Енвд ремонт обуви величина физического показателя

С нового года — новый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) впервые была введена на территории РФ Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее Закон N 148-ФЗ). Она вводилась c целью улучшения налогового контроля в тех сферах, где организации и индивидуальные предприниматели осуществляли деятельность с использованием преимущественно наличной формы денежных расчетов.

С 1 января 2003 года Закон N 148-ФЗ перестает действовать, т.к. вступает в силу глава 26.3 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Действующие сейчас региональные законы по ЕНВД также должны быть заменены вследствие того, что именно законами субъектов Российской Федерации должен вводиться в действие новый налог на вмененный доход (п.1 ст. 346.26 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ соответствующими законами субъектов РФ будут определены: порядок введения налога, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, а также корректирующий коэффициент базовой доходности К_2, учитывающий ряд особенностей ведения предпринимательской деятельности таких, как ассортимент товаров, сезонность, время работы, величину доходов и др. Следует отметить, что субъекты РФ должны определять виды предпринимательской деятельности и значение коэффициента К_2 в установленных Налоговым кодексом РФ пределах. Так в соответствии с п.7 ст. 346.29 НК РФ коэффициент К_2 может принимать значения только от 0,1 до 1. А согласно п.2 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вмененный доход может применяться лишь в отношении следующих видов деятельности:

  1. оказания бытовых услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха, ремонт металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники, услуг прачечных, химчисток и фотоателье, услуг по чистке обуви, оказания парикмахерских услуг и др.;
  2. оказания ветеринарных услуг;
  3. оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта;
  4. розничной торговли, осуществляемой через магазины (площадь торгового зала которых составляет не более 70 кв.м), палатки, лотки, и другие объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие стационарной торговой точки;
  5. оказания услуг общественного питания, осуществляемые при использовании зала не более 70 кв.м.;
  6. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Если сравнить данный перечень видов предпринимательской деятельности с тем, который действует сейчас, можно отметить, что он сильно сократился. Из видов деятельности, которые содержатся в Законе N 148-ФЗ, в главу 26.3 НК РФ не включены следующие:

  • оказание ремонтно-строительных услуг;
  • оказание услуг по краткосрочному проживанию;
  • оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
  • оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
  • деятельность организаций по сбору металлолома;
  • изготовление и реализация предпринимателями игрушек и изделий народных художественных промыслов.

Следует отметить, что в ближайшее время данный список, возможно, сократится еще. Государственной Думой 20 ноября был принят в первом чтении проект федерального закона, предусматривающий исключение из бытовых услуг — услуг ломбардов, а из розничной торговли — торговлю автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, а также нефтепродуктами.

Если продолжить сравнение Закона N 148-ФЗ с главой 26.3 НК РФ, то можно заметить, что по отношению к некоторым оставшимся в списке видам деятельности изменились критерии для применения ЕНВД. Так для розничной торговли через магазины вместо ныне действующего критерия численности работающих (до 30 человек) вводится критерий площади торгового зала (не более 70 кв.м). Для оказания услуг общественного питания критерий численности работающих (до 50 человек) также заменяется критерием площади используемого зала (не более 70 кв.м). Для оказания автотранспортных услуг критерием становится количество автомобилей (не более 20), тогда как сейчас критерием является численность работающих (до 100 человек).

Таким образом, плательщикам единого налога на вмененный доход следует обратить внимание не только на изменившийся перечень видов деятельности, но и на новые критерии, на основании которых будет применяться ЕНВД.

Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые согласно принятым региональным законам о едином налоге на вмененный доход станут с нового года плательщиками ЕНВД, будет отменена уплата НДС, налога с продаж, налога на имущество, ЕСН, налога на прибыль (для организаций) и налога на доходы физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Если помимо деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик будет осуществлять иные виды деятельности, то относительно их он обязан будет вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, отдельный от учета в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК).

Важно также отметить, что глава 26.3 НК РФ устанавливает единую формулу расчета ЕНВД на основе единой для всех субъектов РФ базовой доходности. Поэтому с нового года субъекты РФ должны будут использовать не рекомендуемые федеральные правила расчета ЕНВД, как это происходит сейчас, а обязательные. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ будут использовать для исчисления суммы ЕНВД следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц:

Рассмотрим основные правила и понятия, необходимые для исчисления величины единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

    1. Согласно ст. 346.31 ставка ЕНВД равна 15% от вмененного дохода.
    2. Вмененным доходом называется потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (ст. 346.27).
    3. Величина вмененного дохода (за 1 месяц) равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (базовая доходность и физические показатели — см. табл. 1).
    4. Кроме того, базовая доходность должна корректироваться в соответствии с рядом особенностей ведения предпринимательской деятельности. Эти особенности учитываются коэффициентами К_1, К_2, К_3. На эти коэффициенты и должна умножаться базовая доходность.
    5. Коэффициент К_1 рассчитывается по формуле: К_1=(1000 + Коф) / (1000 + Ком), где Коф — кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельности, а Ком — максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида деятельности. Сразу же отметим, что согласно распоряжению Правительства РФ от 13.11.2002 г. N 1590-р сведения о кадастровой стоимости земли должны быть сообщены через официальные источники информации территориальными органами Росземкадастра не позднее 30 ноября 2002 года.
    6. Коэффициент К_2, как было уже сказано, устанавливается субъектом РФ в пределах от 0,1 до 1. По желанию субъекта РФ данный коэффициент может не оказывать влияние на базовую доходность (в таком случае его значение будет равно 1).
    7. Коэффициент К_3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации (значения индекса потребительских цен публикуются в «Российской газете»).

Согласно гл. 26.3 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход является квартал. Уплата ЕНВД по итогам налогового периода должна будет производиться не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Таким образом, для налогоплательщика существенно улучшится порядок уплаты налога — больше не надо будет производить ежемесячные авансовые платежи по ЕНВД. Следует обратить внимание, что если в результате изменений корректирующих коэффициентов произойдет изменение величины вмененного дохода, то соответствующее изменение суммы ЕНВД надо будет учитывать только в следующем налоговом периоде. Если же произойдет изменение величины физического показателя, (количества работников, площади помещения, количества машин), налогоплательщик должен будет учесть соответствующее изменение суммы ЕНВД с того месяца, в котором произошли изменения, не ожидая начала следующего квартала.

Глава 26.3 НК РФ вводит еще одно изменение в пользу налогоплательщика ЕНВД. Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщик единого налога на вмененный доход сможет производить налоговые вычеты в размере платежей на обязательное пенсионное страхование в пределах 50% суммы ЕНВД.

Таким образом, подводя итог, можно сказать, что в целом размер единого налога на вмененный доход с нового года уменьшится. Этому будут способствовать и установленные на достаточно низком уровне ставки базовой доходности, и понижающие коэффициенты К_1 и К_2, и возможность уменьшить сумму единого налога на вмененный доход за счет уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Наталья Селиванова
юрист компании «Гарант»

Н. Селиванова, юрист компании «Гарант»

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной. У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

  • Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
  • Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
  • Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
  • Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
  • Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
  • Сдача в аренду жилья.
  • Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства».

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Читайте также  Акт приемкиоказания услуги сверки взаимных расчетов образец

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня. С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога.

Статья актуальна на 05.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД был популярен у ИП и организаций, ведь заменял множество налогов и значительно упрощал расчеты с бюджетом. Теперь его отменили, но знать правила расчета в 2021 году все же нужно, на тот случай, если от налоговой придет требование об уплате за прошлые периоды. Расскажем, как рассчитывается ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

ЕНВД могли применять не все организации и ИП. Хозсубъекты должны были соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также ЕНВД должен был быть разрешен в субъекте РФ.

Если компания вела несколько видов деятельности, то могла совмещать «вмененку» с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом велся раздельный учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников могли уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшали не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшали максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно было уменьшить налоговый платеж, но только распределив страховые отчисления по видам деятельности.

Контур.Экстерн поможет рассчитать сумму налога

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с видом деятельности. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД за 2020 год применялись:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2020 году составляет 2,005. На 2021 год К1 установили в размере 2,065, но применяться он не будет, так как ЕНВД с 1 января отменен.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2

Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Последний раз заплатить ЕНВД нужно было за 4 квартал 2020 года. Для этого был назначен срок 25 января 2021 года.

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД за 2020 год.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.
НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,8 = 216 540 рублей.

ЕНВД = 216 540 х 15 % = 32 481 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2020 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 32 481 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца.
Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 2,005 х 0,4 = 21 654 рубля.

Сумма налога = 21 654 х 15 % = 3248,1 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3248,1 рубля.

Шпаргалка для ЕНВД

Вместо отмененной методички по ЕНВД налоговики выпустили письмо-разъяснение для своего внутреннего пользования. В статье мы расскажем, на что они будут обращать внимание, контролируя исчисление единого налога. В письме от 27 февраля 2004 г. № СА-14-22/24дсп (далее – Письмо) налоговики рассказали о том, как применять отдельные положения главы 26.3 Налогового кодекса. Обратите внимание: этого письма нет в законодательных базах, оно распространяется исключительно среди сотрудников налоговой службы. Прежде всего чиновники уточнили, как определять виды деятельности, которые переводятся на ЕНВД. Для этого следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта от 28 июня 1993 г. № 163. Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги с кодом подгруппы 017000, кроме кодов 017608 и 017612. Причем в отмененной методичке никаких исключений не было. В остальном приведенные в Письме коды ничем не отличаются от тех, которые были указаны в методических рекомендациях по ЕНВД. Облагаемая база В Письме чиновники напомнили, как определяется вмененный доход для расчета ЕНВД. Для этого используется следующая формула: ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2 x К3), где ВД – величина вмененного дохода; БД – значение базовой доходности в месяц; N1, N2, N3 – физические показатели в каждом месяце налогового периода; К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности. Если значение физического показателя меняется во время квартала, то изменение нужно учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли в том регионе, где вы занимаетесь предпринимательской деятельностью. Этот коэффициент не применяется в 2004 году. Коэффициент К2 учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Он устанавливается каждым регионом России самостоятельно в пределах от 0,01 до 1 включительно. Коэффициент К3 – это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. В 2004 году он равен 1,133. Пример Предприниматель открыл несколько пунктов по ремонту обуви. В регионе этот вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 5000 руб. в месяц. В апреле 2004 года численность работников (включая предпринимателя) составила 6 человек, в мае – 4 человека, а в июне – 8 человек. Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности: К2 = 0,5; К3 = 1,133. Облагаемая база за II квартал составит: ВД = 5000 руб. x (6 чел. + 4 чел. + 8 чел.) x 0,5 x 1,133 = 50 985 руб. Физические показатели Повторяя утратившую силу методичку, налоговики снова напомнили, что понимать под физическими показателями при различных видах деятельности. Что такое физический показатель и чему равен соответствующий ему размер базовой доходности, написано в статье 346.29 Налогового кодекса. Например, если вы оказываете бытовые услуги, физическим показателем будет количество ваших работников, а ежемесячная базовая доходность будет равна 5000 рублей на одного сотрудника. Если вы предприниматель, в число работников не забудьте включить себя. Торговцы и предприятия общественного питания, определяя площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей, должны учитывать в ней и арендованные помещения, и открытые площадки. При этом к услугам общественного питания следует относить не только услуги собственно питания, но и услуги по организации досуга (музыкального обслуживания, предоставления газет, журналов, настольных игр, игровых автоматов, бильярда), оказываемые фирмами в своих залах обслуживания посетителей. У фирмы может быть несколько магазинов или кафе разной площади. Если хотя бы в одном из них площадь торгового зала или зала обслуживания окажется больше 150 квадратных метров, то вся фирма не подлежит переводу на уплату ЕНВД. Пример Торговая фирма ООО «Пассив» имеет 3 магазина, осуществляющих продажу товаров в розницу. Площадь их торговых залов составляет: – первый магазин – 100 кв. м; – второй магазин – 120 кв. м; – третий магазин – 180 кв. м. В связи с тем, что площадь торгового зала одного из магазинов больше 150 кв. м. (180 кв. м), все магазины остаются на общей системе налогообложения. Под количеством работников понимается среднесписочная численность сотрудников, в том числе работающих по совместительству. При этом учитывать нужно только людей, занятых в тех сферах деятельности, которые переведены на ЕНВД. Как рассчитать среднесписочное число работников, написано в Порядке заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденном постановлением Госкомстата от 1 декабря 2003 г. № 105. Расчет суммы налога Как указано в письме, рассчитывать сумму ЕНВД нужно по формуле: ЕНВД = ВД х 15/100, где ВД – вмененный доход за квартал; 15/100 – налоговая ставка. Полученную сумму единого налога можно уменьшить (но не более чем на 50%) на величину уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Здесь имеется в виду часть пособий, выплачиваемая за счет фирмы, а не за счет средств ФСС. Согласно статье 2 закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, для фирм–плательщиков ЕНВД ФСС оплачивает пособия по временной нетрудоспособности в сумме не более одного минимального размера оплаты труда в месяц. Напомним, что уплатить единый налог вы должны не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за отчетным. Пример ООО «Актив» занимается ремонтом обуви и переведено на уплату ЕНВД. Базовая доходность для услуг по ремонту обуви установлена в размере 5000 руб. в месяц на одного работника. В течение I квартала 2004 года среднесписочное количество работников в «Активе» составило: – в январе – 5 человек; – в феврале – 6 человек; – в марте – 8 человек. В регионе, где зарегистрирована фирма, коэффициент К2 равен 0,5. За I квартал работникам предприятия была начислена зарплата в размере 50 000 руб. Вмененный доход для расчета ЕНВД составит: 5000 руб. х (5 чел. + 6 чел. + 8 чел.) х 0,5 х 1,133 = 53 817,5 руб. Сумма единого налога равна: 53 817,5 руб. х 15/100 = 8072,63 руб. Величина страховых взносов в Пенсионный фонд за этот период составила: 50 000 руб. х 14% = 7000 руб. Предельная величина, на которую можно уменьшить ЕНВД, составляет: 8072,63 руб. х 50% = 4036,32 руб. Так как 7000 руб. больше, чем 4036,32 руб., сумму единого налога можно сократить только вдвое. В итоге бухгалтер «Актива» за I квартал 2004 года заплатит: – единый налог в размере 4036,32 руб. (8072,63 – 4036,32); – взносы в Пенсионный фонд в сумме 7000 руб. Бойцы двух фронтов У тех, кто одновременно применяет ЕНВД и общий режим налогообложения, возникают вопросы по поводу распределения своих затрат. Недавно Минфин попытался ответить на эти вопросы. В письме от 28 апреля 2004 г. № 04-03-1/59 чиновники рассказали о том, как распределять общехозяйственные расходы. Распределение расходов важно для расчета налога на прибыль, на сумму ЕНВД оно никак не влияет. Поэтому расходы следует распределять по правилам, установленным в пункте 9 статьи 274 Налогового кодекса. В нем сказано, что затраты нужно делить пропорционально доле выручки от переведенной на ЕНВД деятельности в общем доходе фирмы. При этом Минфин пояснил, что расходы и доходы следует определять нарастающим итогом с начала года за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Для плательщиков ежемесячных платежей по налогу на прибыль – за месяц, два месяца, три месяца и т. д. Пример ЗАО «Актив» занимается оптовой и розничной торговлей. Розница переведена на ЕНВД, а опт облагается по общему режиму. За первое полугодие фирма получила выручку в сумме 330 000 руб. Из них: – от оптовой торговли – 245 000 руб.; – от розничной торговли – 85 000 руб. Общие расходы фирмы за этот же период составили 110 000 руб. (зарплата администрации, аренда помещения, коммунальные платежи и т. д.). В I квартале 2004 года бухгалтер распределил общие расходы между оптовой и розничной торговлей по 28 420 руб. и 8540 руб. соответственно. Всего расходы в I квартале составили 36 960 руб. (28 420 + 8540). Доля выручки розничной торговли в общем доходе фирмы равна: 85 000 руб. : 330 000 руб. х 100% = 26%. Сумма расходов, относящихся к рознице, составит: 110 000 руб. х 26% = 28 600 руб. Расходы, относящиеся к опту, составят: 110 000 руб. – 28 600 руб. = 81 400 руб. Во II квартале бухгалтер «Актива» сделал в учете записи: Дебет 44 субсчет «Общие расходы опта и розницы» Кредит 60 (70, 76) – 73 040 руб. (110 000 – 36 960) – учтены общехозяйственные расходы за II квартал (за вычетом суммы за I квартал); Дебет 44 субсчет «Расходы по переведенной на ЕНВД рознице» Кредит 44 субсчет «Общие расходы опта и розницы» – 20 060 руб. (28 600 – 8540) – отражены расходы, относящиеся к рознице (за вычетом суммы за I квартал); Дебет 44 субсчет «Расходы по опту» Кредит 44 субсчет «Общие расходы опта и розницы» – 52 980 руб. (81 400 – 28 420) – отражены расходы, относящиеся к опту (за вычетом суммы за I квартал).

Читайте также  Письма фнс 6 ндфл

Т.Н. Ковалева, эксперт АГ «РАДА»

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

  • Иностранные работники: прием на работу, налогообложение и страховые взносы
  • Деятельность ИП
  • Гражданское законодательство
  • Документооборот
  • ЕНВД
  • Закупки
  • Кассовые операции
  • Налог на прибыль
  • Налоговые проверки
  • НДС
  • НДФЛ
  • Общества с ограниченной ответственностью
  • Практические советы по работе с Системой КонсультантПлюс
  • Процессуальные вопросы
  • Регистрация ИП и юридических лиц
  • Реклама
  • Страховые взносы
  • Торговый сбор
  • Трудовое законодательство
  • УСН

Если организация применяет систему налогообложения ЕНВД по бытовым услугам (услуги химчистки, услуги мелкого ремонта одежды, услуги ремонта обуви). Она должна открывать и оплачивать ЕНВД в целом со всех бытовых услуг или ЕНВД нужно открывать и оплачивать по каждому виду бытовых услуг?

Ответ:

Уплата налога по бытовым услугам зависит от количества работников, занятых в деятельности. Поэтому, если у Организации ведется несколько видов деятельности по оказанию бытовых услуг, то расчет будет происходить в зависимости от количества сотрудников, занятых в данной деятельности.

Обоснование:

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении предпринимательской деятельности, в частности, в сфере оказания бытовых услуг.

Согласно ст. 346.27 НК РФ к бытовым услугам относятся платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД определяются Правительством РФ.

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

В связи с этим, под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.29 НК РФ). При этом, средняя численность в качестве физического показателя для расчета налога применяется только к тем работникам, которые непосредственно задействованы в деятельности на ЕНВД.

В п. 2 ст. 364.29 сказано, что базой для исчисления ЕНВД является стоимостная величина вмененного дохода, которая определяется произведением базовой доходности, скорректированной с учетом коэффициентов, и физического показателя, характеризующего вид деятельности. Физический показатель и величина базовой доходности устанавливаются для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности ст. 346.29 НК РФ.

Таким образом, уплата налога по бытовым услугам зависит от количества работников, занятых в деятельности. Поэтому, если у Организации ведется несколько видов деятельности по оказанию бытовых услуг, то расчет будет происходить в зависимости от количества сотрудников, занятых в данной деятельности.

Однако с 1 января 2021 года ЕНВД отменяется в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ.

Автор: Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Енвд ремонт обуви величина физического показателя

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ — АЛАНИЯ

от 26 декабря 2002 года N 27-рз

О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ

<Изменения и дополнения:
Закон РСО-Алания от 19.11.03 N 42-рз; НГР: ru15000200300193
Закон РСО-Алания от 21.07.04 N 25-рз; НГР: ru15000200400104
Закон РСО-Алания от 06.05.05 N 34-рз; НГР: ru15000200500085
Закон РСО-Алания от 22.05.06 N 28-рз; НГР: ru15000200600114>

Настоящий Закон разработан в соответствии с Главой 263 Налогового кодекса Российской Федерации и определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Республики Северная Осетия-Алания.

Статья 1. Общие положения

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Республики Северная Осетия-Алания.

2. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)..Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в установленном законодательством порядке

3.Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящим Законом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Читайте также  Можно ли вернуть электронный билет через кассу

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в установленном законодательством порядке.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:

вмененный доход — потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованьях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром Республики Северная Осетия — Алания для данного вида деятельности.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности

КЗ — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации по Республике Северная Осетия — Алания. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

розничная торговля — торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;

площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

открытая площадка — специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин — специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

киоск — строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка — легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала

торговое место — место, используемое для совершения сделок купли-продажи;

бытовые услуги — платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению

количество работников — среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству

Статья 3. Налогоплательщики

1. Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Северная Осетия — Алания следующие виды предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг

ремонт обуви и изделий из меха;

ремонт часов и ювелирных изделий;

ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;

услуги прачечных, химчисток и фотоателье;

услуги по чистке обуви;

оказание парикмахерских услуг;

другие виды бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150м2, палатки, лотки и другие объекты организаций торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150м2;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств

2. Налогоплательщики, осуществляющие указанные в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона виды предпринимательской деятельности и не состоящие на учете в налоговых органах Республики Северная Осетия — Алания обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога в соответствии с настоящим Законом.

3. Налогоплательщики, зарегистрированные в органах местного самоуправления горных территорий Республики Северная Осетия — Алания и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона, на данных территориях, подпадают под действие статьи 20 Закона Республики Северная Осетия — Алания N 30-РЗ от 30.12.1998 г. «О горных территориях Республики Северная Осетия — Алания».

Статья 4. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в соответствии со статьей 34629 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ.

5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия — Алания) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К1 =(1000+Коф)/(1000+Ком), где

Коф — кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия — Алания) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком — максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия — Алания) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

6. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов и иных особенностей базовая доходность, указанная в пункте 3 настоящей статьи, корректируется на коэффициент К2, значения которого определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно

7. Установить, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный статьями 2 и 4 настоящего Закона, в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.

Установить, что коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) КЗ в 2003 году равен 1 (единице).»;

8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Статья 5. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 6. Налоговая ставка

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

2. Для целей настоящего Закона размеры вмененного дохода, корректирующих коэффициентов и ставки единого налога для отдельных видов деятельности, указанных в статье 3 настоящего Закона, устанавливаются на территории Республики Северная Осетия — Алания согласно приложения N 1 и приложения N 2.

Статья 7. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.