Как доказать что предпринимательская деятельность не велась

Как доказать что предпринимательская деятельность не велась

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА

от 16 марта 1998 года Дело N КА-А40/452-98

[Суд, дав надлежащую оценку доказательствам, имеющимся в деле, правильно пришел к выводу о том, что оказание истцом услуг, связанных с подготовкой и распространением программ в эфире на договорной основе, относится к основной деятельности истца, а не к предпринимательской и отказал в иске о взыскании налогов]
(Извлечение)

Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: . при участии в заседании: . от ответчика — Матвеев С.М., дов. от 21.10.97 N 01-03/11292, удост. N 120349, рассмотрев в заседании кассационную жалобу ГНИ N 3 ЦАО г.Москвы на решение Арбитражного суда г.Москвы от 18 декабря 1997 года по делу N А40-34181/97-87-69 (судьи: . ), установил:

Государственное учреждение «Государственный фонд телевизионных и радиопрограмм» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с иском о признании недействительным решения ГНИ N 3 ЦАО г.Москвы от 24 октября 1997 года N 04-07/11428.

В судебном заседании истец уточнил предмет иска и просил признать частично недействительным вышеуказанное решение ГНИ N 3 г.Москвы.

Решением Арбитражного суда г.Москвы от 18 декабря 1997 года исковые требования удовлетворены. Признано недействительным решение ГНИ N 3 ЦАО г.Москвы от 24 октября 1997 года N 04-07/11428 в части: п.1 резолютивной части решения ответчика и п.5 резолютивной части решения ответчика в отношении суммы пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС, всего — 14164181 тыс. руб.

На решение арбитражного суда ответчиком подана кассационная жалоба, в которой просит его отменить в связи с неправильным применением судом норм материального права.

В обоснование своих требований ответчик в жалобе ссылается на то, что в проверяемый период истцом осуществлялась деятельность, направленная на обеспечение уставных целей, но и была деятельность, которая относится к предпринимательской. При этом в нарушение требований Инструкции ГНС N 39 от 11.10.95 «О порядке исчисления и уплаты НДС» истец не вел раздельного учета расходов по основной и предпринимательской деятельности, что и повлекло за собой занижение НДС.

Проверив материалы дела, выслушав представителя ответчика, поддержавшего требования, изложенные в кассационной жалобе, представителя истца, полагавшего, что жалоба удовлетворению не подлежит, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения арбитражного суда.

Как видно из материалов дела, ГНИ N 3 ЦАО г.Москвы была проведена проверка истца по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период 1996 года и 1 полугодие 1997 года. По результатам проверки заместителем начальника ГНИ N 3 вынесено решение от 24.10.97 N 04-07/11428, согласно которому на истца доначислены суммы заниженных НДС.

Суд, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, обоснованно пришел к выводу об удовлетворении исковых требований истца.

Из материалов дела видно, что Гостелерадиофонд является государственным учреждением. Согласно уставу истца одним из основных видов его деятельности является обеспечение аудио- и аудиовизуальной продукцией телерадиовещательных и других организаций, а также оказание услуг, связанных с подготовкой и распространением программ в эфире на договорной основе.

Суд, дав надлежащую оценку доказательствам, имеющимся в деле, правильно пришел к выводу о том, что оказание истцом услуг, связанных с подготовкой и распространением программ в эфире на договорной основе, относится к основной деятельности истца, а не к предпринимательской. В связи с чем, истцу не было необходимости вести раздельный учет расходов по предпринимательской деятельности и основной, поскольку отсутствовала сама предпринимательская деятельность.

Таким образом, утверждения ответчика о нарушении п.19 Инструкции ГНС РФ N 39 «О порядке исчисления и уплаты НДС» от 11.10.95, кассационной инстанцией признаются несостоятельными. Кроме того, деятельность истца не может считаться предпринимательской, поскольку не соответствует предъявляемым требованиям, предусмотренным ст.2 ГК РФ для данной деятельности.

Из материалов дела усматривается, что Гостелерадиофонд является государственным учреждением культуры. При осуществлении своей уставной деятельности руководствуется Положением «Об основах хозяйственной деятельности и финансировании организаций культуры и искусства», утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 июня 1995 года N 609.

Ссылка истца на письмо ГНИ по г.Москве от 22.07.97 N 11-13/16721 не может быть принята кассационной инстанцией, поскольку юридической силы не имеет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.171, 175, 176 АПК РФ, суд постановил:

Решение Арбитражного суда г.Москвы от 18 декабря 1997 года оставить без изменения, кассационную жалобу — без удовлетворения.

Текст документа сверен по:
рассылка

Нулевая отчётность в налоговую, ПФР и ФСС в 2021 году

Нулевая декларация по УСН, если нет доходов и расходов

Нули в декларации легко объяснить отсутствием доходов.

Налоговая может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке. Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.

6-НДФЛ, если весь год не платили сотрудникам

Отчёт 6-НДФЛ нужно сдавать, если физлица получают от вас доходы — зарплату, дивиденды или беспроцентный заём. В годовой 6-НДФЛ входят и справки 2-НДФЛ, которые до 2021 года сдавали отдельно.

Если весь год не платили физикам, отчитываться не нужно, потому что в течение налогового периода вы не были налоговым агентом. 6-НДФЛ может быть нулевым.

Если человек получает от вас доход хотя бы раз за год, вы сдаёте 6-НДФЛ за тот квартал, в котором заплатили, и дальше до конца года.

Например, 15 апреля 2021 года ваше ООО выдало дивиденды учредителю. Вам предстоит сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год по итогам 2021 года.

Об отчётности по НДФЛ в статье «Как подготовить отчёт 6-НДФЛ».

РСВ и 4-ФСС, если нет сотрудников

Расчёт по страховым взносам в налоговую и 4-ФСС в фонд социального страхования сдают ИП с сотрудниками и все ООО.

Если у ИП в течение года нет работников, сдавать РСВ и 4-ФСС не нужно.

ООО отчитываются всегда. Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.

Дело в том, что ООО — это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор — такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.

Особенно подозрительно контролёры относятся к фирмам, которые получают доходы, но сдают нулёвки по сотрудникам. Могут потребовать разъяснений, доначислить взносы и оштрафовать.

СЗВ-М без сотрудников

СЗВ-М — ежемесячный отчёт в пенсионный фонд, который содержит список всех ваших сотрудников.

Если вы ИП без сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно.

А в ООО есть хотя бы один сотрудник — директор, и его нужно показывать в СЗВ-М.

По поводу того, нужно ли сдавать СЗВ-М на директора-единственного учредителя, с которым не оформлен договор, нет единого мнения. Сам ПФР выпустил два письма с противоположными позициями. По письму от 6 мая 2016 года сдавать СЗВ-М нужно в любом случае, а уже в письме от 27 июля 2016 года ПФР говорит, что такой обязанности нет.

Мы рекомендуем трудоустроить директора хотя бы на неполную ставку и сдавать за него СЗВ-М и другие отчёты как за обычного сотрудника. Если с директором не оформлен трудовой договор, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы. Читайте подробности об этом в статье.

Если вы всё-таки не хотите трудоустраивать учредителя, задайте в ваш ПФР вопрос, нужно ли показывать директора без трудового договора в СЗВ-М — у разных управлений могут быть разные мнения.

Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно. Такие разъяснения даёт ПФР на своём сайте.

СЗВ-ТД, когда нет сотрудников

СЗВ-ТД — отчёт в ПФР о кадровых событиях.

ИП без сотрудников не сдают СЗВ-ТД, показывать в отчёте самого индивидуального предпринимателя не надо. Нулевой формы отчёта не предусмотрено.

Если директор устроен в организации по трудовому договору, то СЗВ-ТД необходимо сдавать, как и на любого другого сотрудника. При приёме и увольнении — не позже чем на следующий рабочий день после издания приказа. Если происходили другие кадровые события, отчёт отправляют до 15 числа следующего месяца.

Если трудовой договор с учредителем не заключен, то сдавать СЗВ-ТД не нужно.

СЗВ-СТАЖ без сотрудников

СЗВ-СТАЖ — ежегодный отчёт в ПФР о стаже сотрудников.

Индивидуальные предприниматели, у которых нет сотрудников, отчёт не сдают. Нулевой формы СЗВ-СТАЖ не бывает.

Организациям необходимо сдавать отчёт, даже если с учредителем не заключён трудовой договор. Об этом говорится в Постановлении Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П. Если единственный директор-учредитель не получает зарплату, в поле Исчисление страхового стажа → Дополнительные сведения указывают «НЕОПЛ».

Нулевая бухотчётность ООО

Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности — деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки.

Бухотчётность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухотчётности.

Читайте также  Повышение пенсии пенсионерам мвд россии

В Эльбе есть специальный тариф для ООО, которые сдают нулевую отчётность. О подробностях читайте на специальной странице.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Полезно запомнить

Статья актуальна на 02.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Чем грозит незаконное предпринимательство

Начинающие предприниматели порой рассуждают так: какой смысл регистрировать бизнес, если пока нет дохода? Вот пойдут деньги – тогда оформлюсь и буду платить налоги. Между тем такой подход ошибочен. Проведение сделок с целью получить прибыль без предварительной регистрации – это незаконная предпринимательская деятельность. За это лицо может быть привлечено к ответственности, причем не только к административной, но и к уголовной.

Что же является предпринимательской деятельностью – законной и незаконной? И что грозит человеку, который умышленно или по незнанию допустит такое нарушение? Давайте разберемся в этих вопросах.

Суть предпринимательства

Рассмотрим весьма распространенную ситуацию: Маша решила получить доход от своего хобби – изготовления кондитерских изделий – и начала продавать их своим знакомым. Ни о каком предпринимательстве она и не думает, но уже нарушает закон.

Согласно определению, данному в статье 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли.

Под самостоятельностью подразумевается действие в своих интересах, принятие решений самолично или с участием партнеров по бизнесу. Этим предпринимательство отличается от работы по найму. Человек сам решает, как организовать бизнес-процессы, с какими контрагентами сотрудничать, какие сделки заключать и так далее. И сам же отвечает за результаты своей деятельности.

Направленность на получение дохода – это не только непосредственно проведение операций, принятие платы за проданный товар или оказанные услуги. Подразумеваются любые действия по развитию своего дела. Например, размещение рекламы, закупка товара для реализации или сырья для производства продукции.

А вот отсутствие дохода вовсе не отменяет того факта, что велась предпринимательская деятельность. Другое дело, что на практике налоговая служба все-таки скорее заинтересуется теми гражданами, кто получил прибыль. Что же касается систематичности, то тут все просто. Формально системой можно считать то, что происходит более одного раза.

Получается, что если Маша разместит пару раз в соцсетях сообщение о продаже условных «тортиков», то это уже будет считаться предпринимательской деятельностью. Даже если затея в итоге не увенчается успехом, и тортики придется скормить домочадцам.

Другой пример: Иван починил компьютер своей соседке и получил от нее за это финансовое вознаграждение. Будет ли это предпринимательской деятельности? Скорее нет, поскольку услуга была оказана один раз. Если же Иван починит технику еще парочке знакомых за деньги или начнет искать клиентов, то это уже будет считаться предпринимательством.

О законности и незаконности

В упомянутой выше статье 2 ГК РФ сказано, что лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, должно быть зарегистрировано в порядке, установленным законом. Отсюда следует, что деятельность без регистрации запрещена. В настоящее время легально заняться бизнесом можно так:

  • в форме учреждения компании, обычно ООО. Можно выступить в качестве единственного учредителя либо пригласить партнеров. Доступна практически любая разрешенная деятельность, но для некоторых направлений нужна лицензия;
  • как индивидуальный предприниматель (ИП). Бизнес можно вести по большинству направлений, хотя есть некоторые ограничения;
  • как самозанятое лицо. Можно оказывать услуги (кроме посредничества), выполнять работы и продавать товары, изготовленные своими руками. Нельзя заниматься торговлей, то есть перепродажей товаров, а также нанимать работников.

В остальных случаях предпринимательство будет считаться незаконным.

Как ФНС все узнает и докажет

Налоговая служба исследует соцсети, осуществляет проверки, проводит контрольные закупки и другие подобные мероприятия. Ей доступны сведения об оборотах на картах и счетах клиентов банков, о контрагентах организаций и предпринимателей, а также информация из других ведомств. Поэтому узнать о незаконном бизнесе большого труда для налоговиков не составит. К слову, нередко источником информации становятся недовольные покупатели или клиенты. Но одних подозрений недостаточно – нужны доказательства.

Налоговой службой было выпущено письмо № СА-4-7/8614, в котором обобщена позиция судов по рассматриваемому в статье вопросу. В нем среди прочего говорится о том, что доказать факт незаконного предпринимательства – это задача налоговой службы. Иначе налагать штрафы и начислять налоги неправомерно. Например, системность получения прибыли (или намерений ее получать) можно доказать при помощи:

  • показаний и расписок покупателей / заказчиков;
  • заключенных договоров аренды нежилых помещений;
  • закупленных товаров, материалов, комплектующих;
  • банковских выписок, актов выполненных работ (иных аналогичных документов);
  • рекламных объявлений, размещенных на витрине товаров.

О том, что деятельность является предпринимательской, может свидетельствовать:

  • наличие учета (например, записи об операциях в файле или тетради);
  • связанность операций на определенном отрезке времени;
  • устойчивые деловые связи – постоянные поставщики / покупатели (заказчики).

В письме указывается, что каждый случай, когда ведется незаконная предпринимательская деятельность, должен рассматриваться индивидуально.

Налоговая служба пока не занимается выявлением нелегальных бизнесменов массово. В первую очередь ФНС интересуют те, кто не платит налоги. Поэтому у лиц, которые получают незаконный предпринимательский доход, есть все шансы попасть в поле ее зрения. И чем доход больше, тем выше риск. Однако нельзя гарантировать, что внимания налоговиков избегут все остальные, включая тех, кто лишь намеревается заработать немного денег. Законодательная база для привлечения к ответственности за это имеется.

Что грозит нарушителям

За незаконное предпринимательство предусмотрена административная и уголовная ответственность. Если размер ущерба (недоплаченных налогов) не превысил 2,25 млн рублей, то нарушителю грозит штраф по статье 14.1 КоАП РФ в сумме от 500 до 2000 рублей.

Безусловно, штраф за незаконную предпринимательскую деятельность не слишком высок, но расходы на этом не закончатся. Придется заплатить с доказанной суммы дохода налоги, которые начислит ФНС. Обычно гражданам в подобных случаях начисляют НДФЛ по ставке 13%. Это гораздо менее выгодно, чем стать ИП и применять один из льготных режимов или как самозанятое физическое лицо платить налог на профессиональный доход.

Уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность – это наказание для физического лица в виде штрафов, обязательных работ и лишения свободы (статья 171 УК РФ). К ней привлекут в том случае, если государству будет нанесен ущерб в крупном размере – от 2,25 млн рублей. Минимальное наказание – штраф от 300 тыс. рублей, максимальное – арест на срок до 6 месяцев. При ущербе от 9 млн рублей наказание будет строже – вплоть до лишения свободы на срок до 5 лет.

Выводы

Существует несколько способов ведения официального бизнеса – зарегистрировать фирму (ООО), получить статус индивидуального предпринимателя или стать самозанятым. В остальных случаях деятельность, целью которой служит регулярный доход, может быть расценена, как незаконное предпринимательство. Причем даже в том случае, если осуществляющий ее человек не получает прибыли. В зависимости от суммы причиненного ущерба, например, неуплаченных налогов, за это могут привлечь к административной либо уголовной ответственности.

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Организации, при осуществлении деятельности в других регионах, создают обособленные подразделения, филиалы и представительства. Встают на учет в налоговые органы по месту осуществления деятельности и уплачивают налоги. Как быть индивидуальному предпринимателю, если он работает в другом городе? Обязан ли ИП вставать на учет в ИФНС, ПФР, ФСС по месту осуществления деятельности? Куда платить налоги и взносы?

Индивидуальный предприниматель , согласно действующему законодательству, встает на учет по месту жительства. Если предприниматель нанимает работников, то становится на учет в ПФР, ФСС также по месту своего жительства, и туда же платит налоги и взносы с заработной платы работников.
Индивидуальный предприниматель не может создавать филиалы или обособленные подразделения. Как при этом вести деятельность в другом регионе и работать, не нарушая закон?

Итак, несмотря на то, что ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, не может создавать филиалы, он вправе осуществлять деятельность в любом другом регионе. А вот обязан ли он вставать на учет по месту осуществления деятельности, зависит от того, на какой системе налогообложения он находится.

В настоящее время, индивидуальные предприниматели могут применять следующие системы налогообложения:

  • ОСНО
  • УСН – доходы 6%
  • УСН – доходы минус расходы 15%

Наряду с указанными системами налогообложения, ИП может применять по отдельным видам деятельности следующие режимы НО:

  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
  • ПСН – патентная система налогообложения
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход

И так, с системой налогообложения индивидуальный предприниматель должен определиться еще до регистрации в качестве ИП. Поскольку, если одновременно с документами на регистрацию не подать специальное заявление или уведомление о примени специального режима налогообложения, то автоматически ИП ставится на ОСНО. После регистрации, закон отводит еще некоторое время на раздумья, в течение которого, можно успеть подать заявление на «спецрежим».

Индивидуальный предприниматель патентную систему налогообложения по видам деятельности может применять наравне с другими налоговыми режимами, предусмотренными законодательством РФ (ст. 346.43 НК РФ).

Рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.

Предприниматель ведет деятельность в другом регионе и применяет ПСН (Патентную систему налогообложения)

С 2013 года ПСН – патентную систему налогообложения регулирует глава 26.5 Налогового кодекса. Если ИП применяет УСН, и вид деятельности попадает под перечень видов деятельности для применения ПСН, то предприниматель по данному виду деятельности может получить патент. Допустим, индивидуальный предприниматель состоит на учете в одном городе, а в другом городе решил вести деятельность на патенте.

Читайте также  Идет ли стаж при индивидуальном предпринимательстве

Как ИП на ПСН может встать на учет в другом городе и куда ему следует уплачивать налоги и сдавать отчетность?

Постановка на учет индивидуального предпринимателя на ПСН

Если предприниматель в другом регионе ведет деятельность, попадающую под ПСН, ему следует подать в налоговую инспекцию города, в котором ведется деятельность два заявления:

  • Заявление о постановке на учет;
  • Заявление на получение патента.

Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель не сможет получить патент. Согласно п.5 ст.346.25.1 НК РФ, патент будет действовать только в том регионе, на территории которого он получен. Если ИП хочет вести деятельность еще и в других городах, то в каждом городе он должен получить патент. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то патент ему следует получить на каждый вид деятельности.

Уплата налогов индивидуальным предпринимателем на ПСН

Предприниматель применяет УСН. Если, кроме видов деятельности на патенте, есть доходы от других видов деятельности, то единый налог по УСН, предприниматель уплачивает по месту жительства. По видам деятельности на патенте, уплачивается только стоимость патента, которую следует перечислить в бюджет региона, в котором получен патент. Если получены патенты в разных городах, то стоимость каждого патента оплачивается в бюджет субъекта, в котором он выдан.

Сдача отчетности при применении ПСН

Предприниматель сдает декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства. По деятельности на патенте налоговая декларация не сдается.
При ПСН ведется книга учета доходов и расходов. Если предприниматель ведет деятельность на УСН, он должен вести книгу учета доходов и расходов, применяемую при УСН. Иными словами, предприниматель ведет две книги учета доходов и расходов: УСН, и ПСН. При этом, в книге учета доходов при применении ПСН, отражаются только доходы.

Предприниматель на УСН ведет деятельность в других регионах

Если предприниматель применяет «упрощенку» следует ли ему вставать на учет в другом городе? Может ли он осуществлять деятельность без постановки на учет?

Постановка на учет ИП при применении УСН

Индивидуальный предприниматель, как было сказано, встает на учет в ИФНС по месту жительства. Если ИП планирует вести деятельность в других субъектах РФ, без применения ЕНВД, ПСН, действуя в рамках упрощенной или основной системы налогообложения, в другом регионе вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен. Действующее законодательство в этом случае не обязывает предпринимателя повторно становиться на учет. Однако, согласно п.1 ст.83 НК РФ, если ИП в другом регионе приобретает в собственность нежилое помещение, он должен встать на учет по месту нахождения данного имущества.

Уплата налогов при применении УСН

Единый налог по УСН и авансовые платежи по нему уплачиваются, согласно п.6 ст.346.21 НК РФ, по месту постановки на учет ИП.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на учете состоит по месту жительства, соответственно, независимо от того, что доходы получает в разных городах, налоги уплачивает только по месту постановки на учет, т.е. по месту жительства.

При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от географии их осуществления.

Однако, следует обратить внимание, что п.2 ст.346.20 НК РФ, установлено, что субъекты РФ могут понижать ставку налога, установленного для объекта «доходы минус расходы» вплоть до 5 процентов.

Поэтому, возможно, что в разных регионах будут действовать разные ставки налога. Но наш предприниматель, не сможет применять пониженную ставку, поскольку на учете в данном субъекте не состоит. ИП применяет ставку налога, которая принята в том регионе, в котором он поставлен на учет, независимо от места, в котором фактически получены доходы.

Сдача отчетности УСН

Декларацию по применению УСН ИП сдает раз в год по месту жительства, независимо от места осуществления деятельности.
Также, предприниматель заполняет Книгу учета доходов и расходов по УСН. Возникает вопрос, как правильно заполнять Книгу, если деятельность ведется в разных регионах?

Независимо от того, что деятельность предприниматель ведет в нескольких регионах, Книга учета доходов и расходов по УСН должна быть одна. В Книге отражаются доходы и расходы по всем видам деятельности на УСН в хронологическом порядке.

У Предпринимателя на УСН деятельность на ЕНВД

Предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения, в другом регионе осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Обязан ли предприниматель становиться на учет, куда платить налоги и сдавать отчеты?

Постановка на учет ИП при применении ЕНВД

Предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД в другом регионе, должен встать в течение пяти дней, с начала ведения деятельности, на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности, в качестве плательщика ЕНВД.

Для этого в налоговую инспекцию предоставляется заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по отдельным видам деятельности.

Если предприниматель осуществляет развозную или разносную торговлю, он, независимо от того, в каком регионе ведет деятельность, встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту жительства.

Пусть вас не смущает, что ИП уже поставлен на учет в этой инспекции, ему следует встать на учет именно как плательщику ЕНВД.

Напоминаем, что с 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Поэтому, если предприниматель не планирует уплачивать ЕНВД, а хочет остаться на своей системе налогообложения, то закон его не обязывает вставать на учет и уплачивать ЕНВД.

В таком случае, индивидуальный предприниматель действует по схеме, описанной выше, для тех предпринимателей, которые применяют УСН.
До 2013 года действовал другой порядок, здесь мы его не будем рассматривать, поскольку это уже неактуально.

Уплата налогов при применении ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Т.е. в бюджет того региона, в котором он состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Если у ИП есть доходы по другим видам деятельности, то он уплачивает единый налог по УСН по основному месту учета, т.е. по месту жительства.

По видам деятельности на разных системах налогообложения ведется раздельный учет. И хотя для определения налога на вмененке, доходы не учитываются, т.к. расчет ведется исходя из физических показателей, доходы следует учитывать, чтобы не допустить превышения установленного лимита доходов при ЕНВД.

Сдача отчетности при применении ЕНВД

Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, т.к. при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД.
Декларацию по УСН ИП сдает по месту жительства.

Если у предпринимателя нет других видов деятельности, кроме тех, которые на «вмененке», он обязан сдавать в ИФНС по месту жительства нулевую декларацию по УСН.

Подведем итоги

Действия индивидуального предпринимателя при ведении деятельности в других регионах

Режим налогообложения в двух регионах

Постановка на учет

Уплата налога

Сдача отчетности

УСН и патент

В каждом регионе

В каждом регионе

Декларацию по УСН сдают по месту жительства.

По деятельности на ПСН декларация не сдается.

По месту жительства

По месту жительства

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по месту жительства

В каждом регионе

В каждом регионе

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по месту жительства.

Декларацию по ЕНВД сдают в ИФНС, по месту ведения деятельности на «вмененке»

ФНС – о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения (Письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614@). Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской?

Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, т.е. изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода. Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях (см. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря 2017 г. № Ф09-8236/17).

Читайте также  Выпрямитель питания вса 5 а 1967г

Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

  • Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.
  • Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.
  • Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Обращение физлица за услугами к определенным контрагентам свидетельствует о наличии систематичных «обычаев делового оборота», подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/412@).

То есть если вы целенаправленно продвигаете свою деятельность, например поддерживаете сайт и публикуете объявления, а также имеете устойчивые взаимоотношения с поставщиками услуг для приведения объектов в «товарный вид», данные факты в совокупности могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности.

Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности?

Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать:

  • показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств;
  • выписки из банковских счетов;
  • акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
  • размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи;
  • заключение договоров аренды помещений.

Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам. Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями – физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от 500 руб. до 2 тыс. руб. за отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 14.1 КоАП РФ).

Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя?

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей. При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определения от 15 мая 2001 г. № 88-О и от 11 мая 2012 г. № 833-О).

Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патентная система) требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам?

В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. После этого может быть доначислена недоимка по НДС.

В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности (Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. № 59КГ15-2). Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС. При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением.

В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность. Однако в силу ограничений, установленных п. 4 ст. 89 НК РФ, период, за который возможно доначисление недоимки по налогам, не может превышать трех лет, предшествующих году принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС? Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг (товаров) включает в себя сумму налога. То есть общая величина дохода будет умножаться на ставку налога 18% (для периода проверки до 2019 г.)? Или будет признано, что НДС изначально включен в стоимость услуг (товара) по договорам с заказчиками и необходимо общий доход умножить на расчетную ставку налога 18/118? Несомненно, расчетная ставка налога более выгодна, поскольку величина налогового бремени окажется меньше, чем при ставке 18%.

Судебная практика показывает, что при переквалификации сделки и статуса физлица на ИП расчет недоимки по налогам определяется с использованием расчетной ставки (18/118), только если человек не предпринял умышленных действий по избежанию налогового бремени и сокрытию своего реального статуса. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП. Если данные условия не выполняются, расчет НДС будет производиться сверх цены договоров исходя из ставки 18%.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п. 3 ст. 145 НК РФ. Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки (Определение Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. № 304-КГ18-2570 по делу № А70-907/2017).

Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской?

В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения. Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности. Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости (Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 303-КГ16-3339 по делу № А73-7492/2014).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер. Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ).

Как избежать принудительного взыскания налогов?

Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности. В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки.