Как доказать факт незаконного предпринимательства

Незаконное предпринимательство: кого штрафуют и как находят нарушения

Бизнес и самозанятость нужно регистрировать. Даже если скромный доход или совсем нет прибыли. Даже если это просто хобби — не столько ради денег, сколько для души. Всё, что попадает под понятие «предпринимательская деятельность» будет законным только после регистрации в налоговом органе. Иначе — административный штраф, а то и уголовная ответственность, не считая взыскания налогов.

Законное и незаконное предпринимательство

Распространено мнение, что незаконное предпринимательство — это когда получаешь доход и не платишь налоги. На самом деле это не совсем так. Незаконное предпринимательство — это когда человек работает самостоятельно с целью систематического получения дохода, но не регистрируется и не получает необходимые лицензии — абз. 3 ч.1 ст. 2 ГК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.

Вот два примера, которые помогут разобраться:

Девушка делает маникюр и стрижки на дому. С доходов она перечисляет налоговой 13%. Несмотря на уплату налогов, она всё равно нарушает закон. По факту деятельность предпринимательская, значит нужна регистрация в качестве предпринимателя и оплата налогов по правилам для бизнеса.

Мужчина увлекается созданием мебели. Он сделал несколько шкафов и столов для знакомых, разместил свои работы в социальных сетях и рассказал, что принимает заказы. Он уже стремится получить прибыль. Если налоговая докажет, что систематически, то оштрафует. Другой вопрос — должен ли он заплатить налоги. Неуплата налогов — отдельное нарушение.

Не составляет труда установить отсутствие регистрации или лицензии. Либо они есть, либо нет. Но вот доказать, что деятельность является именно предпринимательской — не всегда просто. Основная сложность — подтвердить нацеленность на систематическое (!) получение прибыли. В законах определения этой характеристики нет, поэтому приходится обращаться к судебной практике.

Как налоговая признаёт предпринимательство незаконным

Ключевые моменты судебной практики по делам о незаконном предпринимательстве рассмотрены в Письме ФНС от 07.05.2019 № СА-4-7/8614. Оно содержит и позицию ФНС по отдельным спорным вопросам.

Что важно знать:

Налоговая должна доказать, что человек занимается предпринимательской деятельностью. Без доказательства штрафовать нельзя.

Признаки предпринимательской деятельности — длительность, систематичность и массовость сделок. Ещё характерны:

учёт операций, даже если в «блокнотике»;

устойчивая связь с клиентами и контрагентами, например, заключение договоров;

приобретение имущества для получения прибыли, например, если квартира завалена трубами на продажу.

Цель систематического получения прибыли доказывают показания контрагентов, документы, выписки по счетам, размещение рекламы, выставление образцов и предложение купить. Обычно человек активно стремится к систематической прибыли, а не получает пассивный доход.

Отсутствие прибыли не превращает предпринимательскую деятельность в «непредпринимательскую».

Как выявляют нарушения

Выявление незаконных предпринимателей ещё не приобрело массового характера. Как правило, речь идёт только о единичных случаях привлечения к ответственности.

Обычно под прицел ФНС попадают люди, которые имеют слишком большие обороты, кладут на счёт и снимают с него подозрительно много денег и получают переводы от большого количества людей. Особенно заметно — когда незаконный предприниматель не получает официального заработка.

Небольшие обороты не гарантирует отсутствие претензий налоговой. В налоговую могут пожаловаться клиенты или конкуренты.

Налоговиков, как правило, не особо интересуют факты мелкого (бытового) незаконного предпринимательства. Их интересует неуплата налогов. Поэтому, в какой-то мере, спасает регулярная и честная уплата НДФЛ. Но иногда сверху спускают указание — выявить незаконное предпринимательство. В этом случае подключают все доступные механизмы, чтобы набрать нужное количество правонарушений.

Всё легко выявляется:

опросами, встречными проверками клиентов и контрагентов;

анализом активностей по информационным базам и реестрам;

запросами выписок из банковских счетов;

контрольными закупками (двух будет достаточно, а иногда хватает и одной);

рейдами, в том числе с привлечением сотрудников полиции;

налогово-полицейскими оперативно-розыскными мероприятиями.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Что грозит за незаконное предпринимательство

Если доказанный размер дохода не превысит 2,25 млн рублей, за незаконное предпринимательство привлекают к административной ответственности. В обратном случае — к уголовной.

Административная ответственность наступает по ст. 14.1 КоАП РФ:

нет регистрации — штраф в размере 500-1000 рублей;

нет лицензии — штраф в размере 2-2,5 тыс. рублей (граждане) или 40-50 тыс. рублей (юридические лица).

Штрафные санкции небольшие. Но основная опасность — налоги, которые насчитают за период незаконной предпринимательской деятельности. Если предприниматель не согласен с начислениями, уже не налоговая должна доказывать свою правоту, а предприниматель — неправоту налоговой.

Что делать, если решился регистрировать ИП

Часто ИП регистрируют не потому, что боятся штрафов, а потому что так удобнее. В любом случае, к регистрации нужно подготовиться. Самый простой способ — пройти наш бесплатный курс молодого ИП. За 11 уроков по 5-10 минут вы узнаете, как выбрать лучший способ открыть ИП, что необходимо сделать сразу после регистрации, как оформлять документы по сделкам и получать официальные доходы, а ещё — как платить налоги и что делать при проверках.

Статья актуальна на 01.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Незаконная предпринимательская деятельность физических лиц: ответственность и последствия

Продажа товаров, выполнение услуг, осуществляемые с несением собственных рисков, гражданином РФ, с целью извлечения систематической прибыли, согласно ГК РФ является предпринимательской деятельностью. Любая подобная организация собственного бизнеса подлежит регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с вытекающими отсюда обязанностями. Злостное нарушение закона карается административной, уголовной и налоговой ответственностью.

Для того, что бы привлечь лицо к ответственности следует сначала доказать его причастность. Для этого необходимо установить факт системности и получения прибыли. Систематической будет считаться та деятельность, которая осуществлялась более двух раз в году. То есть был продан товар или оказывались услуги. Разовое занятие к систематическому не относится и не возбраняется. Сложнее доказать получение прибыли, так как если от продажи товара (оказания услуги) оказываются убыточными, либо прибыль нулевой, то такая деятельность не будет считаться коммерческой.

Административная ответственность

На основании протокола, составленного полицией, обществом прав потребителей, налоговой, либо другой государственной инспекцией, прокурор вправе возбудить дело об административном или уголовном правонарушении. Административная ответственность наступает лишь в том случае, когда сумма полученного дохода не достигла планки в 250 тыс. руб. Решение о применении ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ принимает мировой судья. Наказанием является штраф в размере от 500 до 2 тыс. руб.

Доказать незаконную предпринимательскую деятельность довольно трудно, для этого соответствующие органы проводят рейды и контрольные закупки. В случае неправильно или неточно составленного протокола судья вправе вернуть дело тому органу, который его составлял. В связи с тем, что срок давности этого документа не должен превышать двух месяцев, часто дело разваливается, так и не дойдя до суда, либо уже в суде выносится постановление о его закрытии в связи с истечением срока.

Читайте также  При выезде на перекресток загорелся красный свет

Уголовная ответственность

Уголовный кодекс распространяется на уклонистов, доход которых превышает 250 000 рублей (крупный размер) или свыше 1 млн. руб. (особо крупный размер). Наказание предусмотрено в виде штрафа за крупный размер до 300 000 руб., либо исправительные работы до 10 суток, либо арест до полугода. За особо крупные размеры штраф может достигать 500 тыс. руб., либо заработной платы до 3-х лет. Или сроком ареста до 5 лет и штрафом в 80 000 руб.

Доказать особо крупные размеры предпринимательской деятельности в ходе контрольной закупки удается с трудом. Поэтому чаще уголовное дело возбуждают по 171 статье УК РФ. Следует так же отметить, что первичное привлечение и положительные характеристики привлеченного чаще всего приводят к денежному штрафу или условному сроку.

Особое положение у арендодателей квартир. В независимости от доказанной прибыли от сдачи квартиры по ст. 171 УК РФ дело не возбуждается. Основание – сообщение Верховного Суда РФ в Постановлении Пленума ВС РФ от 18 ноября 2004 г. N 23.

Налоговая ответственность

В соответствии с налоговым кодексом ответственность возникает за несвоевременную постановку на учет, атак же за неуплату налогов и сборов. Несвоевременной считается такая постановка, при которой первая доказанная прибыль была получена до регистрации ИП. Штраф за нее зависит от срока просрочки. При осуществлении предпринимательской деятельности до 30 дней без регистрации – 5000 рублей, плюс 10% от полученной прибыли. Если же срок незаконной коммерческой деятельности превышает два месяца, то 10 000 руб. и 20%. Так же стоит учесть, что минимальная сумма штрафа 20 и 40 тыс. руб. соответственно. Все невыплаченные налоги на доходы, а так же взносы во внебюджетные фонды будут рассчитаны исходя из региональной системы налогообложения. Вне зависимости, по какой схеме будет рассчитан долг, к нему добавят 20% в виде штрафа.

Вне зависимости, как и на какую сумму, насчитали налоговые органы, оплачивать ее необходимо только по решению суда. Только суд общей юрисдикции может вынести решение о законности предъявляемых требований.

Как защититься от проверяющих

Самый верный и надежный способ защиты – это не пускать проверяющие органы на свою территорию. Без соответствующей санкции ни кто не может проникнуть на вашу собственность. Факты случайных проверок и контрольной закупки имеют место быть, но имеют случайный характер и чаще всего являются прямой наводкой недоброжелателей, либо недовольных покупателей.

Как налоговая вычисляет «предпринимателей»

Итак, у ФНС есть методы выявлять «скрытые» доходы, которыми она, во-первых, будет пользоваться, а, во-вторых, после этого таких граждан в одностороннем порядке будут признавать индивидуальными предпринимателями, а затем им будут доначислять все неуплаченные налоги.

Какие ж это методы?

Во-первых, налоговая будет отслеживать сделки по продаже товаров, услуг и пр. Но мало отследить такие сделки, для признания человека предпринимателем, инспекция должна доказать, что такие сделки были систематические, а человек прикладывал усилия для получения именно систематического дохода. На первый взгляд кажется, что доказать такое невозможно. Но все возможно, например, если человек покупал сырье и материалы, привлекал дополнительную рабочую силу и т.п. Более подробно о доказательствах будет сказано чуть ниже.

Во-вторых, о предпринимательстве косвенно свидетельствует некоторое имущество, которое приобретают граждане. Например, коммерческие площади в нежилых объектах.

В-третьих, изготовление или приобретение некоторого имущества также говорит о том, что человек намерен извлекать из этого прибыль.

Кроме этого, налоговая не только учитывает все сделки граждан, но и отслеживает их взаимосвязь, просчитывает связи граждан с покупателями, продавцами, поставщиками и т.д., определяет, насколько эти связи устойчивы. Но это уже, скорее, не метод выявления незадекларированного дохода, а доказательство такового.

Какие могут быть доказательства?

Итак, за гражданами ФНС наблюдает, причем, не просто наблюдает, а анализирует. Но подозрения в нелегальной предпринимательской деятельности не являются доказательствами, так как, например, сами по себе покупка и владение офисом или третьей квартирой не являются фактом предпринимательской деятельности, как и основанием доначисления налогов за такую деятельность. Для этого нужны доказательства!

Однако их нетрудно найти, если все же понимать, что у гражданина есть свой незарегистрированный бизнес, и такой бизнес действительно есть.

Доказательством могут служить показания ваших покупателей, оплативших ваш товар или вашу услугу, расписки в получении денег, выписки с банковских счетов, акты передачи товаров, рекламные объявления, закупка вами товаров или материалов, договор аренды на помещение т.п. Да, налоговые инспекторы имею право допрашивать возможных покупателей, изымать договора и расписки в получении денег.

Единичные случае, естественно, не могут доказывать, что ваша предпринимательская деятельность носит систематический характер. Но множественность таких сделок и операций, а также их периодичность, явно тянут на хорошее доказательство вашей систематической деятельности, приносящей доход.

Сопутствующие факторы также могут быть доказательством. Например, если объекты, которые могут приносить прибыль, покупались с привлечением заемных средств, то налоговики смотрят на то, кто этот кредит получал — физическое лицо или ИП. Если у вас есть недвижимость, то анализироваться будут и ваши коммунальные платежи, вернее, с какого счета вы платите — текущего или все же расчетного.

Что делать?

Если у вас есть свой бизнес, то не стоит ждать, что налоговая сама про него узнает, присвоит вам статус ИП, доначислит все неуплаченные вами, по ее мнению, налоги по общей системе налогообложения и потребует сдать всю требуемую отчетность. Зарегистрируйтесь в качестве ИП или самозанятого и ведите свой бизнес легально.

ФНС – о признании деятельности физлица предпринимательской и принудительном взыскании налогов

В письме Федеральной налоговой службы разъясняется, какие признаки укажут на предпринимательский характер деятельности физического лица и в каких случаях будет доначислена недоимка по налогам. Если вы получаете регулярный доход от определенной деятельности, стоит проверить, не подпадает ли она под критерии предпринимательской, чтобы избежать взыскания налоговой недоимки

Федеральная налоговая служба подготовила обзор судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физлиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения (Письмо ФНС от 7 мая 2019 г. № СА-4-7/8614@). Письмо ФНС подтверждает сложившуюся тенденцию по оспариванию налоговыми органами экономической сущности сделок, заключаемых физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Эти действия налогового ведомства направлены на выявление предпринимателей, получающих существенную налоговую экономию путем сокрытия своей фактической деятельности. Судебная практика показывает, что, если налоговый орган докажет предпринимательский характер деятельности физлица, доначислений недоимки по неисполненным налоговым обязательствам не избежать.

В каких случаях деятельность физлица будет признана предпринимательской?

Переквалификация налоговым органом деятельности физического лица возможна только в случае наличия ключевых признаков, свидетельствующих о ее предпринимательском характере.

Одним из основных факторов является нацеленность на извлечение прибыли, т.е. изготовление или приобретение имущества с целью его последующего использования для систематического получения дохода. Разовый характер сделки сам по себе не свидетельствует о ведении предпринимательской деятельности. Например, разовая продажа имущества, стройматериалов, оставшихся после строительства дома, не имеет признаков предпринимательской деятельности. Но если вы регулярно приобретаете имущественные активы с целью последующей реализации или сдаете в аренду транспортные средства, налоговый орган вправе приравнять эту деятельность к предпринимательской и доначислить НДС, установив систематичность осуществления операций и отсутствие фактов использования объектов недвижимости в личных целях (см. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27 декабря 2017 г. № Ф09-8236/17).

Читайте также  Нужно ли выплачивать аванс вместе с отпускными

Также о наличии в действиях признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты.

  • Хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок. Под данным понятием подразумевается наличие первичных документов по сделкам: актов, договоров, расценок за услуги.
  • Взаимосвязанность всех совершаемых в определенный период времени сделок. Например, отсутствие временного интервала между приобретением и последующей продажей объектов, одновременное осуществление расходов по ремонту объектов для их перепродажи и расходов на рекламу. Судебная практика показывает, что для подтверждения налоговым органом обстоятельств ведения физическим лицом предпринимательской деятельности необходимы совокупность и взаимосвязанность действий, свидетельствующих о налоговом правонарушении.
  • Устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Обращение физлица за услугами к определенным контрагентам свидетельствует о наличии систематичных «обычаев делового оборота», подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности (см. письма Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-01-11/4/82 и ФНС России от 8 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/412@).

То есть если вы целенаправленно продвигаете свою деятельность, например поддерживаете сайт и публикуете объявления, а также имеете устойчивые взаимоотношения с поставщиками услуг для приведения объектов в «товарный вид», данные факты в совокупности могут свидетельствовать о ведении предпринимательской деятельности.

Как налоговый орган установит предпринимательский характер деятельности?

Доказательствами, подтверждающими нацеленность человека на систематическое получение прибыли, а значит, ведение предпринимательской деятельности, могут стать:

  • показания лиц, оплативших товары, работу или услуги; расписки, подтверждающие передачу денежных средств;
  • выписки из банковских счетов;
  • акты передачи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
  • размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи;
  • заключение договоров аренды помещений.

Так, налоговый орган при проведении проверки вправе вызвать любого свидетеля на допрос для установления обстоятельств заключения сделок, например по сдаче в аренду недвижимости физлицам. Он может запросить расписки о получении и передаче денег, если расчеты производились с покупателями – физическими лицами наличными денежными средствами. Также налоговый орган вправе истребовать у банков выписки о движении средств по счетам проверяемого налогоплательщика или его контрагентов, в случае если расчеты производились в безналичной форме.

Вместе с тем нужно помнить: если прибыль отсутствует, это не значит, что деятельность не будет признана предпринимательской, поскольку тут важна именно цель систематического получения дохода, а положительный результат обязательным не является. То есть, если полученные доказательства позволят установить ведение предпринимательской деятельности, физическому лицу не удастся избежать административного наказания в виде штрафа в размере от 500 руб. до 2 тыс. руб. за отсутствие регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 14.1 КоАП РФ).

Почему физлицо могут обязать платить налоги как индивидуального предпринимателя?

Если человек получает доходы от деятельности, которую он не относит к предпринимательской, но при этом она таковой является, на него будет распространяться режим налогообложения, установленный для индивидуальных предпринимателей. При этом он может быть и не зарегистрирован в качестве ИП (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определения от 15 мая 2001 г. № 88-О и от 11 мая 2012 г. № 833-О).

Данные действия налогового органа не противоречат действующему законодательству, так как физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица при исполнении обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговый орган доначисляет именно НДС, предусмотренный для общей системы налогообложения. Так как иные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, патентная система) требуют заявительного порядка перехода, налоговый орган не может начислить недоимку по иным налогам, если физическое лицо не заявило о выборе и применении специального режима налогообложения.

Если деятельность человека признают предпринимательской, с него взыщут недоимку по налогам?

В случае переквалификации деятельности физлица в предпринимательскую обязанностью налоговых органов является определение неисполненных налоговых обязательств. После этого может быть доначислена недоимка по НДС.

В качестве примера приведем дело о привлечении физического лица к налоговой ответственности (Определение Верховного Суда РФ от 8 апреля 2015 г. № 59КГ15-2). Собственник земельного участка и нежилого помещения сдавал имущество в аренду юридическому лицу по договору. Документ содержал условия о сроках, изменении и расторжении договора, санкциях за ненадлежащее исполнение обязательств по нему. То есть были предусмотрены все возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности.

Суды сделали вывод, что человек сдавал принадлежащее ему на праве собственности нежилое административное здание юрлицу для использования в производственной деятельности арендатора. Целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Следовательно, физическое лицо являлось плательщиком НДС. При этом суды не поддержали позицию собственника, заявившего, что целью предоставления имущества в аренду являлась минимизация издержек, связанных с владением нежилым помещением.

В законодательстве отсутствует указание срока, в течение которого налоговый орган должен выявить задолженность. Однако в силу ограничений, установленных п. 4 ст. 89 НК РФ, период, за который возможно доначисление недоимки по налогам, не может превышать трех лет, предшествующих году принятия решения о проведении выездной налоговой проверки. Расчет недоимки по не исполненным физлицом налоговым обязательствам осуществляется исходя из величины полученного дохода, установленного по результатам анализа движения денежных средств по банковской выписке, распискам о получении денег, заключенным договорам. Однако встает вопрос: после определения общей величины дохода, полученного физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, как будет рассчитан НДС? Ведь условиями договоров не предусмотрено, что цена услуг (товаров) включает в себя сумму налога. То есть общая величина дохода будет умножаться на ставку налога 18% (для периода проверки до 2019 г.)? Или будет признано, что НДС изначально включен в стоимость услуг (товара) по договорам с заказчиками и необходимо общий доход умножить на расчетную ставку налога 18/118? Несомненно, расчетная ставка налога более выгодна, поскольку величина налогового бремени окажется меньше, чем при ставке 18%.

Судебная практика показывает, что при переквалификации сделки и статуса физлица на ИП расчет недоимки по налогам определяется с использованием расчетной ставки (18/118), только если человек не предпринял умышленных действий по избежанию налогового бремени и сокрытию своего реального статуса. Об отсутствии умышленности могут свидетельствовать следующие обстоятельства: человек действовал при заключении и исполнении договорных обязательств открыто и узнал о квалификации своей деятельности в качестве предпринимательской только по результатам мероприятий налогового контроля; ранее в отношении него не проводились проверки и он не привлекался к налоговой ответственности; накануне заключения сделок он умышленно не утрачивал статус ИП. Если данные условия не выполняются, расчет НДС будет производиться сверх цены договоров исходя из ставки 18%.

Впрочем, не во всех случаях налоговый орган сможет производить доначисление НДС при переквалификации сделок. Налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Причем не будет иметь значения, подал ли налогоплательщик письменное уведомление о применении данного освобождения в срок, указанный в п. 3 ст. 145 НК РФ. Согласно судебной практике в случае переквалификации сделок налоговые органы при расчете налоговых обязательств могут самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС при соблюдении условия о размере выручки (Определение Верховного Суда РФ от 3 июля 2018 г. № 304-КГ18-2570 по делу № А70-907/2017).

Читайте также  Договор мены квартиры образец заполненный

Могут ли налоговые органы ошибочно признать деятельность физлица предпринимательской?

В судебной практике встречаются случаи необоснованного приравнивания деятельности физических лиц к предпринимательской и доначисления НДС. Рассмотрим такой пример: в проверяемый период физлицо, которое обладало статусом ИП, реализовывало нежилые помещения. Суды установили, что сделка носила разовый характер, а налоговый орган не представил доказательств использования помещений в предпринимательской деятельности. Было указано, что наличие у физического лица статуса ИП не является основанием для отнесения сделки к предпринимательской, поскольку с момента регистрации в качестве ИП и постановки на налоговый учет к разрешенным видам деятельности предпринимателя не относилась деятельность по реализации объектов недвижимости (Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 303-КГ16-3339 по делу № А73-7492/2014).

Кроме того, нужно иметь в виду, что при реализации продукции, выращенной на собственном сельхозучастке площадью не более 0,5 га, налогообложение доходов физических лиц не предусмотрено, даже если деятельность носит систематический характер. Однако для подтверждения факта производства продукции именно на своем участке необходимо получить справку из местной администрации или садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ).

Как избежать принудительного взыскания налогов?

Если вы на регулярной основе получаете доход от определенной деятельности, платите НДФЛ и при этом не можете самостоятельно определить, обязаны ли уплачивать НДС, стоит обратиться в специализированные консалтинговые организации для анализа возможных налоговых рисков по доначислению недоимки по налогам в связи с предпринимательским характером деятельности. В случае если ваша деятельность подпадает под критерии предпринимательской, обозначенные выше, рекомендуем самостоятельно выбрать оптимальный вариант системы налогообложения, чтобы исключить вероятность принудительного взыскания налогов после налоговой проверки.

Как доказать факт незаконной предпринимательской деятельности?

Как доказать факт незаконной предпринимательской деятельности? Действительно ли что для этого недостаточно факта получения прибыли? Услуга или продажа чего либо должна быть совершена два и более раза и только тогда это является предпринимательской деятельностью?

Ответы на вопрос:

Согласно ч.1 ст.171 УК РФ, незаконное предпринимательство — это осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП согласно ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ взыскивается административный штраф в размере от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). В случае ведения предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение обязательно, физ лицо может быть оштрафовано на сумму от 2000 до 2500 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.

В качестве доказательств ведения деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, могут выступать:

— показания лиц, оплативших товары, работы, услуги;

— расписки в получении денежных средств;

— выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности;

— акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Перечисленные документы подтверждают, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Также о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в определенный период времени;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами (письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916, Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82).

Причем отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Надо учитывать, что рассматриваемые действия (бездействие) могут довести до тюрьмы, если будут образовывать состав преступления. В случае ведения предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, представления в орган, осуществляющий гос регистрацию ИП, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо при отсутствии специального разрешения (лицензии) в случаях, когда это обязательно, или при нарушении лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, возможны (п. 1 ст. 171 УК РФ):

— штраф в размере до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет;

— обязательные работы на срок от 180 до 240 ч;

— арест на срок от 4 до 6 месяцев.

Под осуществлением предпринимательской деятельности понимается ее ведение субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам).

Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юрлиц и ИП, документов, содержащих заведомо ложные сведения, — это представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 171 УК РФ то же деяние, но совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается:

— штрафом в размере от 100000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;

— лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового.

Крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 250000 руб., особо крупным — превышающей 1000000 руб.