договор на срок менее шести месяцев, а потом продлен или заключен второй, причем так, что в общей сложности получится более полугода в течение календарного года, то взносы нужно начислять с даты заключения первичного договора (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342, письмо Минтруда России от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436). Такие корректировки нужно внести в предоставляемую в ПФР отчетность (по форме РСФ-1), но пени за неуплаченные ранее суммы начисляться не будут (письмо Минтруда России от 27 февраля 2013 г. № 17-4/342).

Взносы в ФФОМС и ФСС сейчас платить не нужно. Но в настоящее время в Госдуме находится на рассмотрении законопроект, предусматривающий обязанность организаций отчислять взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат временно пребывающих иностранных граждан, если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или же не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (Законопроект № 577906-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу о распространении на иностранных граждан обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 1 ). Однако на ВКС эти поправки не распространяются. Планируется, что положения законопроекта вступят в силу с 1 января 2015 года.

Взносы с ВКС

Так же как и с НДФЛ, обложение выплат ВКС страховыми взносами имеет свои особенности.

Читайте также  В какие страны можно ездить военнослужащим 2018

На выплаты постоянно и временно проживающим ВКС организация должна начислять взносы в ПФР по ставке 22% в пределах установленного порога и 10% сверх этой суммы.

Такие же правила, как и для российских граждан, действуют и в отношении взносов в ФСС – они начисляются по ставке 2,9% с выплат ВКС. А на взносах в ФФОМС организации-работодатели могут сэкономить – их перечислять с доходов работников не нужно.

Что касается временно пребывающих ВКС то с их выплат ни взносы в ПФР, ни в ФФОМС, ни в ФСС начислять не нужно.

Получение пенсии в иностранном государстве и выплата в иностранное государство

Если Вы в течение своей жизни заработали не менее одного года пенсионного стажа в другом государстве, Вы имеете право ходатайствовать о получении пенсии от этого государства. Через Департамент социального страхования Эстонии можно это сделать, если Вы работали в каком-либо государстве Европейского экономического пространства, Швейцарии или государстве, с которым Эстония заключила двустороннее соглашение о сотрудничестве в сфере социального обеспечения. В отношении остальных стран следует обращаться напрямую в учреждение другого государства, которое занимается пенсиями.

Если во время получения пенсии Вы переезжаете жить в другое государство-член Европейского экономического пространства или Швейцарию, мы выплачиваем заработанную в Эстонии пенсию в обычном порядке. Также Вы имеете право продолжать получать пенсию от Эстонии в договорных странах. Лицам в возрасте получения пенсии по старости, которые проживают в остальных странах мира, Эстонское государство выплачивает пенсию в том случае, если у человека имеется не менее 15 лет пенсионного стажа, приобретённого в Эстонии.

  • Подача ходатайства о получении пенсии от зарубежного государства
    • Договорные страны
  • Подача ходатайства о получении пенсии от Эстонии при проживании в зарубежном государстве
  • Выплата пенсии от Эстонии в зарубежном государстве
    • Налогообложение пенсий при проживании в иностранном государстве
    • Подтверждение, что получатель пенсии жив

Подача ходатайства о получении пенсии от зарубежного государства

Через Департамент социального страхования Эстонии можно ходатайствовать о получении пенсии от зарубежного государства, если у Вас есть не менее одного года пенсионного стажа в каком-либо государстве-члене Европейского союза, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне, Швейцарии или государстве, с которым Эстония заключила двустороннее соглашение о сотрудничестве в сфере социального обеспечения (т.н. договорные страны).
Для подачи ходатайства о получении пенсии от остальных стран следует обращаться напрямую в учреждение соответствующего государства, которое занимается пенсиями.

Обратите внимание: возраст получения пенсии по старости и условия получения пенсии различаются по странам. Таким образом, Вам не нужно ходатайствовать о получении пенсии от другого государства одновременно с пенсией по старости от Эстонии. Каждое государство само решает, на каких основаниях и каким образом выплачивается пенсия. Пенсии назначаются и выплачиваются в соответствии с правовыми актами, действующими в государстве(-ах) по месту Вашей работы.

Для получения пенсии от другого государства следует подать нам заявление о получении пенсии (PDF) вместе с документами, подтверждающими пенсионный стаж в другом государстве. Обмен данными между странами требует времени, поэтому советуем подавать ходатайство заблаговременно до выхода на пенсию.

Дополнительная информация

  • Содержание
  • Виды пенсии и льготы
  • Бланки

В государствах-членах Европейского союза, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне и Швейцарии трансграничные выплаты социальных пособий и пенсий урегулированы постановлениями (ЕС) 883/2004 и (ЕС) 987/2009. К сфере применения этих постановлений относятся следующие виды пенсий:

  • пенсии по старости
  • пенсии по случаю потери кормильца
  • пенсии по нетрудоспособности

Договорные страны

Эстония заключила двусторонние договоры о сотрудничестве в сфере социального обеспечения со следующими государствами:

На основании двустороннего соглашения о сотрудничестве в сфере социального обеспечения проживающее в Эстонии лицо может ходатайствовать о получении пенсии от этих государств за отработанные в этих странах периоды. При этом важно, чтобы отработанное в соответствующей стране время составляло не менее одного календарного года.

  • Для получения пенсии от другого государства следует подать ходатайство и приложить к нему документы, подтверждающие работу в другом государстве. Читайте подробнее о подаче ходатайства о получении пенсии.
  • Все заключённые с государствами соглашения о сотрудничестве доступны на странице правовых актов.

Подача ходатайства о получении пенсии от Эстонии при проживании в зарубежном государстве

Если Вы проживаете в государстве-члене Европейского союза, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне, Швейцарии или государстве, с которым Эстония заключила двустороннее соглашение о сотрудничестве в сфере социального обеспечения, для подачи ходатайства о получении пенсии от Эстонии:

  • обратитесь в учреждение государства по своему месту жительства, которое занимается социальным обеспечением;
  • представьте в это учреждение документы, необходимые для подачи ходатайства о получении пенсии от Эстонии.

Компетентное ведомство государства по Вашему месту жительства само передаст нам Ваше ходатайство о пенсии.

Если Вы проживаете в каком-либо другом зарубежном государстве, обратите внимание на то, что для получения пенсии от Эстонии Вы должны иметь не менее 15 лет пенсионного стажа, приобретённого в Эстонии. Для подачи ходатайства о получении пенсии от Эстонии обратитесь напрямую в Департамент социального страхования Эстонии. Читайте подробнее о подаче ходатайства о получении пенсии.

Дополнительная информация

  • Содержание
  • Виды пенсии и льготы
  • Бланки

Выплата пенсии от Эстонии в зарубежном государстве

Если Вы проживаете в государстве-члене Европейского союза, Норвегии, Исландии, Лихтенштейне, Швейцарии, Канаде или Австралии,

мы выплачиваем пенсию от Эстонии один раз в месяц 5-го числа за текущий месяц.
По Вашему желанию мы можем платить пенсию один раз в квартал или один раз в полугодие.

Если Вы проживаете в Молдове, Украине, Беларуси или Российской Федерации,

пенсия от Эстонии выплачивается через компетентное учреждение соответствующего государства один раз в квартал. При переезде в эти страны для продолжения пенсионных выплат от Эстонии следует обратиться в компетентное учреждение по своему новому месту жительства, которое оформит необходимые для продолжения пенсионных выплат документы и передаст их нам.

Если Вы переехали жить в другую страну,

мы продолжаем выплачивать пенсию в том случае, если у Вас имеется не менее 15 лет пенсионного стажа, приобретённого в Эстонии.

Сообщите нам о переезде в другую страну и подайте заявление (PDF) о продолжении выплаты пенсии от Эстонии:

  • по эл. почте по адресу info@sotsiaalkindlustusamet.ee
  • по почте по адресу Paldiski mnt 80, 15092 Tallinn
  • по факсу по номеру +372 640 8155

Если Вы желаете, чтобы пенсия поступала на расчётный счёт банка зарубежного государства, расходы на услуги местного банка Вы несёте самостоятельно.

Налогообложение пенсий при проживании в иностранном государстве

Правила, действующие в случае проживания в Эстонии и за пределами Эстонии, в части обложения подоходным налогом различаются. Например, установленные в Эстонии льготы по подоходному налогу не распространяются на лиц, проживающих за пределами Эстонии.

Подоходным налогом (20%) облагаются пенсии всех лиц, место жительства которых находится за пределами Эстонии.

В качестве исключения Ваша пенсия от Эстонии не облагается налогом в Эстонии, если Вы проживаете в следующих странах:

В случае проживания в этих странах один раз в год следует представлять справку о налоговом резидентстве от налогового ведомства государства по месту жительства. Если Вы имеете действительную справку о налоговом резидентстве, мы платим Вам пенсию от Эстонии в полном объёме, и она подлежит налогообложению в государстве по месту жительства. Если справки о резидентстве нет, либо срок её действия закончился, пенсия облагается в Эстонии подоходным налогом в размере 20%.

Дополнительная информация

  • Содержание
  • Виды пенсии и льготы
  • Бланки

Подтверждение, что получатель пенсии жив

Если Вы проживаете за пределами Эстонии и получаете пенсию от Эстонии (пенсию по старости, пенсию по случаю потери кормильца или пенсию по нетрудоспособности), ежегодно к 1 марта следует подтверждать то, что Вы живы.

Для подтверждения того, что Вы живы, пожалуйста, представьте соответствующую справку (PDF) , заверенную компетентным ведомством государства по месту жительства. Компетентным ведомством является любое учреждение, где устанавливается личность человека при его личной явке на приём (выплачивающее пенсию учреждение, местное самоуправление, полиция, посольство, нотариус и т.п.).
NB! Справка о том, что человек жив, должна быть обязательно подписана компетентным ведомством – собственной подписи человека на справке недостаточно.

Форма справки для подтверждения того, что человек жив, доступна на домашней странице: Пенсионные бланки —> Для проживающего в зарубежном государстве получателя пенсии Справка о том, что человек жив).

NB! Если Вы уже представили нам справку о резидентстве от другого государства, дополнительную справку, доказывающую, что Вы живы, представлять не нужно. Справка о резидентстве также действует один год, и её нужно ежегодно представлять заново.

Справку можно представить в Департамент социального страхования

  • по почте по адресу Paldiski mnt 80, 15092 Tallinn
  • по эл. почте по адресу info@sotsiaalkindlustusamet.ee
  • по факсу по номеру +372 640 8155.
  • Человек может и сам подтвердить то, что он жив, явившись лично вместе с удостоверяющим личность документом в Департамент социального страхования! Явиться лично можно в подходящее бюро обслуживания клиентов Департамента социального страхования.
  • При звонке через Skype найдите контакт с именем Elusolekutõend, что получатель пенсии жив (текущий контактный адрес:live:.cid.b5bcbdf84f39b635). Требуется документ, удостоверяющий личность, и веб-камера.

Если в указанные сроки справка, подтверждающая то, что человек жив, не будет представлена, мы приостанавливаем выплату пенсии с 1 апреля. Приостановленные пенсионные выплаты можно восстановить в любое время после представления справки! Мы продолжим выплату пенсии после получения справки. В случае задержки с представлением справки мы продолжим выплату пенсии задним числом, начиная с приостановления выплаты пенсии.

Дополнительная информация

  • Содержание
  • Виды пенсии и льготы
  • Бланки

В качестве исключения не должны подтверждать

что живы, получатели пенсии от Эстонии, которые проживают в России, Беларуси, Латвии, Литве, Молдове и Украине. Из этих стран мы получаем информацию автоматически посредством обмена данными в соответствии с заключёнными с этими странами договорами. С компетентными учреждениями Латвии и Литвы обмен данными осуществляется ежемесячно.