Кто входит в работники среднюю численность состава

Численность сотрудников для применения УСН считается вместе с штатными совместителями и внештатниками, работающими по гражданско-правовым договорам

Минфин России разъяснил, что показатель «средняя численность работников организации» предусматривает учет работников в целом по организации, без распределения по видам деятельности и формам договоров (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/72772 «Об определении показателя «средняя численность работников организации» при применении УСН»).

В рассмотренном примере государственное автономное учреждение хочет перейти на УСН. Однако для этого необходимо, чтобы среднее количество сотрудников не превышало 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса). В данном случае необходимо учитывать среднюю численность работников в целом по организации, а не только в штате.

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации (п. 79-81 Указаний).

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Среднесписочная численность работников работников за квартал, полугодие, девять месяцев или год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в конкретном периоде и деления полученной суммы на 3, 6, 9 и 12 соответственно (п. 81.5-81.7 Указаний).

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком (п. 81.3 Указаний) определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время. Она считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 82 Указаний).

Средняя численность работников (включая иностранных граждан), выполнявших работы и оказывавших услуги по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется так же, как и совместителей. Работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия договора независимо от срока выплаты вознаграждения. Данный показатель считается путем суммирования средней численности за все месяцы, истекшие с начала года, и деления полученной суммы на число месяцев отчетного периода (п. 83 Указаний).

Отметим, что в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются ИП, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги, а также лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера и лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав (п. 83 Указаний).

Среднесписочная численность работников

Показатели численности занятых в экономике

Численность занятых в отраслях экономики страны представляет совокупность работников на предприятиях, в организациях, учреждениях, семейных производствах, кооперативах. При суммировании данных по предприятиям важно не допустить повторного счета в определении численности, так как многие являются работниками двух и более предприятий.

Прием и выбытие работников оформляются приказом руководителя. На предприятии также должны быть известны данные о численности работников на каждый день (моментный показатель).

В состав общей численности работников предприятия входят:

  • Списочный состав
  • Совместители (внешних и внутренних)
  • Лица, работающие по договорам гражданско-правового характера (договор подряда, трудовое соглашение)

Списочный состав

В списочный состав включаются все постоянные, временные, сезонные работники, принятые на работу. При этом производится запись в трудовой книжке работника. Каждый может быть в списочном составе только на одном предприятии. В списочный состав включаются все явившиеся на работу и не явившиеся по всем причинам (отпуск, болезнь, выходные и т. д.). Для расчета занятых используется списочная численность работников (состоит в списке предприятия, следовательно, не является безработным).

Совместители

К совместителям внешним относятся лица, которые, как правило, состоят в списочном составе другого предприятия, а на данном предприятии по совместительству выполняют работу в соответствии с трудовым законодательством в совокупности не более чем на 0,5 ставки (продолжительность рабочего дня не более 4 часов). Внутренние совместители на этом же предприятии выполняют в свободное от основной работы время оплачиваемую работу. В средней численности внешние совместители учитываются пропорционально отработанному времени.

Лица, работающие по договорам

Лица, работающие по договорам, могут выполнять работу на нескольких предприятиях в отчетном периоде. На весь срок договора они учитываются как полные работники.

В приказе руководителя о приеме на работу определено, к какой группе относится принятый на работу. Понятно, что совместители и лица, работающие по договорам, не должны учитываться при расчете численности занятых, это был бы повторный счет. Поэтому на предприятии исчисляют среднесписочную численность работников и среднюю численность всех работников, включая совместителей и работающих по договорам.

Расчет среднесписочной численности работников

Формула среднесписочной численности

За месяц среднесписочная численность работников исчисляется на базе данных о численности за каждый календарный день по формуле:

За выходные и праздничные дни берется численность предвыходного и предпраздничного дня.

Поскольку за каждый день списочное число равно сумме явившихся на работу и не явившихся по всем причинам, то такой же результат получим по формуле.

То есть формулы эквивалентны.

В числителе обеих формул — это календарный фонд времени работников (человеко-дни).

На предприятии в списочном составе на 1 января было 205 чел., с 6 января принято на работу 15 чел., с 16 января уволено 5 чел. и с 29 января принято 10 чел. Вычислим среднесписочную численность работников за январь:

Численность работников в течение месяца была разной, колебалась от 205 до 225 чел., а в пересчете на полных работников (состоящих в списке с 1 по 31 января) на данном предприятии было занято 216 чел.

За более длительные периоды времени среднесписочная численность исчисляется на базе средних месячных показателей по формуле средней арифметической простой. Продолжим пример. Допустим, что на данном предприятии среднесписочная численность работников составляла:

  • февраль — 223;
  • март — 218;
  • апрель — 234;
  • май — 228;
  • июнь — 226 чел.

Вычислим среднесписочную численность работников за I квартал, II квартал и первое полугодие:

За первое полугодие среднесписочную численность работников можно исчислить двумя способами: на базе месячных данных и на базе средних квартальных данных:

Аналогично исчисляют показатели среднесписочной численности работников за 9 месяцев, за год.

Если предприятие работало не полный отчетный период, то среднесписочная численность работников исчисляется следующим образом.

Предприятие зарегистрировано 25 ноября. Численность работников на 25 ноября — 150 чел., 29 ноября принято 12 чел. и в ноябре не было больше движения рабочей силы. За декабрь примем условно среднесписочную численность работников равной 168 чел. Надо вычислить среднесписочную численность работников по предприятию за ноябрь, IV квартал и за год:

Читайте также  Налог на машину инвалиду группы липецк 2019

Следовательно, на предприятии, которое работало немногим более одного месяца, в пересчете на годовых работников было занято 17 чел. Эти работники остальное время года могли быть в списочном составе других предприятий, и там они при расчете среднегодовой численности занятых будут учтены как часть единицы пропорционально времени работы на каждом предприятии. При суммировании данных по предприятиям, сколько бы работ не поменял работник в течение года, в числе занятых он будет учтен как единица (1 человек) при условии, если работал в течение всего года. Если же работник работал в году, допустим, всего 4 месяца, то в числе занятых он будет учтен как 4/12, а не 1 человек.

Средняя и среднесписочная численность: в чем разница?

В своей работе бухгалтер очень часто имеет дело то со средней, то со среднесписочной численностью работников. Это два разных показателя, и требуются они в разных случаях. Исходные данные для их определения берутся разные. Читайте об этом в статье.

Списочный состав работников

А начать придется с того, что такое списочный состав работников. Это список, который включает всех принятых:

  • на временную работу;
  • по срочным договорам;
  • на се­зон­ную работу;
  • на по­сто­ян­ную работу.

В спи­соч­ном со­ста­ве от­ра­жа­ют­ся все штатные ра­бот­ни­ки – и фак­ти­че­ски ра­бо­та­ю­щие, и от­сут­ствующие, причем неваж­но, по каким при­чи­нам они отсутствуют: декретный отпуск, командировка, простой, учебный отпуск и т. д.

В списочный состав нужно включить и собственника, с которым заключен трудовой договор. Если такого договора нет, то в списочный состав его не включают.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Внешних совместителей и лиц, выполняющих работы по гражданско-правовому договору, не учи­ты­вайте при со­став­ле­нии спис­ка ра­бот­ни­ков вашего пред­при­я­тия. Внешние совместители входят в списочную численность у своих основных работодателей, а лица, с ко­то­ры­ми за­клю­че­ны ГПД, в штате не числятся. Эти договоры не являются тру­до­вы­ми.

Среднесписочная численность работниковя

Среднесписочная численность работников – это показатель, который определяется только по штатным сотрудникам, то есть тем, которые работают у вас по трудовым договорам и входят в списочный состав.

Списочный состав уточняйте по приказам о приеме, переводе и увольнении и табелю учета рабочего времени, где фиксируют явку или неявку сотрудника на работу.

Чтобы подсчитать среднесписочную численность, определяют списочную численность работников за каждый календарный день отчетного периода (например, месяца – с 1 по 30 (31) число, для февраля – по 28 или 29).

Ее можно определить не только на определенную дату, но и за период – за месяц, квартал.

Среднесписочную численность за месяц рассчитывают так: суммируют списочную численность за каждый календарный день месяца (по табелю учета рабочего времени) и делят на число календарных дней месяца.

Списочная численность в выходной или праздничный день берется равной той, которая была в предшествующий рабочий день.

Для расчета среднесписочной численности за квартал складывают среднесписочную численность работников за все месяцы квартала и делят на 3.

Если некоторые ваши сотрудники работают неполный рабочий день, порядок расчета среднесписочной численности другой. Число таких работников учитывают пропорционально отработанному времени.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Среднесписочную численность рассчитывают для налоговой отчетности:

  • чтобы определиться с тем, обязаны ли вы отчитываться в налоговую инспекцию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ);
  • для расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если для принят показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ);
  • для отражения в расчете по страховым взносам (Федеральный закон от 28 января 2020 г. № 5-ФЗ).

Средняя численность работников

Средняя численность работников включает:

  • среднесписочную численность работников;
  • среднюю численность внешних совместителей (ее рассчитывают так же, как среднюю численность работников, отработавших неполное рабочее время);
  • среднюю численность работников на ГПД (их учитывают по методике расчета среднесписочной численности, то есть за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока договора).

Работника, который состоит в списочном составе компании и с ней же заключил ГПД, при расчете средней численности работающих по таким договорам не учитывают. Также в нее не включают ИП, работающих у вас по ГПД и получающих вознаграждение по ним.

Средняя численность – это показатель, от которого зависит право фирмы на некоторые налоговые льготы. Например:

  • право на УСН (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • льготы по НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • льготы по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ);
  • льготы по земельному налогу (п. 5 ст. 395 НК РФ);
  • льготы для МСП (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

С 1 ноября 2021 года – новые субсидии для МСП

Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора

Льготные кредиты ФОТ 3.0: апгрейд с 1 ноября 2021

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Списочная и среднесписочная численность работников

Среднесписочная численность (ССЧ) работников организации — это величина, которую требуется определять для целей налогообложения и статистического учета.

Среднесписочная численность рассчитывается за определенный период времени. Исходными данными для нее являются значения списочной численности, которые определяются на даты, входящие в этот период.

Единая методология подсчета показателей численности утверждена приказом Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Расчет списочной численности

В списочной численности каждый сотрудник учитывается один раз (как 1), при этом за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.

Исключение составляют работники, не включаемые в списочную численность. Категории таких работников перечислены в приказе Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Расчет среднесписочной численности

Среднесписочная численность сотрудников за месяц определяется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

При подсчете среднесписочной численности следует помнить, что:

  • Некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную, например, работники, находившиеся в отпусках по беременности и родам, по уходу за ребенком и т д.
  • Сотрудники, работавшие неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности учитываются не целыми единицами за день работы, а пропорционально отработанному времени (исключение составляют категории работников, которым согласно законодательству РФ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, например, инвалиды).
  • Работники, привлеченные для работы по специальным договорам (например, военнослужащие), учитываются в списочной численности как целые единицы по дням явок на работу.

Подсчет средней численности внешних совместителей

Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения среднесписочной численности лиц, работавших неполное рабочее время.

Читайте также  Как осуществить возврат товара с рук

Подсчет средней численности лиц, работавших по договорам гражданско-правового характера

Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора независимо от срока выплаты вознаграждения. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Более подробные указания по подсчету данных показателей численности даны в приказе Росстата № 278 от 12 ноября 2008 г.

Не знаете, как заполнить кадровый отчет?

Подпишитесь бесплатно на журнал «Я кадровик».
О заполнении отчетов расскажут эксперты в статьях и вебинарах.

Кто входит в работники среднюю численность состава

Дата публикации 14.01.2020

Сведения о средней численности работников включаются в форму статистического наблюдения № П-4 (утв. приказом Росстата от 15.07.2019 № 404).

Порядок расчета средней численности работников закреплен в п. 75-81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 (далее – Указания).

Помимо среднесписочной численности, в среднюю численность работников включают также среднюю численность внешних совместителей и работников, заключивших с работодателем гражданско-правовые договоры (выполнения работ, оказания услуг и т.д.).

Для расчета средней численности работников за любой период в первую очередь необходимо посчитать среднюю численность за месяц.

Расчет средней численности работников за месяц

Чтобы узнать среднюю численность работников за один месяц, необходимо сложить среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, а также среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Формула расчета средней численности работников выглядит следующим образом:

СЧ за месяц = ССЧ за месяц + СЧ внешних совместителей + СЧ работников по ГПД

Пример расчета средней численности работников

Среднесписочная численность работников за май составила 15 человек.

Средняя численность внешних совместителей за май – 3 человека.

Средняя численность работников на ГПД за май – 4 человека.

Средняя численность работников за май = 22 человека.

Расчет средней численности работников за период более месяца

Если необходимо посчитать среднюю численность работников за период, превышающий один месяц (квартал, полугодие, год и т.д.), необходимо в первую очередь вычислить среднюю численность работников за каждый месяц, входящий в этот период, а затем разделить на количество месяцев в этом периоде по формуле:

СЧ за период = (СЧ за месяц периода + СЧ за месяц периода + ……..) / кол-во месяцев периода

Пример расчета средней численности работников за период январь — март

Средняя численность работников за январь составила 15 человек.

Средняя численность работников за февраль составила 14 человек.

Средняя численность работников за март составила – 16 человек.

(15 + 14 + 16) / 3 = 15 человек

Средняя численность работников за период январь — март = 15 человек.

Расчет средней численности внешних совместителей

Чтобы посчитать среднюю численность внешних совместителей за месяц, необходимо общее количество часов, отработанных ими в течение месяца, разделить на количество рабочих часов в этом месяце по производственному календарю (п. 79.3, 80 Указаний). Формула расчета выглядит так:

СЧ внешних совместителей за месяц = Кол-во отработанных совместителями часов / Кол-во рабочих часов в месяце

Пример расчета средней численности внешних совместителей

В организации в июле 2018 года работало три внешних совместителя. Двое из них отработали по 5 часов 5 дней в неделю. Третий отработал 12 дней по 5 часов.

За июль 2018 года все вместе они отработали 280 часов (110 + 110 + 60).

Количество рабочих часов в июле 2018 г. = 176 (при 40-часовой рабочей неделе)

Средняя численность внешних совместителей в июле 2018 г. = 1,59 человека (с округлением до десятых – 1,6 человека).

Расчет средней численности работников на ГПД

Средняя численность работников по гражданско-правовым договорам за месяц исчисляется так же, как среднесписочная численность работников (п. 81 Указаний). Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего периода действия этого договора (независимо от срока выплаты вознаграждения). За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.

Если работник из списочного состава заключил договор гражданско-правового характера с этой же организацией, он не включается в среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера (примечание к пп. 2 п. 78 Указаний).

В среднюю численность работников на ГПД не включаются:

  • индивидуальные предприниматели, заключившие с организацией ГПД и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
  • лица несписочного состава, не имеющие с организацией договоров гражданско-правового характера;
  • лица, с которыми заключены авторские договоры на передачу имущественных прав.

Пример расчета средней численности работников на ГПД

Организация заключила договоры оказания услуг с двумя гражданами. Срок действия договоров – с 15 марта по 14 апреля 2018 года.

Таким образом, за апрель 2018 г. численность работников по ГПД составила:

  • с 1 по 14 апреля – 2 человека;
  • с 15 по 30 апреля – 0 человек.

Средняя численность работников на ГПД за апрель 2018 года составляет 0,93 человека ((2 чел. х 14 дн. + 0 чел. х 16 дн.) / 30 дн.). С учетом округления – 1 чел.