1 инвентаризация кредиторской задолженности ооо

1 инвентаризация кредиторской задолженности ооо

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обязана ли организация при проведении годовой инвентаризации проводить инвентаризацию дебиторской задолженности со всеми должниками и инвентаризацию кредиторской задолженности в сплошном порядке?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обязательное составление актов сверки расчетов со всеми контрагентами, с которыми осуществлялись расчеты в отчетном периоде и (или) по которым числится дебиторская или кредиторская задолженность (т.е. оформление актов в сплошном порядке), не предусмотрено ни бухгалтерским, ни налоговым законодательством. Стандарты аудита также не предусматривают истребования у всех без исключения контрагентов организации подтверждения ими сумм расчетов за отчетный период.
В связи с чем организация вправе самостоятельно определить и утвердить в учетной политике порядок инвентаризации расчетов с контрагентами, например определить минимальный размер задолженности, при которой ее подтверждение осуществляется без оформления акта сверки, или определить иные условия, при которых данные о расчетах с контрагентами подтверждаются лишь на основании данных бухгалтерского учета организации.

Обоснование вывода:
Для целей достоверности финансовой отчетности обязательным является ежегодное проведение инвентаризации имущества и обязательств, если иное не установлено учетной политикой организации (п. 26, абзац 3 п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н), п.п. 1.3, 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания)).
Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации (ч.ч. 1, 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), п. 26 Положения N 34н, п. 38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99)).
Так, при инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ). При этом пунктами 3.44 и 3.48 Методических указаний определено, что инвентаризация соответствующих расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в документальной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Согласно п. 73 Положения N 34н расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Пункт 74 Положения N 34н, в свою очередь, обязывает согласовывать отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы только по расчетам с банками и бюджетом, поскольку такие величины должны быть тождественны и оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Иными словами, законодательство о бухгалтерском учете не требует наличия документа, подтверждающего тождественность отражаемых в учете и отчетности величин расчетов, за исключением расчетов с банками и бюджетом. И организация имеет право настаивать на правильности своих записей (пока их неправильность не будет доказана контрагентом) и признавать свои расчеты верными и в отсутствие актов сверки.
Итоги инвентаризации (сверки) расчетов оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, составленным по форме N ИНВ-17 на основании Справки (приложение к форме N ИНВ-17). Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
При этом форма N ИНВ-17 и Справки предусматривает отражение всех сумм дебиторской и кредиторской задолженности — как подтвержденных, так и не подтвержденных контрагентами (письмо Минфина России от 26.07.2006 N 03-03-04/1/612).
В то же время согласно п. 3.48 Методических указаний в процессе инвентаризации дебиторской задолженности проверяется правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, числящейся на балансе организации. Наиболее достоверным подтверждением сумм, отраженных в учете организации, является акт сверки, подписанный контрагентом*(1).
Как указывалось выше, поскольку законодательством не установлено обязательное оформление актов сверки (кроме сверки с банками и бюджетом), то организация вправе самостоятельно разработать порядок проведения инвентаризации расчетов, в частности порядок подтверждения сумм дебиторской задолженности с контрагентами. Например, определить минимальный размер задолженности, при которой его подтверждение осуществляется без оформления акта сверки. Либо определить иные условия, при которых размер задолженности подтверждается на основании только данных бухгалтерского учета организации (например, по расчетам с покупателями — физическими лицами, по расчетам с контрагентами, задолженность которых признана сомнительной и (или) которые не подписывали акты сверок, направляемые им ранее).
В случае если в организации обычно инвентаризация расчетов осуществляется в виде получения подтверждения из внешних источников, т.е. в виде составления актов сверки, которые направлялись всем контрагентам, то принятие решения о нецелесообразности оформления и направления актов сверок отдельным контрагентам следует обосновать. Это снизит риск признания данных инвентаризации расчетов ненадлежащим аудиторским доказательством.
Таким обоснованием, например, может служить решение инвентаризационной комиссии о проведении выборочного получения подтверждения данных о расчетах от контрагентов, в котором указываются:
— наименования (или Ф.И.О.) контрагентов, в отношении которых принято решение о нецелесообразности направления актов сверки;
— суммы их задолженности, которые числятся по данным бухгалтерского учета организации;
— краткие причины, по которым оформление актов сверки и направление их указанным контрагентам является нецелесообразным (например, суммы расчетов менее определенной суммы, наличие признаков сомнительности задолженности (в т.ч. в виде отсутствия связи с контрагентом)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

2 ноября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В частности, для аудиторов в качестве аудиторских доказательств более достоверной признается информация, если она получена из независимых источников за пределами организации. Так, в п.п. А8-А9 МСА 500 указано, что подтверждающая информация, полученная из источника, который является независимым по отношению к организации, например, внешних подтверждений, может повысить уровень уверенности, которую аудитор получает из доказательств, содержащихся в данных бухгалтерского учета или заявлениях руководства. Однако международные стандарты аудита не требуют ни от аудиторов, ни от руководства проверяемой организации получения подтверждения от каждого контрагента организации.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, правильное оформление результатов

заместитель директора направления 1С

4 мин на чтение
Нет времени читать?

В соответствии ч. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ продолжает применяться п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н. Согласно этому пункту организации обязательно проводят инвентаризацию обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности. При этом инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно.

Для проведения инвентаризации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию (п. 2.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Персональный состав как постоянно действующей, так и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

– представители администрации организации;

– работники бухгалтерской службы;

– другие специалисты (работники инженерных, финансовых, юридических и других служб).

Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены работники службы внутреннего аудита организации, а также представители независимых аудиторских организаций.

Если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными.

Читайте также  Гарантия на мебель гарантийное обслуживание

Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, но их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным (п. 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Обязательная инвентаризация позволяет уточнить состояние расчетов по каждому дебитору и кредитору (по каждому покупателю, заказчику, поставщику, подрядчику), по каждому договору, по каждому работнику, подотчетному лицу, по каждому налогу и бюджету, в который он уплачивается, по каждому учредителю и т.д.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета.

Для сверки расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками составляются соответствующие акты сверки расчетов, которые направляются для согласования и подписания контрагентам. Подписанный акт сверки свидетельствует о том, что контрагент признает долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (пп. «в» п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены долги, по которым срок исковой давности уже истек. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК), общий срок исковой давности устанавливается в 3 года (ст. 196 ГК), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК). Такой долг считается безнадежным, и его нужно списать.

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов.

В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.
Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью организации. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а отсюда срок исковой давности может быть прерван в следующих случаях:

– подписан новый акт сверки, скреплен печатями и подписями с обеих сторон с указанием реквизитов договоров, по которым образовался долг;

– долг частично признан должником;

– должник отвечает на письменные претензии;

– по соглашению сторон (отступное, новация);

При этом с даты подписания одного из перечисленных документов исчисляют новый срок исковой давности.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме №ИНВ-17).

Внимание!

В акте (форма №ИНВ-17) всю дебиторскую (или кредиторскую) задолженность необходимо разделить на 3 составляющих (для этого в акте предусмотрены 3 графы – 4, 5, 6).

4 графа – задолженность подтвержденная.

В этой графе отражается задолженность, возникшая в текущем году, а также та, по которой имеются подтверждающие документы (акт сверки, переписка и т. д.).

5 графа – задолженность не подтвержденная

В этой графе отражается задолженность, не подтвержденная в этом году, но по ней еще не истек срок исковой давности.

6 графа – задолженность с истекшим сроком исковой давности, подлежащая списанию. Акт составляется в 2 экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии .

Как проходит инвентаризация кредиторской задолженности? + образец акта и справки

Задолженность предприятия перед юридическими лицами, включая ИФНС и фонды, физическими лицами относится в учете к кредиторской задолженности. Долг образуется в результате отсрочки при нормальном деловом обороте или имеет просроченный характер. Для проведения анализа состояния задолженности проводится инвентаризация расчетов. В процессе ревизии выявляются категория, сроки, структура долгов, позволяющие регулировать платежеспособность компании.

Использование результатов инвентаризации

Данные инвентаризации расчетов с кредиторами используются в учете и при формировании годовой отчетности. Обязанность проведения ревизии перед составлением годовых балансов установлена стандартами учета в бухгалтерии, недостоверность данных которого влечет санкции по ст. 120 НК РФ и 15.11 КоАП РФ. Несмотря на строгие требования органов контроля к показателям бухгалтерской отчетностиосновная задача инвентаризации – получить данные для решения финансовых задач бизнеса.

Существование кредиторской задолженности влияет на показатели ликвидности, оборачиваемости, платежеспособности и могут быть использованы сторонними лицами при предоставлении инвестиционной помощи, заключения партнерских договоров, получения выгодных отсрочек в виде товарного кредита. Информация о причинах возникновения долгов и сроках позволяет проще управлять движением капитала.

Структура кредиторской задолженности

Долги перед контрагентами предприятия подразделяются по срокам погашения на краткосрочные и долгосрочные с подгруппами отсроченной, просроченной и безнадежной к погашению задолженности. В процессе инвентаризации перед комиссией ставятся задачи по определению правильности отражения показателей в учете, выявлению видов задолженностей по их группам. Своевременная проверка пассивов позволяет эффективнее регулировать платежи контрагентам.

В ходе инвентаризации выявляются:

  • Обоснованность сумм учета по счетам в разрезе договоров. Особого внимания требуют контрагенты, выступающие в роли покупателя и поставщика.
  • Задолженность кредиторам, по которым имеется отсрочка платежа, соответствующая условиям партнерских соглашений.
  • Долги с наступившими сроками платежа, требующих оформления дополнительной пролонгации или погашения.
  • Просроченные долги, по которым истек срок исковой давности.
  • Задолженность, являющаяся безнадежной к погашению.

При оценке кредиторской задолженности необходимо рассматривать развернутые показатели счета, учитывающего данные по контрагенту. Практика показывает, что в учете встречаются случаи несвоевременно зачтенных авансов, меняющие картину об имеющейся задолженности.

Пример #1. Проводки при инвентаризации товара

Рассмотрим пример проведения зачета. Компания ООО «Альт» произвела авансовый платеж в размере 25 000 рублей предприятию ООО «Корвет» в счет будущей поставки товара. Сумма была учтена по дебету счета 60.02 в корреспонденции со счетом оплаты. Поставка товара была произведена на сумму 28 000 рублей (компания не начисляет НДС) и указана в учете по кредиту счета 60.01.

После поставки бухгалтером ООО «Альт» не был произведен зачет аванса и суммы числились по дебету и кредиту счета 60. После ревизии комиссия отметила в акте проверки необходимость зачета аванса в счет оплаты за поставку проводкой:

Дебет 60.01 Кредит 60.02 на сумму 25 000 руб.

Даты проведения ревизии расчетов с кредиторами

Должностные лица предприятия самостоятельно принимают решение о порядке и сроках проведения инвентаризаций. Условия, периодичность, оформление инвентаризации закрепляются в приказе об учетной политике компании.В обязательном порядке проведение инвентаризации предваряет формирование показателей годовой отчетности и при необходимости – для отдельных случаев.

Периодичность

День утверждения акта

Основания ревизии

Читайте также  Как написать на помощь в связи смерти

В обязательном порядке ревизия расчетов с кредиторами проводится в случаях ликвидации компании или открытия процедуры банкротства. Инвентаризация проводится на этапе подготовки конкурсной массы для включения кредиторов в реестр с последующим распределением по очередности. Проведение ревизии расчетов у предприятия с вынужденным банкротством служит обязательным условием документооборота каждого этапа процедуры и в процессе нее.

Мероприятия, предшествующие инвентаризации

Проверке состояния кредиторской задолженности предшествует ряд подготовительных мер. При участии руководителя и штата бухгалтерии проводятся:

  • Сверки с кредиторами. Документ составляется в произвольной форме развернутого оборота или сальдо на отчетную дату. Практика показывает необходимость проведения сверок также при отсутствии оборотов за отчетный период. Документ включает показатели по данным обеих сторон, удостоверенные подписями должностных лиц.
  • Издание приказа на созыв комиссии и проведение инвентаризации. Необходимость в решении руководителя требуется для случаев проведения внеплановой инвентаризации. Если порядок ревизии и состав постоянно действующей комиссии утвержден в учетной политике или в отдельном ежегодном приказе, потребность в дублировании приказов отсутствует.

Состав комиссии традиционно включат членство не менее 3 человек. Председатель комиссии отвечает за процедуру проведения ревизии расчетов, достоверность показателей и соблюдение сроков представления данных.

Счета учета, рассматриваемые при проверке состояния расчетов

Источниками информации для проведения инвентаризации служат первичные документы. В ходе проверки рассматриваются данные накладных, выписок банка, договоров, актов сверок, оборотных ведомостей, учетных регистров и других форм делового документооборота. Данные первичной документации сверяются с оборотами счетов учета.

Дебиторы и характеристика долга

Счета бухгалтерского учета

Оформление справки по результатам проверки

По окончании инвентаризации составляется справка по форме №ИНВ-18. Документ установленного к акту образца включает основные показатели, выявленные в проверке по поставленным задачам. Справка содержит:

  • Полные данные о кредиторе с указанием адреса месторасположения, контактного телефона.
  • Суммы долга, срока возникновения и краткого описания причин образования.

Данные указываются в разрезе договоров с указанием реквизитов подтверждающих документов – наименования, номера и даты формы. Справка и акт не содержат информации о величине НДС, включенного в состав задолженности. По желанию пользователей данных сумма может быть выделена в величине долга.На основании данных справки основные показатели переносятся в акт.

Оформление инвентаризационного акта

Используется форма акта №ИНВ-17 или бланк, разработанный предприятием самостоятельно с обязательным включением его формы в документооборот учетной политики.

В перечень сведений инвентаризационного акта включают:

  • Данные о контрагентах, счетах учета, суммах, подтвержденных кредиторами.
  • Сведения о долгах, не подтвержденных кредиторами.
  • Состав кредиторской задолженности с истекшими сроками погашения.
  • Перечень безнадежной задолженности.

Безнадежной признается задолженность, не погашенная своевременно, оплата которой невозможна в силу обстоятельств. В качестве примера приведем ситуацию выявленной в ходе инвентаризации безнадежной задолженности.

Пример #2. Выявление безнадежной задолженности при инвентаризации

Предприятие ООО «Каприз» имеет кредиторскую задолженность перед ООО «Кондитер». Сумма долга 20 тысяч рублей образовалась в связи с отсрочкой по условиям договора. Компания «Кондитер» нарушила порядок представления отчетности, величины чистых активов и была ликвидирована по инициативе ИФНС. В результате исключения компании из реестра у ООО «Каприз» образовалась безнадежная к уплате задолженность, выявленная в ходе проведения инвентаризации. Комиссия порекомендовала списать задолженность и учесть доход в текущем периоде. Читайте также: → списание безнадежной кредиторской задолженности с истекшим сроком давности в 2021.

Решения, принимаемые по материалам инвентаризации

Результат инвентаризации рассматривается бухгалтерским работником на предмет проведения анализа, использования данных в учете, составления отчетности.При анализе инвентаризационных показателей производятся действия, зависящие от категории долга.

Категория кредиторской задолженности Предпринимаемые меры
Сроки платежа не превышены Сумма долга вносится в план платежей
Выявлена задолженность с просрочкой погашения Принимаются меры по срочному погашению или заключению дополнительного соглашения с отсрочкой
Выделена задолженность, не подтвержденная кредитором Принимаются меры по составлению двусторонних актов сверки
Выявлена безнадежная задолженность Подлежит списанию в составе расходов

Безнадежная к погашению задолженность списывается на основании приказа. При списании потребуется проверить суммы НДС, ранее предъявленные к вычету по неоплаченным поставкам. Сумму налога потребуется восстановить, оплатить недоимку и пени и подать уточненную декларацию.

Ответы на часто задаваемые вопросы по инвентаризации

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся вопросы.

Вопрос №1. Имеется ли специальная форма приказа на проведение внеплановой инвентаризации?

Проведение инвентаризации осуществляется на основании приказа № ИНВ-22 (⊕ образец заполнения). Особых требований к форме приказа не предъявляется. Состав данных должен определять даты, цель, состав комиссии.

Вопрос №2. В каком количестве экземпляров необходимо оформлять акт инвентаризации № ИНВ-17 и справка-приложение?

Максимальное число акта со справкой не ограничено. Документы формируются не менее чем в 2-х экземплярах, один из которых представляется в бухгалтерию для подтверждения показателей учета и корректировки данных.

Вопрос №3. Как списать безнадежную к погашению задолженность, выявленную при инвентаризации, если долг был образован при общей системе, до перехода на специальный режим на вмененном доходе?

Предприятия, применяющие специальный режим ЕНВД, обязаны вести учет внереализационных доходов и расходов, от разницы которых уплачивается налог на прибыль. Суммы списанных безнадежных долгов включают в состав внереализационных доходов.

Вопрос №4. Что прилагается к инвентаризационному акту?

К акту прилагаются копии документов первичного учета, служившие основанием для получения сведений – акты сверок, договоры, накладные по поставкам, акты на возврат брака и прочие формы.

Вопрос №5. Обязательны ли сверки перед ревизией со всеми контрагентами-кредиторами?

Проверка учетных данных с работниками и учредителями не требует предварительного составления актов сверки расчетов. Сверки с ИФНС, фондами и кредитными организациями проводятся по необходимости отражения данных и перед составлением годовой отчетности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

  • Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
  • Инвентаризация дебиторской задолженности
  • Инвентаризация кредиторской задолженности
  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)
  • Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Что нужно сделать до начала инвентаризации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Читайте также  Письмо для организации об отсутствии задолженности

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Дебиторская и кредиторская задолженность в 1с 8 3

В 1С: Бухгалтерия 8.3 реализовано несколько способов анализа кредиторской и дебиторской задолженности. О том, какие отчеты можно использовать, как оценить расчеты с контрагентами, а также провести инвентаризацию и пойдет речь в статье.

С помощью, каких отчетов в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 удобнее проанализировать дебиторскую или кредиторскую задолженность?

В товароучетной программе можно воспользоваться несколькими средствами. Если анализ задолженности проводится для целей БУ, можно использовать Акт инвентаризации расчетов. Отчет создается следующим образом:

  1. Необходимо выбрать раздел «Продажи» или «Покупки».
  2. Затем перейти в Расчеты с контрагентами.
  3. Кликнуть на Акты инвентаризации расчетов.

Информация со счетов расчетов с контрагентами вносится в закладки «Кредиторская задолженность» и «Дебиторская задолженность». Акт инвентаризации расчетов можно распечатать из документа.

Для целей налогового учета в 1C представлена возможность формирования регистра НУ «Кредиторская и дебиторская задолженность»:

  1. Нужно перейти в раздел «Отчеты».
  2. Выбрать «Налог на прибыль».
  3. Перейти к «Регистрам налогового учета».
  4. Затем кликнуть на 3. Регистры учета состояния единицы НУ.
  5. Для создания отчета необходимо нажать на 3.10 Кредиторская и дебиторская задолженность.

В настройках можно выбрать конкретный вид задолженности – кредиторскую или дебиторскую.

Доступен еще один удобный инструмент, который поможет проанализировать задолженность одновременно для налогового и бухгалтерского учета. Унифицированный отчет можно сформировать следующим образом:

  • открыть раздел «Отчеты»;
  • перейти к «Стандартным отчетам»;
  • выбрать «Анализ субконто».

С помощью отчета можно оценить расчеты с поставщиками и клиентами в разрезе договоров. Сводную информацию можно получить в разрезе договоров и контрагентов, для этого достаточно:

  • в настройках отчета выбрать «Показать настройки»;
  • перейти на закладку «Виды субконто», где нужно указать «Договоры и Контрагенты».

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в 1С

Проведение инвентаризации всех обязательств и активов предприятия – обязательное условие для составления годовой бухгалтерской отчетности. Согласно Методическим указаниям, задолженность перед дебиторами выступает имуществом предприятия, а к финансовым обязательствам относится задолженность кредиторов.

Инвентаризация в 1C проводится для подтверждения остатков задолженности на определенную дату, к примеру, в конце года. С помощью сверки можно:

  • проверить правильность расчетов с контрагентами;
  • обнаружить несоответствия, ошибки в НУ и БУ.

Инвентаризация понадобится не только для составления годовой финансовой отчетности предприятия, отчет также составляют при смене ответственных лиц и ликвидации субъекта хозяйственной деятельности.

Проводится проверка и в других случаях:

  • с целью оценки объемов сомнительной задолженности;
  • для определения возможности формирования резерва по сомнительным долгам;
  • для подготовки отчетности инвестору или банку.

В программе представлена возможность определения просроченной задолженности в разрезе договоров и кредиторов. В случае ликвидации кредитора или истечении срока давности долга, его можно списать.

Для проведения инвентаризации должна быть создана комиссия. В ее состав входят сотрудники бухгалтерии, администрации компании. Могут быть привлечены и представители других организаций, к примеру, аудиторы, но такое решение должно принимать руководство предприятия.

В приказе о проведении инвентаризации отражается время проведения, а также состав комиссии. Инвентаризация проводится в несколько этапов:

  • в разделе «Продажи» нужно кликнуть на «Акт инвентаризации расчетов»;
  • появится список ранее проводившихся сверок;
  • затем следует нажать на «Создать»;
  • заполнить появившийся акт, включая наименование организации, дату формирования отчета;
  • после нажатия на кнопку «Заполнить» автоматически появятся сведения по кредиторской и дебиторской задолженности. На вкладке дебиторов отразится список контрагентов с размеров задолженности, во вкладке «Кредиторская задолженность» ― аналогичная информация по кредиторам;
  • во вкладке «Проведение инвентаризации» нужно указать сроки проведения сверки – включая начальную и конечную дату, причину инвентаризации, номер приказа или распоряжения, на основании которого она проводится;
  • далее необходимо перечислить всех членов комиссии, с помощью кнопки «Добавить» можно открыть справочник;
  • напротив ФИО председателя комиссии нудно поставить галочку.

После того как все данные из приказа или распоряжения будут введены, можно сохранить инвентаризацию. Достаточно выбрать «Записать» и «Провести». Для распечатки акта необходимо выбрать «Печать», а затем – «Акт инвентаризации расчетов» форма ИНВ-17. В открывшейся печатной форме акта нужно нажать на кнопку «Печать».

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3

На первом этапе необходимо перепровести документы:

  • перейти в раздел «Операции»;
  • выбрать «Сервис»»
  • кликнуть на «Групповое перепроведение документов»;
  • после указания периода остается нажать «Выполнить».

Затем проводится формирование оборотно-сальдовой ведомости в разделе «Отчеты»:

  • нужно выбрать «Стандартные отчеты»;
  • затем перейти к «Оборотно-сальдовой ведомости».

В отчете отразится задолженность по конкретным счетам.

Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами нужно создать документ:

  • в разделе «Покупки» или «Продажи» выбрать «Расчеты с контрагентами»;
  • кликнуть на «Акты инвентаризации расчетов».

Далее необходимо заполнить закладки «Кредиторской задолженности» и «Дебиторской задолженности»:

  • с помощью кнопки «Заполнить» программа автоматически подтягивает данные в таблицу;
  • затем нужно ввести наименования дебиторов и кредиторов;
  • в колонке «Счета расчетов» нужно указать счета, по которым была обнаружена задолженность – как кредиторская, так и дебиторская;
  • в графе «Всего» приводится суммарная величина на дату проведения инвентаризации;
  • размер кредиторской и дебиторской задолженности должны быть указаны в колонке «Подтверждено», но только при наличии документального подтверждения;
  • неподтвержденная задолженность нужно отразить в колонке «Не подтверждено»;
  • сумма кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, вносится в колонку «В том числе истек срок давности».

К примеру, компания «Прогресс» внесла предоплату в размере 50%. Общество с ограниченной ответственностью отгрузило товар на сумму 95 100, 00 рублей. Но предприятие получило уведомление о ликвидации контрагента до выполнения условий договора. КЗ списана в прочие доходы в БУ. В налоговом учете сумма отражена как внереализационные доходы.

В 1C списание проводится следующим образом:

  • в разделе «Продаж» нужно выбрать «Расчеты с контрагентами»;
  • затем перейти к корректированию обязательств;
  • заполнить основные реквизиты документа;
  • указать «Вид операции»: «Списание задолженности»;
  • в «Корректировке долга» нужно внести информацию в «Счет списания».