Нужно ли подавать уточненку по финансовой отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность будет доступна любым пользователям уже в 2020 году

Теперь владельцем всей бухгалтерской отчетности станет ФНС, которая создала Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Что это значит для компаний:

  • любой пользователь интернета может на едином информационном ресурсе получить бухгалтерскую и аудиторскую отчетность;
  • вся бухгалтерская отчетность теперь сдается в ИФНС, в Росстат теперь не нужно сдавать бухгалтерскую отчетность;
  • сдавать бухгалтерскую отчетность можно будет только в электронном виде, например с помощью сервиса 1С:Отчетность.

В 2020 году только субъекты малого предпринимательства получат поблажку и смогут предоставлять отчетность в виде электронного документа или в виде бумажного отчета.

Все пользователи получат возможность получать отчетность по любой организации уже с мая 2020 года, то есть ваша годовая отчетность уже будет размещена на Государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Что такое Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО)?

ГИР БО — это государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Он представляет собой интернет-сервис, на котором будет храниться бухгалтерская отчетность компаний, а также аудиторские заключения по этой отчетности.

Отчетность в ИФНС должна представляться всеми хозяйствующими субъектами за исключением:

  • госпредприятий;
  • Банка России;
  • религиозных организаций;
  • организаций, передающих бухгалтерскую отчетность в Банк России;
  • организаций, в бухгалтерской отчетности которых содержатся сведения, относящиеся к гостайне.

Важно! Если компания реорганизуется или ликвидируется, то она не должна направлять последнюю бухотчетность в ГИР БО.

Все пользователи смогут использовать интернет-сервис ГИР БО с мая 2020 г. Он даст возможность получать информацию о бухгалтерской отчетности любого хозяйствующего субъекта. Такая услуга будет предоставляться на бесплатной основе. Кроме того, компания сможет получить экземпляр бухгалтерской отчетности, подписанный ЭЦП ФНС РФ.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности

Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позже 3-х месяцев после окончания отчетного периода. В том случае, когда бухотчетность подлежит обязательному аудиту, соответствующее аудиторское заключение нужно направить вместе с отчетностью в электронном виде или же в течение 10-ти рабочих дней после подписания аудиторами. Крайний срок представления бухотчетности — 31 декабря того года, который идет за отчетным.

Если необходимо представить уточненную бухгалтерскую отчетность, то она подается в срок не позже 10-ти рабочих дней с того дня, когда было внесено исправление или утверждение отчетности. Иными словами, ООО обязаны подать уточненную бухотчетность в течение 10-ти дней после 30 апреля, а АО — в течение 10-ти дней после 30 июня.

Если же изменения вносятся после утверждения бухотчетности, то они должны учитываться в бухотчетности следующего периода.

Как представить бухгалтерскую отчетность за 2019г.

Поскольку было введено такое понятие как государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности, бухгалтеры должны учесть некоторые изменения в порядок ее представления:

  • бухотчетность нужно подавать только в налоговую инспекцию

Согласно Приказу ФНС РФ от 13.11.2019 г. № ММВ-7-1/569@ компании должны сдавать отчетность только в ИФНС. В статистику не нужно передавать бухгалтерский баланс — начиная с отчетности за 2019 г.;

  • многие компании должны сдавать бухотчетность только в электронном виде

Сдавать бухгалтерскую отчетность за 2019 г. в бумажном виде смогут только субъекты малого предпринимательства. Также они имеют право подавать ее и по электронке. Следует учесть, что малые предприятия также должны будут представлять бухотчетность в электронном виде уже через год — начиная с отчетности за 2020 г.

Компании, не относящиеся к малому предпринимательству, обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде. В Приказе ФНС РФ от 13.11.2019 г. № ММВ-7-1/570@ утверждены форматы представления бухотчетности в электронном виде;

  • электронный баланс приравнен к бумажному

Электронный баланс за 2019 г. приравнен к бумажному варианту отчета. Руководители имеют возможность поставить свою рукописную подпись на бумажном варианте или электронную подпись на электронном варианте. До принятия Федерального закона от 28.11.2018 г. № 444-ФЗ считалось, что баланс компании составлен только после того, как руководитель поставит свою подпись на бумажном варианте. Кроме того, компания была обязана хранить бухбаланс на бумаге с подписью директора.

Что по коду ОКВЭД?

Для расчета среднеотраслевых показателей, например, по налоговой нагрузке компаний, средней зарплате и др., налоговая инспекция использует специальный код ОКВЭД. Кроме того, Росстат также применяет специальный код ОКВЭД для проведения статистических наблюдений.

При формировании бухгалтерской отчетности компании должны проставлять в ней фактический код ОКВЭД. Этот код непременно должен соответствовать тому виду деятельности, который компания в действительности осуществляла в отчетном году. В случае, когда фактический код ОКВЭД отличается от кодов, указанных в ЕГРЮЛ, налогоплательщик должен направить в ИФНС заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Контрольные соотношения

В Письме ФНС РФ от 31.07.2019 г. № БА-4-1/15052@ опубликованы принятые контрольные соотношения. С их помощью налогоплательщики могут проверить корректность формирования своей бухгалтерской отчетности. Если контрольные соотношения не выполняются, это свидетельствует об ошибках или неточностях в бухотчетности.

В случае, когда представленная бухотчетность не проходит проверку по контрольным соотношениям, компания получает специальное уведомление от оператора электронного документооборота. В уведомлении содержится конкретный код ошибки. После этого организация может подать уточненную бухотчетность. Отчетность, представленная первоначально, будет загружена в сервис ГИР БО.

Заключение

Не забудьте, для того чтобы безошибочно заполнять формы отчетности, а также и использовать актуальные шаблоны документов, необходимо иметь действующий договор 1С:ИТС.

Кроме того, наличие договора дает возможность использовать полезные услуги, среди которых:

  • Обновление Платформы и типовых конфигураций 1С:Предприятие;
  • Линия консультаций 1С;
  • Демонстрация и обучение пользованию сервисами информационной системы ИТС;
  • Ежемесячные выезды сервис-инженера;
  • Доступ на сайт поддержки пользователей 1С;
  • Круглосуточный доступ к информационной системе ИТС и другие.

Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую

Корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период — это исправление ошибки в балансе или приложениях к нему после сдачи в ИФНС или уполномоченные органы. Для разных ситуаций алгоритм отличается.

Правила и сроки утверждения финансовых отчетов

В соответствии с законом №402-ФЗ, бухотчетность подписывается главным бухгалтером и руководителем компании. Также свою подпись ставит руководитель экономической службы, если в отчетах присутствуют аналогичные сведения. Затем отчеты утверждаются владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.

Напомним, что обычный срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Минюста. Для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным. А вот собственники акционерных обществ вправе провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.

Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе №402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос, можно ли сдать корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2020 год, если обнаружена существенная погрешность в учете, — это зависит от того, утвержден баланс и остальные формы или еще нет. После того как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления нельзя. Разрешается сдать заново только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение.

Актуальные бланки всех отчетов найдете в КонсультантПлюс. Используйте бесплатный доступ, чтобы скачать нужные и правильно их заполнить.

Степень существенности ошибок

Все ситуации, когда вносятся исправления, касаются только существенных ошибкок. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то, независимо от срока выявления, исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

Читайте также  Куда обратиться если обманули за границей

В ПБУ 22/2010 сказано, что существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно с учетом ее величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Порядок определения существенности закрепляют в учетной политике:

Чтобы внести корректировку в учетные данные, применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Корректировка после сдачи отчета

Порядок внесения изменений в уже сданный годовой финансовый отчет регламентирован на законодательном уровне, в принципе, как и правила составления бухотчетности. Приказ Минфина от 28.06.2010 №63н, или ПБУ 22/2010 устанавливает ключевые правила корректировки бухотчетности после отчетной даты.

Алгоритм действия зависит от даты выявления ошибки, от степени ее существенности, значительности и от того, была утверждена финотчетность владельцами компании или нет. Отметим, что корректировка бухгалтерской отчетности проводится по аналогии.

Для одной ситуации корректировка невозможна, а для другой проводится в обязательном порядке. Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае и нужно ли сдавать уточненный баланс за прошлые периоды, если отчетные данные изменились, но отчетность уже утверждена. В этом случае бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года и не сдавая уточненный баланс с приложениями. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность. Для примера возьмем ситуацию, когда неправильно начислена амортизация. Проводка выглядит так:

Дата выявления ошибки

Мы определились, что направлять измененный отчет в ФНС после его утверждения не нужно. Теперь рассмотрим порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности «до утверждения». В этом случае сдать уточненный баланс, форму 2 и другие отчеты необходимо. Если отчетная форма еще не утверждена, то коррективы в учет внести обязательно. Но изменения следует вносить с учетом даты обнаружения ошибки. Законодатели в ПБУ 22/2010 предусмотрели несколько ситуаций. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация №1. Нашли ошибку до или во время составления финотчетности

В таком случае бухгалтер вносит корректирующие записи в отчетном периоде. Иными словами, если ошибка найдена в момент составления бухгалтерской отчетности, то неверная запись (операция, проводка) исправляется. Следовательно, в отчет войдут корректные данные, и корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую не потребуется.

Ситуация №2. Неточность выявлена до сдачи финансовой отчетности в ФНС

Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы и не передан на утверждение владельцам. Если ошибка выявлена в этот период, то для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Бухгалтер обязан исправить неточность и переформировать бухбаланс. Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.

Ситуация № 3. Корректировка бухгалтерской отчетности после направления в ИФНС

Отчет сформирован и отправлен в ФНС. На заседании учредителей компании выявлена существенная неточность, и отчет возвращен в бухгалтерию на доработку. Бухгалтер исправляет найденную ошибку, исправления в бухучете регистрирует декабрем. Затем формирует финотчет повторно, но уже с изменениями и предоставляет его учредителям на рассмотрение. В этом случае не возникает вопроса, можно ли пересдать бухгалтерскую отчетность за 2020 год — это сделать необходимо. Бланки отчетных документов используются те же, только проставляется номер корректировки. Например, для подачи первого корректирующего отчета проставляют «001» или «—1».

Как сдать «уточненку»

Порядок внесения изменений и предоставления исправляющей финотчетности зависит от конечного получателя, то есть от того, кому адресован исправленный экземпляр отчета.

Если отчитываемся в ФНС, то действуйте в соответствии с установленными алгоритмами заполнения отчетных форм. Иными словами, при подготовке корректирующего финотчета используйте тот же бланк и те же правила заполнения, что и при первичной отправке информации в ФНС.

О том, какие формы бухотчетов необходимо составлять в обязательном порядке, читайте в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности».

Если сдана некорректная бухгалтерская отчетность, сопроводите ее пояснительной запиской. В документе раскройте следующую информацию:

  • характер выявленной ошибки;
  • сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
  • способ исправления.

Информацию раскройте по каждой статье бухучета, в которой были выявлены значительные неточности. Такую пояснительную записку направляют в ФНС вместе с корректировками.

Если поступило требование о даче пояснений по налогу на прибыль (расшифровка статей доходов, расходов) при сдаче уточненной декларации, обязательно подавать пояснения?

Главное

Если инспекция прислала требование о представлении пояснений по декларации с ошибками, которые не повлияли на сумму налога, то вместо пояснений по каждой ошибке можно представить уточненную декларацию с правильными данными.
Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.

Вы не обязаны сдавать одновременно с уточненной декларацией пояснения, поскольку в НК РФ такого требования нет.

Однако при проведении камеральной проверки инспектор все равно может попросить вас такие пояснения представить. Особенно если в уточненной декларации вы уменьшаете налог (п. 3 ст. 88 НК РФ). Поэтому вы можете по своей инициативе подать пояснения одновременно с «уточненкой».

Обоснование

Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений

Чаще всего их можно составить в произвольной форме. Исключение — некоторые пояснения к декларации по НДС.
Содержание пояснений зависит от того:

  • какую информацию запросила инспекция;
  • какие расхождения и ошибки она нашла;
  • по какому налогу их запрашивают.

Но независимо от этого вам нужно в первую очередь самим проверить, есть ли ошибки в вашей декларации (расчете) или нет.

Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи «уточненки». Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.

Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно — приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по «уточненке» начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.

Возможности

Как составить пояснения к уточненной налоговой декларации

Пояснения к уточненной декларации подают в виде сопроводительного письма.
Сопроводительное письмо в налоговую составьте в свободной форме, поскольку официальной нет. Помимо реквизитов инспекции и сведений о себе укажите в нем:

  • налог и период, за который подаете уточненную декларацию;
  • причину изменений;
  • что вы исправили в декларации;
  • сумму налога к доплате (к уменьшению);
  • если подаете «уточненку» с увеличением налога к уплате — реквизиты платежных поручений на уплату недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что перечисление налога и пеней в бюджет до подачи уточненной декларации позволит избежать штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Читайте также  Кому выплачивается социмальная пенсия

К сопроводительному письму вы также можете приложить документы, которые подтвердят изменения в декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ).
См. во вложении Форма: Сопроводительное письмо к уточненной декларации по налогу на прибыль (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021)

Обратите внимание

ФНС России указала (Письмо ФНС России от 20.08.2018 N АС-4-15/16075), что если налогоплательщик подал уточненную декларацию после направления требования о представлении пояснений, ответственность не наступает.

Ответственность за неуплату (неполную уплату) налога по ст. 122 НК РФ не наступает при условии, что налогоплательщик уплатил налог и пени до представления этой уточненной декларации.

Как известно, налогоплательщик освобождается от штрафа за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налоговой базы, если он:

— обнаружил свою ошибку самостоятельно до того, как ее выявили сотрудники ИФНС;
— сдал уточненную декларацию;
— строго перед сдачей уточненки перечислил в бюджет недоимку и пени.

Как разъяснила ФНС, направление в адрес налогоплательщика требования о представлении пояснений по выявленным в декларации ошибкам (несоответствиям) до составления акта налоговой проверки не свидетельствует о том, что сотрудники ИФНС выявили ошибки, приведшие к занижению налоговой базы.

А значит, даже если компания направила в ИФНС уточненку уже после того, как получила требование о представлении пояснений, но до составления акта по проверке, штрафные санкции ей не грозят. Естественно, при условии своевременной уплаты недоимки и пеней.

В Приложении к ответу Вы найдете:

Представление плательщиками налога на прибыль исправленной финансовой отчетности в ГНС

11.03.2021 245 0 0

Необходимо ли подавать в контролирующий орган исправленную финансовую отчетность и каким образом, если выявленные ошибки в финансовой отчетности повлияли/не повлияли на показатели Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий?

В соответствии с частью шестой ст. 14 Закона Украины от 16 июля 1999 года № 996 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее – Закон № 996) предприятия могут подавать уточненную финансовую отчетность и уточненную консолидированную финансовую отчетность взамен ранее поданной финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности по результатам проведения аудиторской проверки, в целях исправления самостоятельно выявленных ошибок или по другим причинам. Представление и обнародование уточненной финансовой отчетности и уточненной консолидированной финансовой отчетности осуществляются в таком же порядке, как и уточняемой финансовой отчетности и уточняемой консолидированной финансовой отчетности.

Согласно абзацу первому п. 44.2 ст. 44 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для обсчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности относительно доходов, расходов и финансового результата до налогообложения.

Абзацами первым – третьим п. 46.2 ст. 46 НКУ определено, что плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ.

Плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают вместе с налоговой декларацией за соответствующий налоговый (отчетный) период отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), составленные до проверки финансовой отчетности аудитором. Отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах) подаются налогоплательщиками согласно данному абзацу по форме, определенной согласно Закону № 996, в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НКУ.

Финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), которые подаются в соответствии с абзацами первым и вторым данного пункта, является приложением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (отчету об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, расчету части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю) и ее неотъемлемой частью.

Согласно п. 48.3 ст. 48 НКУ налоговая декларация должна содержать такие обязательные реквизиты, в частности информацию о приложениях, которые добавляются к налоговой декларации и являются ее неотъемлемой частью.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.15 г. № 897 (далее – Декларация).

Финансовая отчетность подается как приложение ФЗ к Декларации. При этом в таблице «Наличие приложений» плательщиками, которые составляют финансовую отчетность согласно национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам, проставляется отметка «+» в соответствующей графе: П(С)БУ или МСФО.

В соответствии с абзацами четвертым – шестым п. 50.1 ст. 50 НКУ налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или отправить уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере трех проц. от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти проц. от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Абзацем третьим п. 50.1 ст. 50 НКУ установлено, что в случае, если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности подверглись изменениям по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланс) и отчета о прибылях и убытках и другом совокупном доходе (отчета о финансовых результатах), которые подаются вместе с налоговой декларацией согласно абзацу второму п. 46.2 ст. 46 НКУ, и такие изменения повлияли на показатели ранее поданной годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий налоговый (отчетный) период, плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, подают уточняющий расчет к годовой налоговой декларации в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным.

Таким образом, если в результате выявленных в финансовой отчетности ошибок подлежат уточнению показатели Декларации, такое уточнение осуществляется:

  • путем представления уточняющей Декларации, с представлением к ней уточненной финансовой отчетности за соответствующий отчетный период;
  • в составе отчетной Декларации с представлением к приложению ВП финансовой отчетности за уточняемый отчетный период с указанием отметки в таблице 3 «Наличие поданных к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий приложений – форм финансовой отчетности за уточняемый отчетный период» приложения ВП к Декларации.

С учетом указанного, если показатели уточняющей финансовой отчетности не повлияли на показатели Декларации, налогоплательщик подает уточняющую финансовую отчетность за соответствующий отчетный период в таком же порядке, как и финансовую отчетность, которая уточняется, без представления уточняющей Декларации.

Корректировка бухгалтерской отчетности

До 31 марта 2020 года нужно представить бухгалтерскую отчетность за 2019 год в ИФНС. Многие организации уже сдали балансы, а некоторые уже и обнаружили ошибки в сданной отчетности.

Если вы обнаружили ошибку в финансовой отчетности и исправили ее, порядок представления исправленного баланса зависит от того, кому вы направите исправленный экземпляр.

Если уточненный баланс нужно сдать в ИФНС, нужно правильно заполнить те же формы бланков и проставить номер корректировки в бухгалтерской отчетности.

Читайте также  Расчет зп за январь месяц

Для представления бухотчетности учредителям дополнительно к балансу нужно подготовить пояснительную записку. В пояснительной записке обязательно нужно указать характер выявленной ошибки, сумму отклонений, способ исправления.

Существенные ошибки

Исправления в годовую бухгалтерскую отчетность вносятся только по существенным ошибкам. Это такие ошибки, которые могут привести к искажению общей картины о финансово-экономическом положении компании, повлечь за собой принятие неверных управленческих решений учредителями.

Как определить существенность ошибки, организация закрепляет в учетной политике. Можно, к примеру, прописать: «ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10 %».

Для исправления все показатели бухгалтерской отчетности нужно пересчитать с таким условием, как если бы обнаруженная ошибка никогда бы не совершалась. Такой способ называется ретроспективный метод пересчета. Фирмы, которые ведут упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Рассмотрим подробнее типовые ошибки в бухгалтерской отчетности.

Несоответствие показателей баланса

Данные баланса по состоянию на 1-е число отчетного года не совпадают с данными прошлогоднего баланса на 31-е декабря предшествующего года.

Если вы выявили существенную ошибку предшествующего отчетного года, то исправить ее нужно в текущем отчетном периоде.

Исправления вносятся в соответствии с п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010):

нужно внести исправление по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год нужно пересчитать так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Некорректное раскрытие задолженности

При задолженности организации перед контрагентом бухгалтер может ошибочно провести «зачет» данных сумм и представить в отчетности сальдированный результат в качестве дебиторской либо кредиторской задолженности. Этого делать нельзя. В балансе нужно отразить развернутые сведения об активах и обязательствах компании на основании данных аналитического учета.

Ошибка в отражении краткосрочных и долгосрочных показателей

При формировании годовой отчетности могут возникнуть вопросы в части корректной квалификации займов, которые заключаются на несколько лет.

В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99, по сроку погашения в бухгалтерском балансе, обязательства делятся на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочные (остальные обязательства).

Если до погашения обязательств по займу осталось не более 12 месяцев, кредиторская задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств.

Если условия договора предусматривают уплату процентов одновременно с погашением самого займа по окончании действия договора, обязательства также считаются краткосрочными. Задолженность по выплате процентов изначально считается краткосрочной, если нет никаких особенностей по срокам уплаты процентов.

Отсутствие резерва по сомнительным долгам

Формировать резервы по сомнительным долгам обязаны абсолютно все компании, в том числе субъекты малого предпринимательства. Если есть основания для создания резервов по сомнительным долгам, суммы резервов нужно отнести на финансовые результаты в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. Основанием для признания задолженности сомнительной служат два условия:

задолженность просрочена (с большой вероятностью будет просрочена);

задолженность не обеспечена гарантиями.

Все виды сомнительной дебиторской задолженности, включая авансы, перечисленные поставщикам, а также выданные займы нужно резервировать в бухгалтерском балансе.

Имеется задолженность с истекшим сроком исковой давности

Обязанность компании — списать дебиторскую и кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек.

Нет соответствия показателей форм бухгалтерской отчетности

Соответствие показателей форм отчетности для контроля правильности заполнения баланса и проверки правильности ведения бухгалтерского учета. Это важная процедура, которая завершает составление бухгалтерской отчетности.

Административная ответственность за нарушения требований к бухгалтерской отчетности

За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности ст. 15.11 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб. Повторное совершение правонарушения увеличивает штраф от 10 000 руб. до 20 000 руб. или должностное лицо будет дисквалифицировано на срок от 1 года до 2 лет.

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, это:

занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;

регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Налоговая ответственность за нарушения требований к бухгалтерской отчетности

Непредставление организацией в налоговый орган в установленный срок годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности влечет наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (подп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ), а на должностных лиц организации наложение административного штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Уплата штрафа должностным лицом не освобождает его от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговый орган (ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Непредставление или несвоевременное представление, представление в неполном объеме или в искаженном виде годовой бухгалтерской отчетности, а также аудиторского заключения в случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлена административная ответственность в виде:

наложения административного штрафа на организацию в размере от 3 000 руб. до 5 000 руб., а на должностных лиц — от 300 руб. до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения предусмотрена налоговая ответственность по ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 Налогового кодекса РФ понимается:

отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета,

систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Если эти действия совершены в течение одного налогового периода — будет штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

За те же действия, совершенные в течение более одного налогового периода — предусмотрен штраф в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Если грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения повлекло занижение налоговой базы, сумма штрафа составит 20 % от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Выбор читателей

С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

Льготные кредиты ФОТ 3.0: апгрейд с 1 ноября 2021

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование