Д 91 1 к68

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — субсчета, проводки

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.

В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.

Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.

Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.

Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4.

Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7.

Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.

Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11.

А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12.

Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.

Типовые проводки по счету 68

Бухгалтерские проводки по дебету счета 68:

  • Д68 К50 – оплачены суммы налогов и сборов наличными деньгами из кассы.
  • Д68 К51 – перечислены суммы налогов с расчетного счета.
  • Д68 К19 – НДС, выделенный по приобретенным товарам, материалам и прочим ценностям, направлен к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по кредиту счета 68:

  • Д70 К68.1 – отражена сумма НДФЛ, удержанная из заработной платы персонала и подлежащая уплате в бюджет.
  • Д90.3 К68.2 – отражена сумма НДС с реализованной продукции, товаров, услуг.
  • Д91.2 К68.2 – отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет, с реализованных основных средств и нематериальных активов.
  • Д90 К68.3 – начислен акциз с проданных подакцизных товаров.
  • Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль организаций для уплаты в ФНС.
  • Д20, 26 (44, 91.2) К68.7 – отражена сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет.
  • Д26 (44, 91.2) К68.8 – отражен налог на имущество для уплаты в бюджет.
  • Д99 К68.11 – отражен начисленный к уплате ЕНВД.
  • Д99 К68.12 – отражен начисленный к уплате единый налог УСН.

Счет бухгалтерского учета для НДФЛ

schet_buhgalterskogo_ucheta_dlya_ndfl.jpg

Похожие публикации

При выплате денежных средств физическим лицам, не являющимся предпринимателями, должен удерживаться налог на доходы. Налоговым агентом — лицом, перечисляющим удержанную сумму в бюджет, может выступать как компания, так и ИП. Как нужно учитывать НДФЛ, на каком счете бухгалтерского учета – расскажем в этой статье и приведем проводки с примерами.

Начисление НДФЛ – на каком счете бухгалтерского учета?

Для учета любых операций необходимо применять в работе план счетов бухгалтерского учета. В специализированных программах начисление налога во многом автоматизировано. Однако, иногда проводки приходится отражать вручную, так как полностью предусмотреть все варианты хозяйственных операций невозможно.

Планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ред. от 08.11.2010) для начисления налогов используется счет 68. На нем отражают все налоги, которые перечисляет компания. Чтобы учет разделить по видам налогов, вводят отдельные субсчета. Какой именно субсчет присвоить НДФЛ — решает и утверждает в своей учетной политике сама компания. Чаще всего для налога на доходы физлиц применяют счет 68.1 (68.01).

Проводки по НДФЛ

В зависимости от хозяйственной операции, счет 68.1 может корреспондировать с разными счетами – со сч. 70 по заработной плате, со сч. 75 по выплатам дивидендов учредителям и т.д. Начисление НДФЛ ведется по кредиту счета 68, а его уплата – по дебету. Сами проводки формируются в момент удержания налога и при перечислении его на счет казначейства.

НДФЛ начисляется на дату фактического получения дохода (определяется согласно ст. 223 НК РФ) и удерживается в момент фактической выплаты средств физлицу.

Приведем примеры, какие используются проводки для конкретных случаев.

НДФЛ по оплате труда

При выплате заработной платы сотрудникам и удержании с них НДФЛ, счет бухгалтерского учета 68 корреспондирует со счетом 70. Помимо заработной платы, эта же проводка составляется для налога с отпускных выплат, с пособия по больничному листу, компенсации за неиспользованный отпуск, премий и надбавок — любых выплат, связанных с исполнением работником своих служебных обязанностей и начисленных в соответствии с принятой системой оплаты труда. Проводка Д70 — К68.1 используется и при выплате дивидендов учредителям-сотрудникам предприятия.

Пример

Менеджеру Петрову выплачивается зарплата, начисленная в сумме 30 000 рублей. Стандартных вычетов у сотрудника нет. Ставка НДФЛ 13%, удержанный налог составляет 3900 рублей от зарплаты.

Бухгалтером отражено начисление зарплаты:

Д26 – К 70 – 30 000 руб.

При удержании налога составляется следующая проводка:

Д70 — К68.1 — 3900 руб.

На руки Петров получает сумму за минусом налога: 30 000 – 3900 = 26 100 рублей.

Д70 – К51 – 26 100 руб.

НДФЛ при прочих расчетах с сотрудниками

Если начисления работнику не связаны с оплатой труда, применяют счет 73. Например, когда налог удерживают с материальной помощи, стоимости подарков. Если в отношении подобных доходов установлен необлагаемый лимит, НДФЛ берется с суммы превышения такого лимита. Корреспонденция: Д73 – К68.1.

Пример

В организации было принято решение о выплате материальной помощи секретарю Васиной в сумме 5000 рублей. НДФЛ облагается сумма свыше 4000 рублей по ставке 13% (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Бухгалтером начислена сумма матпомощи:

Д91.2 – К 73 – 5000 руб.

С суммы, превышающей лимит, исчислили налог: (5000 – 4000) х 13% = 130 рублей.

При удержании налога проводка следующая:

Д73 – К68.1 – 130 руб.

Выдано на руки Васиной: 5000 – 130 = 4870 руб.

Д73 – К50 – 4870 руб.

Налог по договорам ГПХ

С доходов, выплачиваемых исполнителям за работы и услуги гражданско-правового характера, также удерживают НДФЛ. Счет бухгалтерского учета по договорам ГПХ – 76. Корреспонденция для удержания НДФЛ: Д76 – К68.1.

Пример

С гражданином Ивановым заключили договор подряда на выполнение монтажных работ на 15 000 руб.

Начислено вознаграждение по ГПХ-договору:

Д26 – К76 – 15 000 руб.

При оплате работ по договору ГПХ с Иванова удержали НДФЛ 13% – 1950 рублей (15 000 х 13%). При этом составлена проводка:

Читайте также  Тер20 06 002 01

Д76 – К 68.1 – 1950 руб.

На руки Иванов получит: 15 000 – 1950 = 13 050 руб.

Д76 – К50 – 13 050 руб.

НДФЛ при выплатах учредителям

Дивиденды, причитающиеся учредителям, учитывают на 75 счете (на сч. 70, если учредитель работает в этой же компании). Когда денежные средства перечисляются участникам, НДФЛ с них всегда удерживает плательщик дивидендов (налоговый агент). Проводка: Д 75 (70) – К68.1.

Пример

Принято решение о выплате из чистой прибыли ООО за 2018 г. дивидендов участникам. Учредителю Соловьеву, не работающему в ООО, начислено дивидендов 2000 руб.:

Д84 – К75 – 2000 руб.

После удержания налога по ставке 13% (2000 х 13% = 260 руб.), необходимо выплатить оставшуюся сумму: 2000 — 260 = 1740 рублей.

В день перечисления указанной суммы на банковский счет Соловьева составлены проводки:

Д75 – К68.1 – 260 руб.

Д75 – К51 – 1740 руб.

Перечисление НДФЛ в бюджет

Срок уплаты НДФЛ в бюджет в большинстве случаев (в т.ч. с зарплаты)– не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода физлицу. При выплате отпускных и больничных перечислить налог можно не позднее окончания месяца, в котором работнику были выплачены эти доходы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому, нередко день перечисления налога не совпадает с днем его удержания. Проводка по уплате налога составляется датой перечисления причитающихся платежей в бюджет. Используется следующая корреспонденция: Д51 – К68.1.

Пример

Персоналу ООО «Астра» 15 апреля 2019 выплачена заработная плата за март. Общая сумма удержанного с работников налога – 47 500 рублей. Кроме того, в этот же день перечислены отпускные на карту бухгалтеру Смирновой. НДФЛ с отпускных составил 3250 рублей. Налог был перечислен ООО «Астра» вовремя, при этом составлены проводки:

15.04.2019: Д70 — К68.1 – 50 750 руб., удержан налог с зарплаты и отпускных при их выплате (47 500 + 3250 = 50 750 руб);

16.04.2019: Д68.1 — К51 – 47 500 руб., налог с зарплаты перечислен в бюджет (перечисляется не позже следующего дня после выплаты зарплаты);

30.04.2019: Д68.1 — К51 – 3250 руб., перечислен НДФЛ с отпускных Смирновой (срок уплаты налога с отпускных – последнее число месяца).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
курсы бухгалтера — учет доходов и расходов — проводки в программе 1С 8.3

Общее описание

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» плана счетов бухгалтерского учета собирается » информация» о прочих доходах и расходах отчетного периода.

Вы должны понимать, что каждый доход чаще всего имеет сопровождающий себя расход. Например при продаже товара мы получаем не только доход, но несем расход в виде себестоимости продаваемого товара. Такие счета как счет 90 и счет 91 необходимы, чтобы » вывести » итоговый » финансовый результат » (прибыль или убыток) от каждой операции реализации. Управленцам необходимо четко понимать какие операции по реализации были убыточные, а какие операции принесли прибыль и в каком размере.

К «прочим» доходам относятся:
— доходы от » сдачи в аренду » имущества;
— доходы от участия в других организациях;
— доходы от » продажи основных средств » и непрофильных активов;
— » проценты «, по предоставленным займам;
— » проценты «, по депозитам размещенным в банке;
— штрафы с поставщиков и других контрагентов в нашу пользу;
— курсовые разницы;

У счета есть три субсчета:

91.1 «Прочие доходы» — собираем прочие доходы по каждой операции реализации
91.2 «Прочие расходы» — собираем прочие расходы по каждой операции реализации
91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — разницу (91.1 минус 91.2) в конце месяца списываем проводкой на счет 99 «Прибыли и убытки».

Резюме по счету 91: (смотрите все закладки)

— на счете собираем » информацию » о » прочих доходах и расхода «, которые не составляю существенную часть в деятельности организации.

— проводки в 1С 8.2 по счету 91 в основном формируют четыре документа:
док.»Реализация товаров и услуг» (начисление выручки, начисление себестоимости)
док.»Поступление на расчетный счет» (начисление выручки)
док.»Передача ОС» (начисление выручки, начисление себестоимости)
док.»Списание ОС»
(начисление себестоимости)

— если построить ОСВ по счету, то увидим все ОС, которые получены в собственность, введены и находятся в эксплуатации по текущее время.

Проводки + документы 1С 8.2

ДОХОД от сдачи в аренду

Проводка: Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К.91 «Прочие доходы и расходы»

Описание : проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «обязательства» у покупателя перед нашей организацией и проводкой мы фиксируем «информацию» о возникновении «прочего внереализационного» дохода в сумме реализации.

Сумма : сумма реализации

Документ 1С 8.3: Реализация товаров и услуг.

ДОХОД от процента по депозиту в банке

Проводка: Д. 51 «Расчетные счета» — К.91 «Прочие доходы и расходы»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о поступлении денежных средств на расчетный счет (счет 51) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникновении «прочего внереализационного дохода» (счет 91) в результате полученных процентов по депозиту в банке.

Сумма : сумма поступления.

Документ 1С 8.3: Поступление на расчетный счет.
.

ВЫБЫТИЕ основных средств — продажа контрагенту

Проводка: Д. 62 «Расчеты с покупателями» — К. 91 «Прочие доходы и расходы»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем » обязательстве » покупателя (счет 62) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем прочем доходе (счет 91) в результате продажи основного средства.

Сумма : сумма выручки от продажи основного средства.
Дата проводки : дата продажи или выбытия из док.»Акт списания объекта ОС», док.»Акт выбытия объекта ОС», док.Торг-12

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.62 — К.91:

док.»Передача ОС»

— выставляем поле.Контраген, контрагента, обязательство которого отражаем на счете 62.

— закладка.Счета расчетов, выставляем » счет учета расчетов с покупателем » = счет 62.01/62.02 .

— закладка.Основные средства, выставляем » счет учета расходов » = счет 91.02

Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 01 «Основные средства»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах, в сумме «остаточной стоимости основного средства», которые придется отнести на финансовый результат (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о выбытие объекта объекта ОС из состава основных средств организации (счет 01) в результате продажи.

Сумма : «остаточная» стоимость объекта
Дата проводки : дата продажи или выбытия (указана в накладной или акте списания ОС)
Документ : док.»Акт списания объекта ОС» или док.»Акт выбытия объекта ОС».

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:

док.»Передача ОС»

— закладка.Основные средства, выставляем » счет учета расходов » = счет 91.02
— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем » счет учета объекта ОС «).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».

Читайте также  Как бороться с неплательщиками алиментов 2019 год

Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К. 68.02 «НДС»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах связанных с реализацией ОС, на выплату налога НДС (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о начислении «обязательства» перед бюджетом РФ (счет 68.02). При использовании разных систем налогообложения у части организацией возникает обязанность начислить налог с операции «реализация», что мы и сделали. Начисленный налог является частью расхода по операции, что мы и отразили на счете 91 (дебет 91 как раз зафиксировал расход, который связан с нашей операцией реализации).

Сумма : расчетная величина

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.68.02:

док.»Передача ОС»

— закладка.Основные средства, выставляем » счет учета расходов по налогу НДС » = счет 91.02
— программа знает, что с этой ячейкой всегда должен корреспондировать счет 68.02.

ВЫБЫТИЕ основных средств — в результате утери работоспособности

Проводка: Д. 91 «Прочие доходы и расходы» — К.01 «Основные средства»

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о возникшем преждевременном » расходе за период » (счет 91) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о списании основного средства (счет 01) в результате потери работоспособности.

Сумма : сумма «остаточной» стоимости ОС.
Дата проводки : дата выбытия (указана в акте списания ОС)
Документ : док.»Акт списания объекта ОС».

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.91 — К.01:

док.»Списание ОС»

— выставляем » счет учета расчетов » = счет 91.02 .

— указываем » объект основных средств «, который подлежит списанию.

— программа знает, что ОС числиться на счете 01.01 (в док.»Принятие к учету ОС» мы указываем «счет учета объекта ОС»).
Соответственно в документе необходимо выставить только «счет учета расходов», а откуда списать ОС мы указали программе ранее, в док.»Принятие к учету ОС».

Д 91 1 к68

1. Учет собственных средств

АО разместило Х акций, номинал Y , цена размещения Z (с превышением номинала), расх на размещ-е акций. АО получило убыток, решело направ-ть часть эмитир-го дохода на его погаш-е.

Д75-1 – К80 – задолж-ть акц-ров по уплате в УК

Д51 – К75-1 – продажа акций

Д75-1 – К83 – эмиссион доход на добавленный к-л

Д83 – К76 – расходы по размещ-ю акций

Д83 – К84 – вожмещение убытка

2. Приобрет-е и ввод в экспл-ю ОС

Инженер в коммандир-ку, даны суточные, документы: счет фактура, ордера, ст-ть ОС=17000. Оприход-ть и ввестив экспл-ю.

Д71 – К50 – выданы ДС из кассы подотчет лицу

Д08 — К71 – отражена сумма ОС, ст-ть ж/д билетов и пр. (без НДС)

Д19 – К71 – НДС по указ расходам

Д01 – К08 – ввод в экспл-ю ОС, включ все расходы по 08сч (без НДС)

Д68 – К19 – восстановлен НДС

Д50 – К71 – возвращен остаток ДС в кассу.

3. Ликвидация ОС

Дано: Кперв, А-ция, сколько материалов м получить от ликв-ции ОС

Д01/Выбытие ОС – К01/ОС в экспл-ии

Д91/2 – К01/Выбытие по Остат ст-ти

Д91-2 – К70,69 – з/п и есн по демонтажу

Д10 – К91-2 – оприходованы материалы после демонтажа

Д99 – К91 – списание убытков

Д91 – К99 – прибыль

В случае реализации: +

Д62 – К91-1 – выручка от реализ

Д91 – К68 – начислен НДС

Д51 – К62 – оплачено реализ-е ОС

4. Приобретение ОС, НА

Д08, 04 – К60 получ объект ОС, НА

Д19 – К60 – отражен НДС по ст-ти приобрет-х ОС, НА

Д08 – К60,76 – ст-ть услуг по доставке, устан-ке ОС

Д19 – К60 — отражен НДС по ст-ти работ, услуг

Д60 – К50, 51 – оплач расчет документы поставщиков

Д68 – К19 – НДС к зачету

Д01 – К08 – ввод в экспл-ю ОС

5. Приобр-е и реализ з/частей

Д10-5 – К60 – приобрет-е з/частей

Д19 – К60 – отражен НДС по прибр-м з/частям (при наличии льготы проводка отсут-т)

Д60 – К51 – оплата з/ч

Д62 – К91 – выручка от реализ з/ч

Д91 – К10 — списана с/ст-ть

Д91 – К68 – начислен НДС

Д91 – К99 или Д99 – К91 – фин рез-тат (прибыль/ убыток)

Д51 – К62 – оплата проданныз з/ч

6. Метод Фифо, Лифо, Сред

7. Начисл, отразить, выдать з/п, есн

Д20 – К70 – начислена з/п

Д20 – К69/ ПФ(28%), ФСС(4%), ФФОМС(0,2%), ТФОМС(3,4%) –отчислено в .

Д69/ФСС – К70 – начисл пособие по врем нетруд-сти

Д96 – К70 – начисл отпускные

Д84 – к70 – начисл премия

Д70 – к 28 – удержано за брак

Д70 – К68 – налог на доходы физич лиц

Д70 – К50 – выдана з/п

8. Реализ-ция продукции

Д45 – К43 – отгрузка продукции

Д51 – К62/Аванс – получен аванс

Д62/Аванс – К68/НДС – начисл НДС на сумму аванса

Д51 – К62 – поступ оставш сумма

Д62 – К90 – отражена выручка от реализ продукции

Д90-3 – К68 – начисл НДС по выручке

Д90-2 – К45 – списана с/ст-ть

Д90-9 – К99 или Д99 – К90-9 прибыль /убыток

Д62 – К62/Аванс – зачет аванса

Д68/НДС – К62/Аванс – восстановлен НДС

9. Подотчет лица

Авансов отчет, приход/расход кассов ордера. Подсчитать, ск они потратили и должны вернуть. Без проводок

10. ЦБ

Приобретена облигация ниже номинала, срок погашения, ставка. Отразить приобретение, получ-е дохода, погашение.

Д58 – К50,51,52 – приобретены цб по фактич ст-ти

Д76-3 – К58 – отражены разница м/у покуп и номинальной ст-тью

Д76-3 – К91-1 – отнес-е отсавш-ся части дохода на фин рез-тат

Д58 – К91-1 – отраж-е погашаемй части разницы м/у покупкой и номин ст-тью

Д51 – К76-3 – получение ДС в счет дохода

Д91-2 – К58 – погашение цб по балансовой ст-ти

Д50,51,52 – К91-1 – получ-е ДС в счет погашения ЦБ

Д62 – К91-1 – продажа ЦБ, Д50,51,52 – К62 – перечисл-е ДС или Д50,51,52 – К91-1

11. Приобр-е, гарант обслуж-е пожар сигнализ-ции

Д07 – К60 – получ ОС, требующ монтажа

Д08 – К07 – монтаж

Д08 – К60 – оплата услуг по монтажу

Д01 – К08 – увелич-е первонач ст-ти здания

Д26 – К60 – начисл затраты по гарант обсл-ю

Д60 – К51 – оплачены услуги

12. Себест-ть

12.1. Полная с/ст-ть

12.1.1. Фактич себест-ть

Д20 – К10,70,69 – по осн произ-ву (прям расх)

Д23 — К10,70,69 – по вспом произ-ву (прям расх)

Д25,26,28 – К10… — косв расходы

Д20 – К25,26,28 – списание косв затрат на пр-во

Д43 – К20 – списание факт пр-ной с/ст-ти

Д90 – К43 или Д90 – К20 – реализ продукции

Читайте также  Как получить снилс для иностранного гражданина 2018

Д20 – К26 – списание общехоз расх

12.1.2. норматив (планов)

Д43- К40 – списание затрат по норм с/ст-ти

Или Д90 – К40 (если сразу заказчикуя)

Д40 – К20 – фактич полн с/ст-ть

Д90 – К40 – экономия/ перерасход

12.2. Перемен (огранич) с/ст-ть

Д20 – К10,70,69 – по осн произ-ву (прям расх)

Д23 — К10,70,69 – по вспом произ-ву (прям расх)

Д25,26,28 – К10… — косв расходы

Д20 – К25-1 – списание косв затрат на пр-во (только перемен изд)

Д43 – К20 – списание факт пр-ной с/ст-ти

Д90 – К25-2, 26, 28,44 – списание услов-пост изд в к периода на рез-тат продажи продукции за период

12.2.2. Норматив (планов)

Д20 – К10,70,69 – по осн произ-ву (перем расх)

Д23 — К10,70,69 – по вспом произ-ву (перем расх)

Д25,26,28 – К10… — косв расходы (пост изд)

Д20 – К25-1 – списание косв затрат на пр-во (перем)

Д43- К40 – списание затрат по норм с/ст-ти

Д40 – К20 – фактич полн с/ст-ть

Д90 – К25-2, 26,28,44 – списание пост изд на реалиц-ю прод-цию

Д90 – К40 – экономия/ перерасход

13. Получение кредита банка

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство. НК РФ предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы. Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

По приказу Минфина № 94н, для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете. Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Особенности учета по счету 68

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства.

Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств. Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету:

Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам. Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.