Профсоюзные взносы порядок удержания

Положение о порядке уплаты, распределения и расходования членских профсоюзных взносов

Утверждено
постановлением исполкома
Профсоюза 20.09.06 г. № 3-4п

П О Л О Ж Е Н И Е
о порядке уплаты, распределения и расходования членских
профсоюзных взносов

1. Порядок определения размера членских профсоюзных взносов
1.1. Разовые вступительные и ежемесячные членские профсоюзные взносы уплачиваются членом профсоюза в порядке и размерах, определяемых Уставом Профсоюза:
— 1% заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью члена профсоюза;
— 0,5% размера пенсии — для неработающего пенсионера;
— 0,5% размера стипендии – для студентов, учащихся;
— 0,1% минимального размера оплаты труда установленного государством – для женщин временно прекративших работу в связи с воспитанием детей, и безработных.
1.2. Членские профсоюзные взносы уплачиваются со всех начисленных работодателями сумм по оплате труда в денежной и натуральной формах, стимулирующих доплат и надбавок, компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, премий и единовременных поощрительных выплат, включаемых в фонд оплаты труда.
1.3. Членские профсоюзные взносы не взимаются с выплат, осуществляемых из фонда социального страхования, материальной помощи, государственной премии, премии Лауреата профсоюза, премии при награждении знаком «Почетный строитель России», призов и премий за участие в конкурсах и спортивных соревнованиях, памятных подарков и сувениров, выходного пособия при прекращении трудового договора, расходов по командировкам, при переездах в связи с переводом на работу в другую местность.
1.4. Вступительный взнос не взимается при вступлении в профсоюз члена другого профсоюза, входящего в объединение профсоюзов, в которое входит профсоюз (при поступлении на работу, учебу в организацию, где действует первичная профсоюзная организация Профсоюза строителей России).
1.5. Первичные профсоюзные организации могут принимать решения об освобождении (полном или частичном) от уплаты членских профсоюзных взносов неработающих пенсионеров, женщин, временно прекративших работу, и молодежи в возрасте до 21 года, а также устанавливать размер членских взносов свыше установленного минимума. При этом вся сумма дополнительных взносов остается в распоряжении первичной профсоюзной организации.
2. Порядок уплаты членских профсоюзных взносов
2.1. Ежемесячные членские профсоюзные взносы, исчисленные с заработка по основному месту работу, уплачиваются, как правило, безналичным порядком через бухгалтерию работодателя.
2.2. Безналичная уплата ежемесячных членских профсоюзных взносов производится на основании письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза и соответствующей записи в коллективном договоре.
2.3. Работодатель в соответствии со ст. 28 п. 3 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором, соглашением ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Работодатель не вправе задерживать их перечисление.
2.4. Ежемесячные членские профсоюзные взносы могут вноситься членами профсоюза наличными деньгами в кассу первичной профсоюзной организации по месту учета, в том числе женщинами, временно прекратившими работу в связи с воспитанием детей, студентами и учащимися, не получающими стипендии, пенсионерами, временно не работающими, сезонными рабочими в межсезонный период, а также иными членами, в случаях, установленных Уставом Профсоюза.
2.5. Предлагается уплачивать членские профсоюзные взносы с дополнительных заработков, начисленных членам профсоюза не по основному месту работы.
2.6. По работникам, не являющимся членами профсоюза, на которых распространяется действие отраслевого тарифного соглашения и коллективных договоров за обеспечение их социальной защиты, работодатель по их письменному заявлению перечисляет денежные средства из заработной платы на счет профсоюза на условиях и в порядке, установленном коллективным договором, соглашением.
2.7. Подтверждением ежемесячной уплаты членских профсоюзных взносов является: расчетно-платежная ведомость на заработную плату, лицевой счет или расчетная книжка (листок) члена профсоюза.
2.8. Отметка об уплате ежемесячных членских профсоюзных взносов производится ежегодно по истечении календарного года, а также при снятии члена профсоюза с учета. Эта запись удостоверяется председателем первичной профсоюзной организации и заверяется штампом установленного образца.
Уплата членских взносов подтверждается записью в учетной карточке члена профсоюза.
2.9. Первичная профсоюзная организация обеспечивает строгое соблюдение установленного порядка уплаты членских профсоюзных взносов, своевременную отметку об уплате взносов в учетной карточке каждого члена профсоюза и о результатах проводимой работы ежегодно информируют профсоюзное собрание (конференцию).
3. Порядок перечисления членских профсоюзных
взносов работодателем
3.1. Работодатель, осуществляющий удержание членских профсоюзных взносов безналичным порядком, в соответствии со ст. 28 Федерального закона «О профессиональных союза, их правах и гарантиях деятельности» и коллективным договором, соглашением обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление профсоюзных взносов.
3.2. Работодатель перечисляет профсоюзные взносы не реже чем один раз в месяц одновременно с получением средств для выплаты заработной платы.
3.3. Членские профсоюзные взносы, удержанные работодателем в безналичной форме в промежуточные периоды в связи с уходом в отпуск, увольнением и по другим причинам, перечисляются в сроки, указанные в пункте 3.2.
3.4. Территориальная (региональная) организация профсоюза направляет работодателю уведомительное письмо (форма прилагается), в котором содержится указание о размере отчислений на текущий счет первичной профсоюзной организации и территориальной (региональной) организации.
Платежные поручения составляются работодателем.
В тексте платежных поручений указывается за какой месяц приняты взносы, их общая сумма, в каких процентах и размерах полученные членские профсоюзные взносы перечисляются на текущие счета первичной профсоюзной организации и территориальной (региональной) организации профсоюза.
3.5. В случае отсутствия в регионе территориальной (региональной) организации профсоюза уведомительное письмо направляется работодателю общероссийским профсоюзом с указанием размера отчислений на текущий счет первичной организации и текущий счет общероссийского профсоюза.
4. Порядок учета и распределения членских профсоюзных взносов
4.1.Для эффективного функционирования организаций профсоюза устанавливается следующее распределение членских профсоюзных взносов:
— на деятельность первичной профсоюзной организации направляется не более 65% уплаченных членами профсоюза членских взносов;
— на деятельность территориальной (региональной) организации профсоюза направляется не менее 31% уплаченных членами профсоюза членских взносов;
— не менее 4% уплаченных членами профсоюза членских взносов направляется на деятельность Профсоюза строителей России.
4.2. Территориальная (региональная) профсоюзная организация в соответствии с ст. 98 Устава перечисляет установленный процент уплаченных членами профсоюза членских взносов на счет Профсоюза строителей России.
4.3. Профсоюз строителей России со своего счета отчисляет членские профсоюзные взносы в установленном размере в Профсоюзные объединения.
4.4. Рекомендуется следующий порядок расходования профсоюзных взносов, оставшихся после перечисления вышестоящему профоргану на:
— заработную плату с начислением ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — не более 50%;
— материальную помощь членам профсоюза — не более 10%;
— подготовку профсоюзных кадров и учеба профактива — не менее 10%.
4.5. Контроль за порядком перечислений производится соответствующим профсоюзным органом на своем уровне, который информирует об этом вышестоящую организацию.

У В Е Д О М Л Е Н И Е
о перечислении членских профсоюзных взносов
_________________________________________________________________
(наименование работодателя)
_________________________________________________________________

В соответствии с Федеральным законом «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (ст. 28), коллективным договором, Положением Профсоюза строителей России «О порядке уплаты, распределения и расходования членских профсоюзных взносов» работодатель обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление членских профсоюзных взносов.
Перечисление профсоюзных взносов производится не реже, чем один раз в месяц одновременно с получением средств для выплаты заработной платы в окончательный расчет.
Согласно Уставу Профсоюза строителей России (ст. 98) размер отчислений вышестоящим органам профсоюза составляет не менее 35% уплаченных членами профсоюза членских взносов.
Действуя в соответствии с вышесказанным, информируем Вас, что суммы членских профсоюзных взносов, удержанные в безналичном порядке, должны зачисляться:
1. В размере ___% на текущий счет
__________________________________________________________________
(наименование территориальной (региональной) организации профсоюза)
№ ________________________________________________________________
(реквизиты обслуживающего банка)
___________________________________________________________________

Читайте также  Основания для возврата обуви по гарантии

2. В размере ___% на текущий счет первичной профсоюзной организации
__________________________________________________________________
(наименование организации)
№ _________________________________________________________________
(реквизиты обслуживающего банка)
___________________________________________________________________

Председатель территориальной
организации профсоюза
Место для печати _____________________________

Главный бухгалтер
______________________________

  • Главная
  • О профсоюзе
  • Новости
  • Фотогалерея
  • Контакты
  • Правовая помощь
  • Актуально
  • Документы
  • Газета
  • Организации
  • Новости ФНПР
  • Организации

© 2013 «Профсоюз работников строительства и промышленности строительных материалов РФ»

Контактные тел./факс: (495) 938-82-36,

Адрес: 119119, г. Москва, Ленинский проспект, дом 42, корп.1

Учет профсоюзных взносов

«Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 9

В настоящее время многие сотрудники учреждений состоят в профсоюзных организациях. Деятельность таких организаций регулируется Федеральным законом от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Федеральный закон N 10-ФЗ). В статье расскажем, как удержать профсоюзные взносы из заработной платы сотрудников, как их перечислить на счет профсоюза и как правильно отразить удержание и перечисление профсоюзных взносов в бухгалтерском учете.

Статьей 377 ТК РФ установлены обязанности работодателя по созданию условий для осуществления деятельности выборного органа первичной профсоюзной организации, в частности:

  • работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников. Порядок их перечисления определяется коллективным договором.

Обратите внимание! Работодатель обязан перечислять профсоюзные взносы из заработной платы работников только при наличии их письменных заявлений;

  • работодатель, который заключил коллективный договор или на которого распространяется действие отраслевого (межотраслевого) соглашения, по письменному заявлению работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляет на счет профсоюзной организации денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, которые установлены коллективным договором, отраслевым (межотраслевым) соглашением.

Обратите внимание! Работодатель не имеет права задерживать перечисление профсоюзных взносов.

Отметим, что согласно п. 5 ст. 34 Федерального закона N 273-ФЗ студенты имеют право на участие в общественных объединениях, в том числе в профессиональных союзах, созданных в соответствии с законодательством РФ, а также на создание общественных объединений обучающихся в установленном Федеральным законом порядке. Таким образом, они могут подать в бухгалтерию заявление о том, чтобы из их стипендий ежемесячно удерживались и перечислялись членские профсоюзные взносы. Порядок удержания и уплаты данных взносов будет аналогичным порядку удержания взносов из заработной платы.

Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Что должно быть указано в заявлении работника об удержании профсоюзных взносов?

В письменном заявлении об удержании профсоюзных взносов должна быть отражена следующая информация:

  • наименование профсоюза;
  • размер взноса (как правило, это процент от заработной платы);
  • дата, с которой нужно начать удерживать профсоюзные взносы;
  • подпись работника.

К сведению. В заявлении также могут быть указаны реквизиты банковского счета профсоюза.

С каких выплат необходимо удерживать профсоюзные взносы?

Согласно п. 1.2 Типового положения о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов членские профсоюзные взносы уплачиваются со всех начисленных работодателями сумм:

  • средств по оплате труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время;
  • стимулирующих доплат и надбавок;
  • компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда;
  • премий и единовременных поощрительных выплат, включаемых в фонд заработной платы.

Утверждено Постановлением Генерального Совета ФНПР от 29.05.1997 N 3-1 «О финансовой политике профсоюзов».

Каков порядок удержания профсоюзных взносов?

Статьей 377 ТК РФ, ст. 28 Федерального закона N 10-ФЗ установлено, что работодатель должен удерживать профсоюзные взносы из заработной платы работников на условиях и в порядке, которые предусмотрены:

  • коллективными договорами;
  • отраслевыми (межотраслевыми) тарифными соглашениями.

В случае если в организации действуют несколько профсоюзов, участвовавших в подписании коллективного договора или отраслевого (межотраслевого) тарифного соглашения, денежные средства перечисляются на счета этих профсоюзов пропорционально числу их членов.

К сведению. Размер и порядок уплаты членских взносов закрепляются в уставе профсоюза.

Как перечислить профсоюзные взносы на счет профсоюза?

Удержанные профсоюзные взносы необходимо перечислить на банковский счет профсоюза. Для этого нужно получить от него уведомление с реквизитами для перечисления удержаний (Приложения 1, 2 к Типовому положению о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов).

Обратите внимание! Профсоюзные взносы организация перечисляет ежемесячно и бесплатно (ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона N 10-ФЗ).

В настоящее время законодательством не установлены порядок и срок перечисления профсоюзных взносов на счет профсоюза. Данные условия и крайнюю дату исполнения обязательств по перечислению взносов перед профсоюзной организацией необходимо закрепить в коллективном договоре, отраслевом (межотраслевом) соглашении (при наличии) (п. 3 ст. 28 Федерального закона N 10-ФЗ).

Налогообложение профсоюзных взносов

В связи с тем что профсоюзные взносы являются удержаниями из заработной платы, то есть ее частью, они признаются в налоговом учете в составе расходов на оплату труда.

Обращаем ваше внимание, что в целях налогообложения прибыли организации учитывают только начисленную работникам заработную плату в рамках приносящей доход деятельности. Заработную плату, начисленную за счет лимитов или субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, в целях налога на прибыль не учитывают (п. 1 ст. 255, п. 49 ст. 270, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Налогообложение профсоюзных выплат

Профсоюзы могут осуществлять своим участникам различные выплаты социального или поощрительного характера (материальную помощь, выплаты к праздничным и юбилейным датам и т.д.), а также выплаты в натуральной форме (например, билеты на культурно-массовые и спортивные мероприятия, санаторно-курортные путевки). Указанные выплаты производятся за счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза (членам их семей). Согласно п. 31 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.

В качестве примера можно привести Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10126, в котором речь идет об освобождении от налогообложения сумм оплаты стоимости путевок, производимой профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.

Бухгалтерский учет профсоюзных взносов

Учет операций ведется на счете 30403 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». Согласно п. 273 Инструкции N 157н данный счет предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления, в частности, сумм членских профсоюзных взносов, по исполнительным листам и другим документам. Согласно п. 274 указанной Инструкции аналитический учет удержаний ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей и видов удержаний.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы и стипендий отражается следующими бухгалтерскими записями:

  1. в казенном учреждении (п. 108 Инструкции N 162н ):

Дебет счетов КРБ 1 302 11 830, 1 302 96 830

Читайте также  Почему не приходит налоговое уведомление на квартиру

Кредит счета 1 304 03 730;

  1. в бюджетном учреждении (п. 139 Инструкции N 174н ):

Дебет счетов 0 302 11 830, 0 302 96 830

Кредит счета 0 304 03 730;

  1. в автономном учреждении (п. 167 Инструкции N 183н ):

Дебет счетов 0 302 11 000, 0 302 96 000

Кредит счета 0 304 03 000.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Согласно Указаниям N 65н расходы на перечисление профсоюзных взносов отражаются по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ и коду вида расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений».

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Перечисление профсоюзных взносов в профсоюз отражается следующими проводками:

  1. в казенном учреждении (п. 108 Инструкции N 162н):

Дебет счета КРБ 1 304 03 830

Кредит счета КРБ 1 304 05 211;

  1. в бюджетном учреждении (п. 140 Инструкции N 174н, п. 367 Инструкции N 157н):

Дебет счета 0 304 03 830

Кредит счета 0 201 11 610.

Одновременно применяется забалансовый счет 18;

  1. в автономном учреждении (п. 168 Инструкции N 183н, п. 367 Инструкции N 157н):

Дебет счета 0 304 03 000

Кредит счета 0 201 11 000.

Одновременно применяется забалансовый счет 18.

Ответственность работодателя за нарушение порядка перечисления профсоюзных взносов

В соответствии с п. 1 ст. 30 Федерального закона N 10-ФЗ за нарушение законодательства о профсоюзах должностные лица государственных органов, органов местного самоуправления, работодатели, должностные лица их объединений (союзов, ассоциаций) несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность согласно федеральным законам.

Например, в случае нарушения порядка перечисления профсоюзных взносов организацию могут привлечь к административной ответственности по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение положения ч. 5 ст. 377 ТК РФ, которая предусматривает предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц — в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
  • на юридических лиц — в размере от 30 000 до 50 000 руб.

За повторное нарушение налагается административный штраф:

  • на должностных лиц — в размере от 10 000 до 20 000 руб. (или они дисквалифицируются на срок от одного года до трех лет);
  • на юридических лиц — в размере от 50 000 до 70 000 руб.

Также организацию могут привлечь к административной ответственности, предусмотренной ст. 5.31 КоАП РФ: нарушение или невыполнение работодателем или лицом, его представляющим, обязательств по коллективному договору, соглашению влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 3 000 до 5 000 руб.

В заключение еще раз отметим основные моменты, связанные с профсоюзными взносами:

  • удержание профсоюзных взносов производится только после получения соответствующего письменного заявления работника;
  • работодатель удерживает профсоюзные взносы из всех сумм, включенных в фонд заработной платы (например, из оклада, надбавок и доплат);
  • работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет их в порядке, определенном коллективным договором и (или) отраслевым (межотраслевым) соглашением;
  • работодателю необходимо получить от профсоюза уведомление с реквизитами банковского счета для перечисления профсоюзных взносов;
  • они не являются расходами организации, так как уплачиваются за счет средств работников. Взносы удерживают из заработной платы работников, а заработная плата полностью в начисленной сумме учитывается в составе расходов на оплату труда;
  • выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ;
  • за нарушение Закона о профсоюзах организацию и ее должностных лиц могут привлечь к административной и уголовной ответственности.

Положение о порядке сбора, учета и распределения членских взносов

ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке сбора, учета и распределения членских взносов
ППО работников ФНИЦ «Кристаллография и фотоника» РАН

1. Размер членских профсоюзных взносов

1.1. Ежемесячные членские профсоюзные взносы уплачиваются членом профсоюза ППО работников ФНИЦ «Кристаллография и фотоника» РАН (далее – ППО), имеющим месячный заработок выше законодательно установленного минимального размера оплаты труда, в размере 1% от совокупного заработка. ППО по решению Собрания (Конференции) может устанавливать размер членских профсоюзных взносов выше установленного минимума.
1.2. Ежемесячные профсоюзные взносы начисляются со всех начисленных работодателем выплат (кроме выплат социального характера).

2. Порядок уплаты членских профсоюзных взносов

2.1. Ежемесячные членские взносы уплачиваются членом профсоюза по основному месту работы и внутреннему совместительству.
2.2. Порядок уплаты членских профсоюзных взносов – безналичный.
2.3. Безналичная уплата ежемесячных членских профсоюзных взносов производится на основании письменного заявления члена профсоюза в бухгалтерию организации, причем заявление действительно на весь срок работы сотрудника в ФНИЦ «Кристаллография и фотоника» РАН или организации-правопредшественнике.
2.4. Наличными деньгами по ведомости в кассу ППО вносят дополнительные членские профсоюзные взносы члены профсоюза, желающие принять участие в крупномасштабном дорогостоящем целевом мероприятии, а также пожертвования сотрудников ФНИЦ «Кристаллография и фотоника» РАН. Указанные наличные средства приходуются в кассу ППО и зачисляются в полном объеме на банковский счет.
2.5. Подтверждением ежемесячной уплаты членских профсоюзных взносов при безналичном порядке уплаты членских профсоюзных взносов являются лицевые счета или расчетные листки сотрудников.
2.6. Председатель ППО несет ответственность и обеспечивает контроль исполнения работодателем установленного порядка уплаты и перечисления членских профсоюзных взносов.

3. О включении в коллективный договор обязательств работодателя по перечислению членских профсоюзных взносов

3.1. Профсоюзный комитет обязан предусмотреть в коллективном договоре порядок перечисления членских профсоюзных взносов. В соответствии с законодательством работодатель обязан:
– обеспечивать правильное исчисление сумм профсоюзных взносов в соответствии с разделом 1 настоящего Положения;
– ежемесячно, бесплатно и в полном объеме перечислять на соответствующий счет ППО членские профсоюзные взносы;
– ежемесячно информировать профсоюзный комитет ППО о выплаченной сумме заработной платы и начисленной и перечисленной на соответствующий банковский счет сумме профсоюзных взносов.

4. Порядок перечисления, учет и распределение членских профсоюзных взносов

4.1. Работодатель в сроки, установленные коллективным договором, перечисляет на счет ППО 100% суммы членских профсоюзных взносов.
4.2. ППО ежемесячно перечисляет на счет Московской региональной организации профсоюза работника РАН членские профсоюзные взносы в размере, утвержденном Уставом МРО профсоюза работников РАН (20% от поступившей на расчетный счет суммы членских взносов) на деятельность вышестоящей организации профсоюза.
4.3. Учет членских профсоюзных взносов в ППО ведется бухгалтером профсоюзного комитета.
4.4. Распределение членских профсоюзных взносов осуществляется в соответствии со Сметой доходов и расходов профбюджета, утверждаемой на конференции (расширенном заседании) профкома ППО.

Пример расчета удержаний из заработной платы сотрудника

Каким образом произвести несколько видов удержаний из зарплаты сотрудника? Каков предел удержаний: 50% или 70% от заработка? Включается ли НДФЛ в этот лимит?

Пример расчета

Работнику начислена зарплата в размере 15 тыс. руб. Из нее требуется удержать:

1. Долг по кредитам двум банкам (20% и 30% от заработка). Исполнительные листы имеются.

2. По еще одному исполнительному листу – алименты на несовершеннолетнего ребенка (25% зарплаты).

3. Профсоюзный взнос (1% от зарплаты) по заявлению работника.

Если необходимо удержать определенную сумму из заработка сотрудника по нескольким исполнительным документам, то совокупный размер удержаний не должен быть выше 50%. Но надо принять во внимание, что если речь идет об алиментах на несовершеннолетних детей, то этот лимит не работает.

Читайте также  Какой возраст называется предпенсионным

Таким образом, общий размер удержаний включая алименты может достигать и 70%. Профсоюзный взнос не включают в лимит, так как, взимается он по заявлению самого работника.

Теперь про НДФЛ. Напомним, что размер налога, удерживаемого из дохода должника, исчисляют из суммы, которая осталась после удержания налогов. Получается, удерживаемую сумму надо рассчитывать после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса.

Важно помнить о порядке взысканий

(в соответствии с ч. 1 ст. 111 «Закона об исполнительном производстве»):

1. В первую очередь удерживают алименты.

2. Банковские требования на выплаты удовлетворяются в последнюю (четвертую) очередь. Т.е. когда алименты выплачены полностью, то удерживают задолженности по кредитам. В случае если суммы, которая осталась после удержания алиментов, не хватает для погашения одной очереди (к примеру, по двум исполнительным листам из банков), то подобные требования удовлетворяют пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

Расчет сумм удержаний в приведенном примеры будет выглядеть так:

1. За основу берется зарплата равная 15 тыс. руб.

2. Для того, чтобы рассчитать размер дохода, облагаемого НДФЛ, из суммы оклада вычитаем стандартный налоговый вычет на одного ребенка: 15 000 – 1400 = 13 600 руб.

3. Рассчитываем размер НДФЛ по этой формуле: ((15 000 – 1400) * 13%) = 1 768 руб.

4. Рассчитываем размер зарплаты (за вычетом НДФЛ): 15 000 – 1768 = 13 232 руб.

5. Определяемся с максимально возможным размером всех удержаний (70% от дохода): ((15 000 – 1768) * 70%) = 9 262.4 руб.

6. Размер алиментов: 13 232 * 1⁄4 = 3 308 руб.

7. Теперь рассчитываем сумму, которую можно удержать по другим исполнительным листам:
9262.4 – 3308 = 5 954.4 руб.

Этой суммы не хватает, чтобы покрыть все требования банков (20% от зарплаты 13 232 руб. = 2646.4 руб.; 30% от 13 232 руб. = 3969.6 руб.; в сумме – 6616 руб.), таким образом, эту сумму следует пропорционально распределить между двумя взыскателями одной очереди.

8. Определим удержание одному банку:

(5954.4 / (2646.4 + 3969.6) * 2646.4) = 2 381.76 руб.

9. А теперь то же самое сделаем в пользу второго банка: (5954.4 / (2646.4 + 3969.6) * 3969.6) = 3 572.64 рубля.

Таким образом, при зарплате 15 тыс. руб.. после всех удержаний (алименты 3 308 руб.; НДФЛ 1 768 руб.; по исполнительным счетам банков 5 954.4 руб.) сотруднику осталается на руки 3 969.6 руб.

Ответ недели: удержание профсоюзного взноса с отпускных

Нужно ли с отпускных удерживать профсоюзные взносы?

Сообщаю Вам следующее:

Удерживайте профвзносы со всех начисленных работникам сумм, включенных в фонд зарплаты, в частности: с оклада, доплат и надбавок, компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, премий, отпускных (ч. 1 ст. 129 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Закона о профсоюзах, п. 1.2 Типового положения о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов).

Основанием для удержания из заработной платы членских профсоюзных взносов является письменное заявление работника. Перечислять взносы на счет профсоюза нужно ежемесячно в порядке, предусмотренном коллективным договором, отраслевым (межотраслевым) соглашением (ч. 5, 6 ст. 377 ТК РФ, п. п. 3, 4 ст. 28 Закона о профсоюзах).

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

  1. Как удержать профсоюзные взносы из заработной платы работника

Основанием для удержания из заработной платы членских профсоюзных взносов является письменное заявление работника. Перечислять взносы на счет профсоюза нужно ежемесячно в порядке, предусмотренном коллективным договором, отраслевым (межотраслевым) соглашением (ч. 5, 6 ст. 377 ТК РФ, п. п. 3, 4 ст. 28 Закона о профсоюзах).

1.1. С каких сумм удерживать профсоюзные взносы

Удерживайте профвзносы со всех начисленных работникам сумм, включенных в фонд зарплаты, в частности: с оклада, доплат и надбавок, компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, премий, отпускных (ч. 1 ст. 129 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Закона о профсоюзах, п. 1.2 Типового положения о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов).

Как правило, профсоюзные взносы удерживаются только с выплат работникам — членам профсоюзов. Но вы можете удерживать денежные средства и с выплат другим работникам и перечислять их в профсоюз на основании заявлений этих работников в соответствии с коллективным договором, отраслевым (межотраслевым) соглашением (ч. 5, 6 ст. 377 ТК РФ, п. п. 3, 4 ст. 28 Закона о профсоюзах).

1.2. В каком порядке удерживать профсоюзные взносы

Удерживайте профсоюзные взносы в порядке, определенном коллективным договором, отраслевым (межотраслевым) соглашением (ч. 5, 6 ст. 377 ТК РФ, п. п. 3, 4 ст. 28 Закона о профсоюзах).

Для удержания профсоюзных взносов получите от работника письменное заявление (ч. 5 ст. 377 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Закона о профсоюзах). Обратите внимание: если работник подал вам заявление, но порядок перечисления профвзносов в коллективном договоре не установлен, рекомендуем вам не отказывать в их перечислении.

1.3. Что должно содержать заявление работника об удержании профсоюзных взносов

После получения от работника письменного заявления об удержании профсоюзных взносов проверьте, чтобы в нем была указана следующая информация:

  • наименование профсоюза;
  • размер взноса (как правило, это процент от зарплаты);
  • дата, с которой нужно начать удерживать профвзносы;
  • подпись работника.

Сверьтесь, чтобы размер удержания, указанный в заявлении, совпадал с предусмотренным в Уставе профсоюза (п. 2 ст. 7, п. 4 ст. 24 Закона о профсоюзах, п. 1.1 Типового положения о порядке уплаты и распределения ежемесячных членских профсоюзных взносов).

В заявлении также могут быть указаны реквизиты банковского счета профсоюза.

Пример формулировки заявления работника

Прошу ежемесячно, начиная с 8 июня 2021 г., удерживать из моей заработной платы членские профсоюзные взносы в размере 1% от начисленной заработной платы и перечислять их на расчетный счет первичной профсоюзной организации «Справедливость» ООО «Альтаир».

  1. Как отразить в бухгалтерском учете удержание и перечисление на счет профсоюза профсоюзных взносов

Суммы членских профсоюзных взносов, которые вы удерживаете из заработной платы работника, учитывайте как кредиторскую задолженность перед профсоюзной организацией.

Операции по удержанию и перечислению взносов отражайте такими записями:

Содержание операций Дебет Кредит
Удержаны профсоюзные взносы из заработной платы работника 70 76
Профсоюзные взносы перечислены на счет профсоюза 76 51

В отчете о движении денежных средств перечисленные профсоюзные взносы отражайте по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

  1. Учитываются ли профсоюзные взносы при расчете налога на прибыль

Членские профсоюзные взносы не учитывают при исчислении налога на прибыль. Они не являются расходом организации, так как уплачиваются за счет средств работников. Их удерживают из заработной платы работника, а заработная плата полностью в начисленной сумме учитывается в составе расходов на оплату труда.

  1. Какие существуют риски при нарушении порядка перечисления профсоюзных взносов

В случае нарушения порядка перечисления профсоюзных взносов вас могут привлечь к административной ответственности по ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение ч. 5 ст. 377 ТК РФ или по ст. 5.31 КоАП РФ за нарушение (невыполнение) обязательств по коллективному договору, соглашению.

Кроме этого, профсоюз вправе обратиться в суд (ст. 23 Закона о профсоюзах). В этом случае с вас могут взыскать неперечисленные профвзносы.

Также профсоюз может потребовать от вас дополнительную денежную компенсацию за задержку перечисления профвзносов, если она предусмотрена коллективным договором и (или) отраслевым (межотраслевым) соглашением.

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра