Закрывающие документы по членским взносам

Закрывающие документы по членским взносам

о палате

Процедура регистрации организации в Федеральной регистрационной службе Министерства юстиции РФ была завершена 26 мая 2010 года — основной государственный регистрационный номер 1107799017556.

внимание!

Сертификат судебного эксперта

Органом по сертификации в «Системе добровольной сертификации судебных экспертов, организаций и лабораторий, оказывающих услуги в области судебной экспертизы» является Некоммерческое партнерство «Национальная палата судебной экспертизы» (Свидетельство о признании компетентности Органа по сертификации № РОСС RU.Я404.04ВСД0 / 01-08.10). Сертификат соответствия судебного эксперта/экспертной организации выдается на 3 года.

книжная полка

Международные судебно-экспертные организации

Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (некоммерческого партнерства, СРО и т.п.)?

В ответ на запрос: «Как учитывать оплату вступительного и членского взносов в некоммерческую организацию (ассоциацию), переведенных членом ассоциации (ООО, ЗАО и т.п.). Можно ли принять данные расходы для снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль? Должна ли ассоциация выписывать своим членам для уплаты вступительных и членских взносов счета-фактуры, акты и пр.?»

Плательщик вступительного и членского взносов единовременно списывает в бухгалтерском учете уплаченную сумму записями:
Д-т 76, К-т 51 — уплачен взнос;
Д-т 91, К-т 76 — списаны расходы на уплату взноса.

Принять эти расходы в налоговом учете нельзя — это прямо прописано в п. 15 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которой базу по налогу на прибыль НЕ уменьшают расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, некоммерческих партнерств и т.д.

Счета-фактуры выписываются только покупателями и продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. Поскольку при получении членских взносов ассоциация не оказывает услуги и не передает товары, счета-фактуры в рассмотренной ситуации выписывать не должны. При оплате членских взносов «Акт выполненных работ» не оформляется.

Вместе с тем по сложившейся практике, в том числе международной, ассоциация может выписать для оплаты вступительного и членского взносов счет с указанием своих реквизитов. Наличие такого счета не свидетельствует о получении платы за товары и услуги.

Основаниями для оплаты вступительного и членского взносов являются следующие документы:
— решение руководящего органа организации — о вступлении в ассоциацию, оформленное в виде приказа (распоряжения, заявления). Орган, уполномоченный принимать решение о вступлении в ассоциацию, определяется Уставом организации;
— счет ассоциации на оплату вступительного и членского взносов;
— выписка из протокола о приеме организации в члены ассоциации;
— свидетельство члена ассоциации.

  • О Партнерстве
  • Членство
  • Сертификация
  • Рецензирование
  • Мероприятия
  • Информация
  • Контакты
  • Главная
  • Карта сайта

Copyright © Национальная Палата
Судебной Экспертизы палата судебной экспертизы

Бухгалтерский учет взносов СРО

Первичными документами в большинстве случаев при покупке товаров, оказании услуг, выполнении работ являются: договоры, акты, счета-фактуры, товарные накладные и прочие закрывающие документы. При вступлении в СРО ни один из этих документов не выдается.

СРО – некоммерческое партнерство , которое не продает товары, не оказывает услуги, не выполняет работы. Организации вступают в СРО для того чтобы иметь право выполнения тех или иных строительных, проектных, изыскательских работ. Поэтому закрывающими документами, которые будут подтверждать расходы при вступлении в СРО являются:

  • Во-первых, оригинал свидетельства о допуске СРО, выписка из реестра членов СРО;
  • Во-вторых, могут быть приложены копии протоколов общего собрания членов НП СРО об утверждении размера вступительного и членского взносов;
  • В-третьих, счета, выставленные СРО на оплату вышеуказанных взносов.


По вопросам бухгалтерского учета взносов СРО есть несколько писем Минфина, в которых подробно объясняется вышеуказанная информация:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/207

В связи с письмом по вопросу уплаты взносов в компенсационный фонд Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315-ФЗ требованиям.

Статьями 55.2 и 55.3 Градостроительного кодекса установлено, что саморегулируемые организации — это организации, созданные в форме некоммерческого партнерства, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, подготовку проектной документации, осуществляющих строительство.

Положениями ст. ст. 55.6 и 55.7 Градостроительного кодекса установлено требование об уплате вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов для лиц, принятых в члены саморегулируемой организации.

Исходя из положений ст. 55.8 Градостроительного кодекса к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

Подпунктом 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческими организациями, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные в том числе документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

  1. — копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;
  2. — платежными поручениями на перечисление взносов;
  3. — счетами и другими документами, выданными саморегулируемой организацией.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 апреля 2010 года N 03-03-06/1/292

Об учете расходов в виде взносов в СРО

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде компенсационного и членских взносов в саморегулируемую организацию и сообщается следующее.

Согласно положениям пп. 29 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2009 г. в сфере строительства введена система саморегулирования, основанная на положениях Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», отменяющая с 1 января 2010 г. систему лицензирования работ в строительной деятельности.

Читайте также  Как заполнять кудир при использовании онлайн кассы

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (далее — Закон N 315-ФЗ) саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях саморегулирования, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида. Саморегулируемой организацией признается некоммерческая организация, созданная в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», только при условии ее соответствия всем установленным Законом N 315-ФЗ требованиям.

В соответствии с положениями ст. 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации (далее — Градостроительный кодекс) виды работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, имеющими выданные саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким видам работ. Перечень таких видов работ утвержден Приказом Минрегиона России от 09.12.2008 N 274.

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается лицу, принятому в члены саморегулируемой организации (п. 6 ст. 55.6 Градостроительного кодекса).

Согласно ст. 55.10 Градостроительного кодекса общее собрание членов саморегулируемой организации устанавливает размеры и порядок уплаты вступительного взноса, регулярных членских взносов и взноса в компенсационный фонд.

Таким образом, согласно Градостроительному кодексу к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту основных средств, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

Учитывая, что уплата взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в саморегулируемую организацию является обязательным условием для получения организацией допуска к осуществлению работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, указанные платежи в целях налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве прочих расходов по пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Ответы на вопросы, возникающие при вступлении в СРО

Возможно, у вас возникли вопросы. В этом разделе вы найдете ответы на все, что вас интересует. Здесь мы собрали часто задаваемые вопросы.

  • Подскажите, какие «закрывающиеся» документы у нас будут на суммы, потраченные на оплату всех взносов (вступительный, взнос в компенсационный фонд, членский взнос) после вступления в СРО?

Единовременные целевой и вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярные ежемесячные (квартальные) членские взносы оказанными услугами, выполненными работами, проданными товарами не являются и не входят в определение реализации (п.п.2 п.3 статьи 39 НК РФ) и, по ст. 8. П.4 ФЗ № 148 от 22 июля 2008 года, для оплаты вышеперечисленных взносов нет необходимости в заключении Договоров. Указанные нормативные и законодательные акты –документы прямого действия. На основании вышесказанного заключение Договоров, составление двустороннего акта о выполнении работ (оказании услуг) и счета-фактуры не было предусмотрено (п.1 ст. 169 НК РФ).* Списать вышеуказанные взносы на расходы организации следует на основании пп.1 п.29 ст.264 НК РФ (исключение организации применяющих УСН, т.к. перечень расходов для таких организаций закрытый).

К «закрывающим» документам советуем отнести копии счетов из СРО, на основании которых оплачивались вышеуказанные взносы, а также копию полученного свидетельства о допуске к работам. Документами, которые подтверждают оплату взносов в некоммерческое партнерство СРО, выступают платёжные поручения с отметкой банка организации и приходные кассовые выписки из банк-клиента НП саморегулируемой организации. *В соответствии с пп.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В связи с чем вступительные и членские взносы, взносы в Компенсационный фонд НДС не облагаются.

  • При добровольном выходе из СРО можно ли возвратить деньги?

Вступительный и регулярный членский взнос возвратить нельзя. Что касается компенсационного фонда, то его вернуть можно, если все виды работ, к которым был получен допуск до 1 июля 2010 г, по истечению указанной даты не подлежат обязательному саморегулированию. И ни к одному из видов работ, подлежащих обязательному саморегулированию, вы не оформляли допуск после 01.07.10.

  • Предусматривается или нет переходный период для переоформления Свидетельств о допуске членов СРО с 1 июля 2010 года?

Основываясь на Градостроительный Кодекс РФ, поправки к которому вступили в силу в августе 2010 года в виде ФЗ № 240, можем сообщить, что лицензии, которые были выданы до 01.07.10, теряют свою силу с 01.01.11. Кто не успел переоформить документы, не имеют право продолжать свою профессиональную деятельность.

  • Какие именно виды работ подлежат обязательному саморегулированию с 01.07.10.?

Обязательному саморегулированию с 1 июля 2010 года подлежат виды работ по строительству, проектированию, инженерным изысканиям, указанные в Приказе Министерства регионального развития РФ № 624.

  • Чем отличается саморегулируемая организация от некоммерческого партнерства?

СРО – это некоммерческое партнерство, которое зарегистрировано в реестре Ростехнадзор России. Выдавать свидетельство о допуске к работам может только такое НП. Мы знаем больше десятка некоммерческих партнерств, созданных еще в 2009 г, однако по сей день не имеющих статуса СРО. Берегитесь подделок. В случае возникновения вопросов, наша фирма даст вам консультацию.

  • Что грозит, если работать без СРО?

Прежде всего, это незаконное предпринимательство. (УК РФ и КоАП РФ)

  • Если срок выданной строительной лицензии до 2012 года, надо ли вступать в СРО в 2010 году?

Вступать надо. Все лицензии, которые были выданы с 1 января 2010 года, прекратили свое действие. Без вступления в саморегулируемую организацию вы не сможете осуществлять проектную, строительную и изыскательную деятельность. Вам необходимо получить свидетельство о допуске к работам, которые вы собираетесь выполнять.

  • Предусмотрены ли СРО с рассрочкой оплаты компенсационного взноса?

Действующее законодательство предполагает, что без установленного взноса в компенсационного фонда саморегулируемая организация не должна выдавать Свидетельство о допуске к работам ее кандидату. Размер компенсационного фонда для строителей составляет 300,000 рублей, и для проектирования и изысканий его размер составит 150,000 рублей. Поэтому для упрощения оплаты взноса в КФ предусмотрена рассрочка платежа на 12 месяцев, с первым взносом 50,000 рублей.

  • Ваше мнение, сбор в компенсационный фонд и других членских взносов отразится на стоимости квадратного метра?

На сегодняшний день формирование цен на строительные работы происходит с учетом, прежде всего, спроса, конъюнктуры рынка, цен на материалы для строительства и прочее. Говоря о затратах строительных компаний при вступлении в саморегулируемую организацию, можно сказать, что они чрезвычайно малы, если сравнивать с расходами, возникающими при строительстве объекта. Сюда войдет плата за энергоресурсы, за землю, проект, различного рода согласования и ряд иных условий, оказывающих влияние на стоимость квадратного метра.

  • Предположим, на основании плановой/внеплановой проверки коллегиальным органом принято решение об исключении члена из состава саморегулируемой организации. Можно ли сказать, что руководители / учредители исключенной организации больше никогда не смогут работать в этой отрасли?
Читайте также  Жалоба на частую смену воспитателей образец

Начнем с того, что вопрос об исключении представителя из состава СРО находится в компетенции собрания, являющегося высшим органом управления СРО. Подобное решение об исключении индивидуального предпринимателя или юридического лица может быть принято саморегулируемой организацией в определенных ситуациях, а именно в случаях несоблюдения членом саморегулируемой организации технических регламентов, вследствие чего был причинен вред.

Это может быть грубое, либо многократное нарушение членом саморегулируемой организации требований к выдаче свидетельства о допуске, требований технических регламентов, требований стандартов СРО, правил саморегулирования и контроля в области саморегулирования. На подобное решение могут повлиять неуплаты или несвоевременные уплаты членских взносов в течение года; невнесение в компенсационный фонд СРО взноса в указанные сроки; отсутствия у юридического лица или индивидуального предпринимателя свидетельства о допуске пусть даже к одному из выполняемых видов работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства (исключение составляет случай, указанный в части 7 статьи 55.8 Градостроительного Кодекса, по этому вопросу может вынести решение — коллегиальный орган управления СРО). Кроме того, все члены саморегулируемой организации обязаны каждый год страховать свою ответственность.

При нарушениях подобного рода члены СРО могут быть исключены. Если все они из одной СРО, то информация о произошедшем в кратчайшие сроки предоставляется в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, и, помимо этого, она размещается на сайте самой СРО, а в ближайшей перспективе на информационном ресурсе объединения СРО. С теоретической точки зрения исключенный представитель может обратиться в другую саморегулируемую организацию в Российской Федерации.

Copyright © 2021 ВСТУПЛЕНИЕ В САМОРЕГУЛИРУЕМУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ В УФЕ.
ВСЕ МАТЕРИАЛЫ ПРЕДСТАВЛЕННЫЕ НА САЙТЕ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ПУБЛИЧНОЙ ОФЕРТОЙ И НОСЯТ СПРАВОЧНЫЙ ХАРАКТЕР.

Как списать затраты на вступление СРО

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Естественно любого предпринимателя волнует вопрос: «Как списать затраты на вступление в СРО?».

Если для Вашей компании членство в СРО является производственной необходимостью, то взносы и страховые платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ можно учесть при налогообложении прибыли. В этом случае членские взносы списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода членства.

Некоторые сложности возникают, если Вы вступили в СРО, хотя прямой необходимости состоять в саморегулируемой организации не было (из соображений престижа или для повышения лояльности будущих заказчиков и партнеров). Налоговая инспекция в этой ситуации, скорее всего, сочтет отнесение этих издержек на прибыть экономически необоснованным. В этом случае специалисты рекомендуют воспользоваться статьей прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для того чтобы не возникло проблем с налоговой особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой на которой формируются проводки на членские взносы в СРО.

Основная проблема связана с тем, что при вступлении в саморегулируемую организацию между партнерством и новым членом договор не заключается. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

Если саморегулируемая организация выставляет счет, то его можно использовать в качестве подтверждающего документа, если же счета нет, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать положение СРО о размере и порядке уплаты взносов или выписку из протокола собрания СРО.

Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО

Затраты на членство в СРО состоят из единовременных и регулярных платежей. К первым относятся вступительный и компенсационный взносы, ко вторым – регулярные членские взносы.

Если оплата членских взносов происходит ежемесячно или поквартально, то отражать их следует в тех отчетных периодах, когда фактически была произведена оплата. Если в Вашем СРО принята ежегодная оплата членских взносов, то эту сумма уплачивается долями помесячно или поквартально.

Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 «расходы будущих периодов».

Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом:

при ежемесячном списании взносов:

дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРО
дебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодов
дебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов

при единовременном списании:

дебет 76 — кредит 51 — оплата взносов
дебет 20 — кредит 76 — списание взносов

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО

В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, предприятие должно самостоятельно определить, каков будет период списания потраченных средств на текущие затраты. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства члена СРО.

В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

Как получить закрывающие документы при оплате взносов

Союз переработчиков пластмасс (далее – СПП, Союз) является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с положениями Федерального закона от 12.01.1996г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и гражданского законодательства РФ. Союз является некоммерческой организацией, основанной на членстве, учрежденной для содействия ее членам в формировании и достижении общих целей и осуществлении деятельности в интересах предприятий и организаций отрасли переработки пластмасс.

В соответствии с п. 1 ст. 26. Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются, наряду с другими способами, регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

Таким образом, согласно Устава СПП, Союз является юридическим лицом, правомочным взимать членские взносы со своих членов.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан составить счёт-фактуру, если иное не предусмотрено п. 4 той же статьи, в следующих случаях:

  • при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • в иных случаях, определённых в установленном порядке.

Операции, относящиеся к объекту налогообложения НДС, перечислены в ст. 146 НК РФ. В частности, объектом налогообложения признаётся реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Поскольку получение некоммерческой организацией членских взносов не связано с оплатой реализуемых ею товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) согласно пп. 3 п. 2 ст. 39 НК РФ, объекта налогообложения НДС в связи с получением таких платежей у некоммерческой организации не возникает. Не относится получение членских взносов и к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), перечисленным в ст. 149 НК РФ.

Таким образом, у некоммерческой организации отсутствует обязанность выставлять своим членам (организациям, вступающим в члены этой некоммерческой организации) счета-фактуры на сумму членского взноса, если внесение данного платежа обусловлено именно членством в указанной организации, а не продажей товаров членам организации (выполнение для них работ, оказание услуг, передача имущественных прав).

Читайте также  Акт осмотра квартиры после залива

Согласно п. 2 ст. 26. Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» порядок регулярных поступлений от учредителей (участников, членов) определяется учредительными документами некоммерческой организации.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 14 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» требования учредительных документов некоммерческой организации обязательны для исполнения самой некоммерческой организацией и её учредителями (участниками), членами. В учредительных документах некоммерческой организации должны определяться, наряду и с другими положениями, права и обязанности членов, условия и порядок приёма в члены некоммерческой организации и выхода из неё.

Порядок принятия в члены СПП регламентирован разделом 10 Устава Союза и производится на основании письменного заявления организации. Вступление в члены Союза влечёт за собой принятие всех положений настоящего Устава. Согласно п. 12.1. Устава Союза все члены СПП имеют одинаковые права и обязанности и платят годовые членские взносы в размере, утвержденном Союзом.

Следовательно, при внесении членского взноса и вступлении в Союз, каждый член принимает положения Устава и иных учредительных документов Союза, как обязательных для исполнения.

Таким образом, оплата членских взносов после вступления в члены Союза, является не добровольным пожертвованием, а обязанностью вступившего члена по участию в Союзе. То есть сам факт вступления / не вступления члена в организацию является добровольным, а после вступления у него появляются обязательства по отношению к Организации, и оплата взносов одна из таких обязанностей.

Союз подтверждает членство вступающей организации, предоставляя следующие документы:

  • выписка из протокола Президентского Совета о принятии нового члена в СПП;
  • свидетельство (членская книжка);
  • распоряжение о принятии в члены Союза.

Размер членских взносов и порядок оплаты регулируется Уставом СПП (раздел 7), т.к. с даты регистрации Устава изменений в размере членских взносов не было, то дополнительных документов нет и не требуется. Устав НО СПП размещен на официальном сайте (spp_ustav.pdf), также по Вашему запросу может быть предоставлена выписка из Устава (раздел 7), заверенная подписью генерального директора Союза.

Таким образом, обязательство по оплате членских взносов у члена Союза возникает с момента вступления, т.е. принятия решения Президентским Советом на основании поданного организацией заявления, и является именно обязанностью, подлежащей оплате на основании счета или уведомления Союза, т.к. вступая в члены некоммерческой организации юридическое лицо принимает на себя права и обязанности, предусмотренные законом и учредительными документами некоммерческой организации (п. 2 ст. 14 Закона об НКО).

В связи с вопросами о документальном подтверждении расходов на уплату членских взносов считаем необходимым затронуть вопрос о правомерности учёта таких расходов в целях налогообложения прибыли.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрены общие требования к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли. В соответствии с этой нормой налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведённых расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществлённые (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведённые расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 40 ст. 270 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в п.п. 29 и 30 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подпункт 29 п. 1 ст. 264 НК РФ относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками-плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей.

Под условием для осуществления деятельности понимается наличие федерального закона или иного нормативного правового акта, принятого уполномоченным органом государственной власти, обязывающего налогоплательщика уплачивать указанные взносы, вклады или иные обязательные платежи (письма Минфина России от 11.02.2010 № 03-03-06/1/63, от 14.07.2004 № 03-03-05/3/58).

То есть, с официальной точки зрения, положения пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ применимы в случае, когда обязанность уплаты взносов некоммерческим организациям установлена законодательством РФ (письма Минфина России от 31.01.2012 № 03-03-06/1/46, от 02.08.2007 № 03-03-06/1/536, УМНС России по г. Москве от 13.05.2004 № 26-12/32469). Если членство в некоммерческой организации имеет добровольный характер и не является условием для осуществления организацией определённой деятельности, расходы на уплату членских взносов, по мнению Минфина России и налоговых органов, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 01.11.2010 № 03-03-06/1/676, от 08.05.2009 № 03-03-06/1/311, УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 № 16-15/105707@).

Кроме того, согласно п. 15 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений).

Законодательством РФ не установлены специальные перечни документов, которыми подтверждается внесение членских взносов, вступительных взносов в некоммерческой организации. Для целей подтверждения расходов могут служить документы, косвенно подтверждающие произведённые расходы. Например, если учесть тот факт, что членские взносы могут поступать только от членов некоммерческой организации, то наличие у организации свидетельства о членстве является косвенным подтверждением основания для уплаты таких взносов. Платёжные поручения на уплату таких взносов также являются документальным подтверждением расходов.

В случае членства в Союзе переработчиков пластмасс имеет добровольный характер и не является условием для осуществления организацией определённой деятельности. Членство в Союзе может быть подтверждено, помимо свидетельства о членстве, счетов на оплату и платёжных поручений, документами, относящимися к деятельности этой некоммерческой организации, из которых следовало бы обязательство по уплате членских взносов (Устав, учредительные документы, внутренние регламенты).

Таким образом, подведя итог изложенному выше и руководствуясь выводами сделанными в Постановлении ФАС Московского округа от 30.11.2011 № Ф05-10777/11 по делу № А40-138375/2010, можно с уверенностью заключить, что наличие свидетельства о членстве, платёжного поручения на перечисление членского взноса и счёта при внесении членского взноса действительно достаточно для подтверждения факта внесения членского взноса в Союз. Однако по запросу члена СПП, можно предоставить ему копии учредительных документов Союза.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что выставление счета на оплату членских взносов является сложившейся практикой и не свидетельствует о получении платы за товары или услуги. Обязательство по оплате членских взносов может также осуществляться членами СПП на основании уведомления с указанием реквизитом для перечисления денежных средств.